会计实务：自产消费品用于其他方面应纳消费税的计算.doc

自产消费品用于其他方面应纳消费税的计算（1）实行从量定额征收方法的应税消费品，按应税消费品的移送使用数量和适用的单位税额计算应纳税额。（2）实行从价定率征收方法的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；如果没有同类消费品的销售价格，则按组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的公式为：组成计税价格成本X（1+成本利润率）/（1消费税税率）所谓“同类消费品的销售价格”是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但是销售的应税消费品有下列情形之一的不得列入加权平均计算：一是销售价格明显偏低而无正当理由的；二是无销售价格的。如果当月无销售或当月未完结的，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。组成计税价格计算公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。“成本利润率”是指应税消费品的全国平均成本利润率，由国家税务总局确定。自2001年5月、6月起，分别对酒、烟采用从价与从量混合征收消费税的计税方法。由于从量计征以应税消费品的数量为计税依据，与应税消费品价格的高低没有关系，因此，计算应税消费品的组成计税价格时，不考虑从量计征的消费税税额。1993年12月28日，国家税务总局颁发的消费税若干具体问题的规定，确定应税消费品全国平均成本利润率为： 甲类卷烟10 乙类卷烟5% 雪茄烟5 烟丝500 粮食白酒1000 薯类白酒5 其他酒5 酒精5% 化妆品5 护肤护发品5 鞭炮、焰火5% 贵重首饰及珠宝玉石6% 汽车轮胎5% 摩托车6% 小轿车8% 越野车6% 小客车5%例如，某酒厂2004年6月份生产粮食白酒10 吨，其中5吨用于连续生产滋补酒，共生产滋补酒15吨，全部售出，每吨售价8 000元。其余5吨用于其他方面，无同类产品销售价格，生产成本为9 000元吨，成本利润率为10%，计算其应纳的消费税额。 (1)该酒厂以自制粮食白酒用于连续生产滋补酒不纳税，用于其他方面的，应于移送 他方面的，应于移送使用环节纳税。 (2)用于其他方面的粮食白酒的应纳消费税额 =9000x(1+10%)/（1-25%)X5X25% =13200 X 5 X 25%=16500（元）。 (3）滋补酒应纳税额8000X15X10%=12 000（元）。 (4）该酒厂6月份应纳消费税总额=16500+12000=28500（元）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！