会计实务：外商投资企业和外国企业所得税纳税筹划——坏账准备的纳税筹划.doc

外商投资企业和外国企业所得税纳税筹划坏账准备的纳税筹划企业时常有发生坏账的情况，发生了坏账取得税务机关认可后，可列为坏账损失，冲减应纳税所得额，节约所得税的上缴。但不是所有坏账都能作为坏账损失处理。因此，纳税筹划时必须搞清楚在什么条件下的坏账损失可以列为坏账损失。（一）坏账确认的条件确认是否是坏账须具备以下三个条件：（1）因债务人破产，在以其破产财产清算后，仍然不能收回的。（2）因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的。（3）因债务人逾期未履行债务义务，已超过两年，仍然不能收回的。（二）坏账准备的提取和使用企业已列为坏账损失的应收款项，在以后年度全部或者部分收回的，应计入收回年度的应纳税所得额。从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。从事其他业务的企业，如果确有实际需要计提坏账准备的，也可以在报请税务机关审核批准后实行。按年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提坏账准备。应收账款有约定期限的，应以到期的债权或代销商品的应收款为限，未到期的，不计提坏账准备。企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分，可列入当期损失，少于上一年度计提的坏账准备部分，应列入本年度应纳税所得额，并继续对该年度的年末放款余额或应收账款的余额计提坏账准备。案例某房地产开发企业1998年末计提坏账准备为4万元，1999年实际发生坏账损失为3万元，1999年底应收账款余额100万元，则1999年底应实际提取坏账准备为：100万元3（43）万元2万元如果1999年实际发生坏账损失为2万元，则1999年底实提坏账准备为：100万元3（42）万元1万元小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！