会计实务：企业生产的应税消费品转作他用时应该如何进行账务处理？.doc

企业生产的应税消费品转作他用时应该如何进行账务处理？

问：企业生产的应税消费品转作他用时，应该如何进行账务处理？答：(1)当企业将所生产的应税消费品用于对外投资或换取生产资料、消费资料、抵偿债务、支付代购手续费时，当企业将所生产的应税消费品用于在建工程或用于非生产机构时，均应交纳消费税。在转作他用计算应交消费税额时，如果应从价计税，计算公式中的”销售额”可按照企业生产的同类应税消费品的销售单价计算，如果没有同类消费品的销售价格，则可按组成计税价格计价，组成计税价格的计算公式如下：组成计税价格＝(成本+利润)／(1一消费税税率)企业将所生产的应税消费品用于对外投资时，应将应计征的消费税计入投资成本。例1.某工业企业，将所生产的消费税应税产品用于对外投资，该产品的成本价为160000元，计税价格为195000元。该产品的增值税率为17％，消费税税率为5％。要求编制有关会计分录。应交增值税＝195000×17％=33150(元)应交消费税＝195000×5％=9750(元)借：长期股权投资　 193150贷：应交税金--应交增值税 33150　产成品 160000同时：借：长期股权投资 9750贷：应交税金--应交消费税 9750当企业用所生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务或支付代购手续费时，应视同销售，计算应交消费税。例2.某生产企业2002年6月6日，用所生产的一批消费税应税产品换取一项固定资产。产品的账面价值为18000元；计税价格为20000元，应计增值税3400元，消费税2000元。换入一台设备。有关会计分录如下：借：固定资产 23400贷：产成品　 18000　应交税金--应交增值税(销项税额) 3400　应交税金--应交消费税　2000例3.某生产企业2002年9月6日，用所生产的一批消费税应税产品抵偿前欠货款1530元，产品账面价值1200元；计税价格为1500元，应计增值税255元，消费税75元。会计分录如下：借：应付账款　 1530贷：产成品　 1200　应交税金--应交增值税(销项税额) 255　应交税金--应交消费税　75(2)当企业将所生产的应税消费品用于在建工程或非生产机构时，所用应税消费品，应按成本价记入有关的成本费用或支出账户；应交纳的消费税，应按照所用同类应税消费品的售价，或其组成计税价格计算，并也应记入有关的成本费用或支出账户。会计分录如下：在建工程或非生产机构领用本企业生产的应税消费品时：借：固定资产在建工程营业费用营业外支出　贷：产成品同时计算应交消费税：借：固定资产在建工程营业费用营业外支出　贷：应交税金--应交消费税
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！