第五章-结算业务-.ppt

2024/5/22 周三1第六章第六章 支付结算业务核算支付结算业务核算2024/5/22 周三25.1 支付结算业务的概述支付结算业务的概述5.1.1支付结算的作用支付结算的作用 1可以减少现金流通 2有利于促进和加速物资与资金的周转。3有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。4有利于保证资金安全。5.1.2支付结算原则支付结算原则 1恪守信用，履约付款。2谁的钱进谁的账，由谁支配。3银行不垫款。2024/5/22 周三35.1.3支付结算纪律支付结算纪律：结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，是维护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要保证。为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律。5.1.4支付结算种类支付结算种类 票据。具体包括支票、本票、汇票，其中汇票分为银行汇票和商业汇票。信用卡。结算方式：汇兑、托收承付、委托收款2024/5/22 周三4支票（Cheque，Check）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2024/5/22 周三52024/5/22 周三6汇票（Bill of Exchange/Postal Order/Draft）是由出票人签发的，要求付款人在见票时或在一定期限内，向收款人或持票人无条件支付一定款项的票据2024/5/22 周三72024/5/22 周三82024/5/22 周三9本票（PROMISSORY NOTES)是一个人向另一个人签发的，保证即期或定期或在可以确定的将来的时间，对某人或其指定人或持票人支付一定金额的无条件书面承诺。2024/5/22 周三102024/5/22 周三11信用卡（英文：Credit Card）是一种非现金交易付款的方式，是简单的信贷服务2024/5/22 周三12结算方式汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式托收承付托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向银行承认付款的一种结算方式。委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式2024/5/22 周三135.2 票据结算业务的核算票据结算业务的核算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票必须具备出票人、收款人和付款人三个关系人。支票分为现金支票、转账支票、普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账；支票上未印有“现金”、或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。2024/5/22 周三14 支票结算的会计处理 1）转账支票的核算。收款人持票办理结算的流程如图表51所示、出票人持票委托开户行将款项划转给收款人的结算流程如图表5-2所示。2024/5/22 周三152024/5/22 周三162024/5/22 周三17（1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户的核算。借：活期存款出票人户 贷：活期存款持票人户（2）持票人(或收款人)与出票人在不同行处开户的核算 持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票。借：同城票据清算 贷：其他应付款持票人户如未退回，则 借：其他应付款持票人户 贷：活期存款持票人户如退回，则：借：其他应付款持票人户 贷：同城票据清算 2024/5/22 周三18 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查无误后，以支票作为凭证办理转帐，会计分录为：借：活期存款出票人户 贷：同城票据清算 若支票属退票范围，则出票人开户银行应及时使用“其他应收款”科目进行核算；此时需另编转账借方传票，专夹保管支票，待下次交换时退回。其会计分录为：借：其他应收款出票人户 贷：同城票据清算如所退支票属于空头支票，或者签章与预留银行签章不符以及支付密码错误的支票，除退票外，还应按规定处以罚款。会计分录为：借：活期存款出票人户 贷：营业外收入结算罚款收入户 支票在下次交换退回时，应另编转账贷方传票办理转账。其会计分录为：借：同城票据清算 贷：其他应收款出票人户2024/5/22 周三19核算举例：例例1、收到本行开户单位百货大楼交来三联、收到本行开户单位百货大楼交来三联进账单及所附该单位转账支票一张，金额进账单及所附该单位转账支票一张，金额50000元，支付本行开户单位市服装厂服装费，元，支付本行开户单位市服装厂服装费，审核无误后办理转账。审核无误后办理转账。借：活期存款借：活期存款 百货大楼存款户百货大楼存款户 50 000 贷：活期存款贷：活期存款市服装厂存款户市服装厂存款户 50 000 例例2、收到本行开户单位一建公司交来三联进账、收到本行开户单位一建公司交来三联进账单及所附该单位转账支票一张，支付在工商行开单及所附该单位转账支票一张，支付在工商行开户单位材料款户单位材料款68 000元，审核无误后，办理转元，审核无误后，办理转账。账。2024/5/22 周三20借：活期存款借：活期存款建安企业存款建安企业存款 68 000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 68 000例例3、收到本行开户单位市机床厂交来两联进账、收到本行开户单位市机床厂交来两联进账单及所附他行转账支票，金额单及所附他行转账支票，金额48000元，审核元，审核无误，提出票据交换，当天没有退票，营业终无误，提出票据交换，当天没有退票，营业终了，了，办理转账。办理转账。借：同城票据清算借：同城票据清算 48 000 贷：其他应付款贷：其他应付款市机床厂存款户市机床厂存款户48000借：其他应付款借：其他应付款市机床厂存款户市机床厂存款户48000 贷：活期存款贷：活期存款市机床厂存款户市机床厂存款户 480002024/5/22 周三21例4、本行票据交换提入工商行提交的转账支票本行票据交换提入工商行提交的转账支票一张，是本行开户单位一建公司支付工商行开户一张，是本行开户单位一建公司支付工商行开户单位钢铁厂材料款单位钢铁厂材料款280 000元，元，审核时发现该账户存款不足，应作退票处理，当审核时发现该账户存款不足，应作退票处理，当天电话通知对方，于第二天办理退票手续，。天电话通知对方，于第二天办理退票手续，。当天：当天：借：其他应收款借：其他应收款一建公司退票户一建公司退票户 280 000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 280 000隔天：隔天：借：同城票据清算借：同城票据清算 280 000 贷：其他应收款贷：其他应收款一建公司退票户一建公司退票户 280 000 2024/5/22 周三22例5、2005年2月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位中大五金电料厂交来的转账支票及三联进账单，出票人为中国银行哈尔滨平安支行开户的北安商场，支票金额120 000元。工商银行哈尔滨顺通支行审核无误后，办理转账，会计分录为：借：同城票据清算 120 000贷：其他应付款中大五金电料厂 120 000将二联进账单专夹保管，支票及时提出交换，当日交换后无退票，办理转账的会计分录为：借：其他应付款 120 000贷：活期存款中大五金电料厂120 0002024/5/22 周三23例6、2005年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和三联进账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分行开户的松江木材厂。审核后，将支票于送交票据交换中心提出票据交换，所作会计分录为：借：同城票据清算 180 000 贷：其他应付款云天商贸公司 180 0002024/5/22 周三24在交换时间内接到退票电话，退票理由为出票人支付密码有误。次日，工商银行哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时，会计分录为：借：其他应付款云天商贸公司 180 000 贷：同城票据清算 180 0003月20日下午，建行哈尔滨分行做出如下处理：在本场交换中提入的松江木材厂支票在审核中发现密码有误，当即以电话通知退票，并填制退票理由书以备在下场交换时提出退票，当日会计分录为：借：其他应收款 180 000贷：同城票据清算 180 000 另按支票面额5处以罚款，会计分录为：借：活期存款松江木材厂 9 000 贷：营业外收入结算罚款收入 9 0003月21日，建行哈尔滨分行将退票及退票理由书于早场票据交换时提出，会计分录为：借：同城票据清算 180 000 贷：其他应收款松江木材厂 180 0002024/5/22 周三25 第三节第三节 银行本票的核算银行本票的核算一、基本知识一、基本知识 1.概念：银行本票是银行签发的概念：银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。、适用范围：适用与单位、个体经济户和个人在同、适用范围：适用与单位、个体经济户和个人在同城范围内的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。城范围内的商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。、一般规定、一般规定）银行本票按面额是否固定，分为不定额本票和定）银行本票按面额是否固定，分为不定额本票和定额本票（固定面额为额本票（固定面额为1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元）元）银行本票一律记名，允许背书转让。）银行本票一律记名，允许背书转让。2024/5/22 周三26）银行本票可用于转帐，注明）银行本票可用于转帐，注明“现金现金”字样的字样的可用于支取现金；申请人或收款人为单位的，不可用于支取现金；申请人或收款人为单位的，不得为其签发现金银行本票。得为其签发现金银行本票。4）银行本票的提示付款期为）银行本票的提示付款期为2个月，逾期银行本个月，逾期银行本票，代理付款行不予受理。票，代理付款行不予受理。5）银行本票见票即付，一般不予挂失，但填明）银行本票见票即付，一般不予挂失，但填明“现金现金”字样的丧失，可由失票人通知付款人或字样的丧失，可由失票人通知付款人或代理付款人挂失支付。代理付款人挂失支付。2024/5/22 周三27二、银行本票的核算处理手续二、银行本票的核算处理手续（一）使用凭证：（一）使用凭证：“银行本票申请书银行本票申请书”一式三联：一式三联：1、存根联、存根联2、支款凭证、支款凭证3、收款凭证、收款凭证“银行本票银行本票”一式两联：一式两联：不定额本票为：不定额本票为：1、卡片；、卡片；2、本票、本票定额本票分为存根联和正联。定额本票分为存根联和正联。（二）核算程序（二）核算程序(银行本票流程图银行本票流程图)2024/5/22 周三281、出票行签发本票的处理出票行签发本票的处理事项：申请人持本票申请书及款项交出票行事项：申请人持本票申请书及款项交出票行出票行办理转账或收妥现金后，签发本票。会计出票行办理转账或收妥现金后，签发本票。会计分录为分录为借：活期存款借：活期存款申请人存款户申请人存款户或借：现金或借：现金 贷：开出本票贷：开出本票2、银行本票付款的处理、银行本票付款的处理（1）兑付他行签发的银行本票）兑付他行签发的银行本票事项：持票人交来本票及进帐单交代理付款行，事项：持票人交来本票及进帐单交代理付款行，代理付款行提出票据交换：代理付款行提出票据交换：2024/5/22 周三29借：存放中央银行款项（同城票据清算）借：存放中央银行款项（同城票据清算）贷：活期存款贷：活期存款持票人存款户持票人存款户（2）兑付本行签发的银行本票）兑付本行签发的银行本票借：开出本票借：开出本票 贷：活期存款贷：活期存款持票人存款户持票人存款户（3）受理提取现金的处理）受理提取现金的处理出票行接到收款人交来的注明出票行接到收款人交来的注明“现金现金”的本票时，的本票时，借：开出本票借：开出本票 贷：现金贷：现金2024/5/22 周三303、出票行结清本票的处理、出票行结清本票的处理借：开出本票借：开出本票 贷：存放中央银行款项（同城票据清算）贷：存放中央银行款项（同城票据清算）（不在同行）（不在同行）2024/5/22 周三31核算举例：核算举例：1、开户单位新华书店向本行提交银行本票申请、开户单位新华书店向本行提交银行本票申请书及转账支票，金额书及转账支票，金额25000元，要求办理不定额元，要求办理不定额本票，经审核同意办理。本票，经审核同意办理。借：活期存款借：活期存款新华书店存款户新华书店存款户25000 贷：开出本票贷：开出本票 250002、客户王强提交现金及银行本票申请书，申请、客户王强提交现金及银行本票申请书，申请办理定额银行本票办理定额银行本票5000元，经审核收款人是客元，经审核收款人是客户赵东，同意签发。户赵东，同意签发。借：现金借：现金 5000 贷：开出本票贷：开出本票 50002024/5/22 周三323、收到开户单位大宇商场交来的进账单及他行、收到开户单位大宇商场交来的进账单及他行签发的银行本票签发的银行本票78 600元，审核后，提出交换，元，审核后，提出交换，经确认无退票后，办理转账。经确认无退票后，办理转账。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 78600 贷：活期存款贷：活期存款大宇商场存款户大宇商场存款户786004、收到开户单位正欣公司交来的进账单及本行、收到开户单位正欣公司交来的进账单及本行签发的不定额银行本票签发的不定额银行本票5200元，当即办理转账。元，当即办理转账。借借 ：开出本票：开出本票 5200 贷：活期存款贷：活期存款正欣公司存款户正欣公司存款户52002024/5/22 周三33 第四节第四节 银行汇票结算银行汇票结算一、基本知识（一）概念：1、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2、适用范围：适用于异地之间理各种款项的汇拨。（二）使用汇票结算的特点1、银行汇票可随人到，有利于单位和个人急需用款和及时采购。2、银行汇票使用灵活，持票人既可以将汇票转让给销货单位，也可到银行办理分次支付或转汇2024/5/22 周三34 3、银行汇票兑现性较强。4、银行汇票可在汇票金额内按需购货，多余款项由银行代为退回。（四）使用汇票的一般规定1、汇票一律记名，不准流通、涂改和伪造。2、汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的不得转让。3、提示付款期为为一个月，逾期汇票，代理银行不予受理。2024/5/22 周三35二、银行汇票的核算手续（一)核算过程中使用的凭证1、“行汇票委托书行汇票委托书”一式三联1）存根联、2）借方凭证、3）贷方凭证2、“银行汇票银行汇票”结算凭证一式四联 1）汇出汇款卡片：签发行留存 2)银行汇票正面：兑付行作借方凭证附件 3）解讫通知：兑付行加盖转讫章后退回签发行注：第2.3联出票行交给申请人持有 4）多余款收账通知：签发行收到实际结算金额后，交收款人。2024/5/22 周三363、“联行往来借方报单联行往来借方报单”一式四联一式四联4、“进帐单进帐单”一式两联：一式两联：（二)银行汇票结算的核算程序银行汇票结算分为三个阶段1、签发行签发汇票事项：申请人交申请书及款项给出票银行，出票银行签发汇票，并将汇票第2.3联交申请人。借：活期存款申请人户或借：现金 贷：汇出汇款2024/5/22 周三372、兑付行兑付汇票事项：持票人交来汇票及进账单提示银行对付汇票款，兑付行审核无误后，付款并签发联行借方报单，转账后与“解讫通知”一起寄交出票行。（1）持票人在本行开户的处理借：清算资金往来出票行往账户 贷：活期存款持票人户（2）持票人未在本行开户的处理借：清算资金往来出票行往账户 贷：应解汇款或临时汇款持票人户持票人支取款项有以下几种方式，其会计分录为2024/5/22 周三38借：应解汇款或临时汇款持票人户 贷：活期存款户（转账支付给其他单位）或贷：现金（申请人、持票人均为个人）或贷：汇出汇款（持票人申请重新签发汇票）3、签发行结清汇票事项：收到联行报单及解讫通知，结清汇票款，有余款退回申请人户（1）汇票全额付款时借：汇出汇款 贷：清算资金往来兑付行来账户2024/5/22 周三39（2）汇票款有多余付款的,退回第4联给申请人。借：汇出汇款 贷：清算资金往来兑付行来账户 贷：活期存款申请人户（3）申请人未在本行开户，且汇票有余款时借：汇出汇款 贷：清算资金往来兑付行来账户 贷：其他应付款申请人户借：其他应付款申请人户 贷：现金2024/5/22 周三40练习题练习题:1、某行开户单位华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇票金额85000元，用于异地购货。银行审核无误后，办理转账并签发汇票。借：活期存款华联商厦存款户 85000 贷：汇出汇款 850002、化肥厂提交进账单及银行汇票二、三联，汇票金额为185 000元，实际结算金额为185 000元，银行审核无误后办理转账。借：清算资金往来 行往账户 185 000 贷：活期存款化肥厂存款户 185 0002024/5/22 周三413、收款人王东向兑付行提交银行汇票2、3联一份，金额10 000元，要求全部提取现金，银行审核无误后，办理转账。借：清算资金往来行往账户 10 000 贷：现金王东户10 0004、收到异地某行寄来联行往来借方报单及银行汇票解讫通知一份，报单金额为80 000元，汇票金额为100 000元，经审查汇票系本行签发，原汇款单位是本行开户的水泥厂，审核无误后，办理转账。借：汇出汇款 100 000 贷：清算资金往来行来账户 80 000 贷：活期存款水泥厂存款户 20 0002024/5/22 周三42 第五节 商业汇票一、基本知识一、基本知识（一）概念和种类（一）概念和种类：商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。种类：商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票（二）适用范围（二）适用范围 在银行开立基本存款帐户的法人和其他经济组织之间，依据合同进行的商品交易和清偿债权债务。2024/5/22 周三43（三）一般规定1、商业承兑汇票的出票人既可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发经付款人承兑；银行承兑汇票的出票人应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。2、商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。付款方式有定日付款(到期日为确定的一个具体日期到期日为确定的一个具体日期)、出票后定期付款(根据出票日期确定到期日根据出票日期确定到期日)和见票后定期付款三种。定日付款、出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当在出票日起1个月内向付款人提示承兑。3、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。2024/5/22 周三44提示付款期是指持票人自汇票到期日起，提示付款期是指持票人自汇票到期日起，通过开户银行委托收款或直接向付款人提通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款的期限。商业汇票的提示付款期限，示付款的期限。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起自汇票到期日起10日日 付款期限是指自出票日起，至汇票到期日付款期限是指自出票日起，至汇票到期日之间的时间。之间的时间。2024/5/22 周三454、商业汇票的承兑行，必须具备一定的条件，并按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。5、付款人的承付期限为自接到付款通知的次日起3天。拒绝付款和多付款的应提前以书面证明通知银行2024/5/22 周三46二、商业承兑汇票的核算（一）使用的凭证1、“商业承兑汇票商业承兑汇票”结算凭证一式三联1）汇票卡片：2）汇票正面；3）存根2、“委托收款结算凭证委托收款结算凭证”一式五联1）回单；2）贷方凭证；3）借方凭证；4）收账通知（或发电依据）；5）付款通知3、“联行往来贷方报单”一式四联2024/5/22 周三47（二）核算程序1、收款人或持票人开户行受理汇票事项：收款人或持票人凭商业承兑汇票委托银行收款；银行受理后汇票第1联、委托收款单第2联专夹保管，汇票第2联、委托收款单第3、4、5联邮寄或电划付款人开户行。2、付款人开户行受理汇票付款并退回单证事项：1）开户行以第5联通知付款人；2）付款人账户足以支付并同意付款的处理：付款行签开联行往来贷方报单，和第4联委收退回。借：活期存款付款人户 贷：清算资金往来收款人开户行往账户2024/5/22 周三483）拒绝付款或无款支付的，由付款人开户行退回单证给收款人开户行。3、持票人开户行收到划回票款或退回单证事项：1）收到付款人开户行交来的联行贷方报单及委托收款单第4联，办理转账借：清算资金往来付款人开户行来账户 贷：活期存款收款人或持票人户2）收到退回的单证，转交持票人2024/5/22 周三49核算举例：（1）11月8日，兴华公司持委托收款凭证及商业承兑汇票金额500 000元，（异地结算）委托本行收款。本行经审核同意受理。签发“委托收款凭证”并发出单证。（2）11月24日，上述款项经本系统转汇行划回，收入兴华公司帐户。借：清算资金往来行来帐户 500 000 贷：活期存款兴华公司存款户 500 000（3）11月26日，接到开户单位市华兴公司为付款人的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额300 000元，华兴公司同意支付，本行办理付款手续。借：活期存款华兴公司存款户30万 贷：清算资金往来行往账户 30万2024/5/22 周三50三、银行承兑汇票的核算三、银行承兑汇票的核算（一）使用的凭证1、“银行承兑汇票”一式三联1）卡片；2）汇票正面；3）存根2、“委托收款凭证”一式五联3、“承兑协议”一式两份4、“联行往来贷方报单”一式四联5、其他单证二）核算手续 1、承兑银行办理承兑汇票2024/5/22 周三52事项：承兑申请人提出申请并与承兑银行签订“承兑协议”。并制表外科目登记簿：收入：银行承兑汇票同时收取手续费：同时收取手续费：借：单位活期存款借：单位活期存款 贷：手续费收入贷：手续费收入2、收款人或持票人开户行受理汇票按委托收款结算方式处理3、承兑银行对汇票到期收取票款的处理汇票将要到期前，承兑银行从承兑申请人帐户收取款项。2024/5/22 周三53（1）若帐户内有款借：活期存款付款单位存款户 贷：应解汇款及临时存款（2）若帐户内无款或款项不足支付借：逾期贷款 付款单位逾期贷款户（不足支付款项）或借：活期存款 付款单位存款户（能支付款部分）贷：应解汇款及临时存款2024/5/22 周三544、承兑银行支付票款的处理承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证第3、4、5联及汇票后，签发联行贷方报单。作如下会计处理。（1）借：应解汇款 贷：清算资金往来持票人开户行往账户（2）付出：银行承兑汇票5、收款人或持票人开户行收到汇票款的处理借：清算资金往来付款单位开户行来账户 贷：活期存款持票人存款户2024/5/22 周三55四、商业汇票贴现的处理（一）贴现的概念（二）“贴现凭证”一式五联1、贴现借方凭证2、贴现金额贷方凭证3、贴现利息贷方凭证4、收帐通知5、到期卡（三）贴现的计算1、贴现利息=到期值贴现天数（月贴现率30）2、实付贴现金额=到期值贴现利息例见P2632024/5/22 周三56（四）贴现的核算1、收款人或持票人开户行受理汇票贴现的处理（1）提交“贴现凭证”及商业汇票两联（2）计算贴现利息和实付贴现金额（3）处理单证并作会计分录：借：贴现汇票户 贷：活期存款持票人户 贷：利息收入贴现利息收入户2、商业汇票到期收回贴现款的处理贴现银行在商业汇票到期时，向汇票上表明的承兑人收款。并按照委托收款的程序发出单证。2024/5/22 周三57（1）待收到划回的款项时，作会计处理：借：联行来帐付款单位开户行来帐户 贷：贴现商业承兑汇票 或银行承兑汇票贴现户（2）承兑人帐户内无款时，贴现银行收到退回的凭证。若是银行承兑汇票，款项能够收到，作上述分录；若是商业承兑汇票，根据退回的凭证，向贴现申请人收取票款。2024/5/22 周三58借：活期存款持票人存款户（能够收到的）或借：逾期贷款持票人逾期贷款户（未收到的）贷：贴现商业承兑汇票 或银行承兑汇票贴现户五、商业汇票的挂失处理银行承兑汇票丧失，失票人向承兑银行挂失止付；商业承兑汇票丧失，失票人应向承兑人挂失止付。2024/5/22 周三59练习题：（1）4月6日，收到本行开户单位大宇商场提交的贴现申请和商业承兑汇票，汇票金额48万元，期限90天，于本年3月1日签发，汇票票面利率8。经审核同意办理，贴现利息为6.8。要求：计算贴现利息和实付贴现金额，并进行账务处理；做到期收到划回的汇票款项的处理；若到期时，收到的是退回的单证，向贴现申请人收款，但大宇商场帐户内只有款项380000元，如何处理？2024/5/22 周三60计算过程为：贴现利息=（48万+48万90 830）54 6.830=6016.2实付贴现金额=491520-6016.2=485503.8借：贴现商业承兑汇票户 491520 贷：活期存款大宇商场存款户 485503.8 贷：利息收入 商业承兑汇票贴现利息收入户 6016.2（2）承上例，到期时，收到划回的汇票款项。借：联行来帐付款人开户行来帐户491520 贷：贴现商业承兑汇票户 4915202024/5/22 周三61（3）若到期时，收到的是退回的单证，则向大宇商场收款，但大宇商场帐户内只有款项380000元，则转做逾期贷款。借：活期存款大宇商场存款户380000借：逾期贷款大宇商场逾期贷款户111520 贷：贴现商业承兑汇票贴现户 4915202024/5/22 周三62 第六节 汇兑结算一、基本知识（一）概念和种类1、概念：汇兑结算是汇款人委托银行将款项支付给异地收款人的一种结算方式。2、种类：信汇结算、电汇结算3、特点：适用面广、手续简便、划款灵活。（二）适用范围：适用于异地各单位、个人之间的资金调拨、往来账款、清理旧欠、自提自运的商品交易、汇拨款项等各种款项的结算。2024/5/22 周三63二、汇兑结算的核算（一）使用的凭证：1、“银行信汇凭证银行信汇凭证”一式四联1）回单：汇出行退给汇款人2）支款凭证：汇出行作付出传票3）收款凭证：汇入行作收入传票4）收账通知：给收款人的收账通知或代取款收据。2、“银行电汇凭证银行电汇凭证”一式三联1）回单；2）借方凭证；3）发电依据。2024/5/22 周三643、“电汇贷方补充报单电汇贷方补充报单”一式三联一式三联1）代联行来帐卡片；2）代贷方凭证；3）代收帐通知交收款人。4 4、“联行往来贷方报单联行往来贷方报单”一式四联（二）汇兑业务的核算 1、汇出行的核算事项：汇款人将信汇凭证或电汇凭证以及款项交汇出行；汇出行审核后，签发联行往来贷方报单办理汇款手续。2024/5/22 周三65（1）转帐交付款项借：活期存款借：活期存款汇款人户汇款人户 贷：联行往账贷：联行往账行往账户行往账户（2 2）现金交付款项的）现金交付款项的借：现金借：现金 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款汇款人户汇款人户借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款汇款人户汇款人户 贷：联行往账贷：联行往账行往账户行往账户2024/5/22 周三662 2、汇入行的核算、汇入行的核算汇入行收到信汇凭证的汇入行收到信汇凭证的3 3、4 4联、以及联行往来联、以及联行往来贷方报单时，经审查办理转帐。贷方报单时，经审查办理转帐。收到电汇方式拍来的电报时，经审核无误，编收到电汇方式拍来的电报时，经审核无误，编制电划贷方补充报单，办理转账。制电划贷方补充报单，办理转账。（1 1）直接收帐的：）直接收帐的：借：联行来帐借：联行来帐行来帐户行来帐户 贷：活期存款贷：活期存款收款单位存款户收款单位存款户2024/5/22 周三67（2 2）不直接收帐的）不直接收帐的借：联行来帐借：联行来帐行来帐户行来帐户 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款收款人户收款人户实际取款时，实际取款时，借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款收款人户收款人户 贷：现金贷：现金需要转汇或分次支取的，按要求处理。需要转汇或分次支取的，按要求处理。2024/5/22 周三68核算举例核算举例例例1 1、某工商行开户单位一建公司开出信汇凭证一份，、某工商行开户单位一建公司开出信汇凭证一份，从其帐户中汇给沈阳市工商行开户单位五金交电公司材从其帐户中汇给沈阳市工商行开户单位五金交电公司材料款料款26 80026 800元，审查后同意办理。元，审查后同意办理。借：活期存款借：活期存款一建公司存款一建公司存款 26 80026 800 贷：联行往账贷：联行往账沈阳市工商行往账户沈阳市工商行往账户 26 80026 800例例2 2：某工商银行收到客户食品公司交来现金：某工商银行收到客户食品公司交来现金5000050000元和元和信汇凭证一份，申请汇给北京市工商银行开户单位红旗信汇凭证一份，申请汇给北京市工商银行开户单位红旗糖厂，银行审核后同意办理。糖厂，银行审核后同意办理。借：现金借：现金 50 00050 000 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款食品公司户食品公司户 5000050000借：应解汇款及临时存款借：应解汇款及临时存款 食品公司户食品公司户 5000050000 贷：联行往账贷：联行往账北京市工商行往账户北京市工商行往账户 50000 50000 2024/5/22 周三69例3：某建设银行收到建行兰州市分行营业部电报，汇来兰州市一建公司采购款500 000元，审核后同意存入东风钢铁厂帐户。借：联行来账建行兰州市分行来账户50万 贷：活期存款东风钢铁厂存款户 50万例4、客户王红持信汇结算凭证第四联来行领取现金5000元，经验明证件无误后，解付现金。借：应解汇款王红户 5000 贷：现金 50002024/5/22 周三70三、退汇的处理三、退汇的处理（一）汇款人申请退汇（一）汇款人申请退汇1 1、汇出行承办的处理：发出、汇出行承办的处理：发出“退汇通知单退汇通知单”2 2、汇入行退汇的处理：、汇入行退汇的处理：（1 1）如未解付，索回取款凭条，办理退汇转账；）如未解付，索回取款凭条，办理退汇转账；（2 2）如已解付，做出说明退回凭证。）如已解付，做出说明退回凭证。3 3、汇出行收汇的处理：、汇出行收汇的处理：（1 1）汇款人在本行开户的处理）汇款人在本行开户的处理（2 2）汇款人不在本行开户的处理）汇款人不在本行开户的处理（二）汇入行主动退汇（二）汇入行主动退汇 1 1、汇入行的处理手续、汇入行的处理手续通常是指汇款超过两个月时，汇款人尚未来行办理手续。通常是指汇款超过两个月时，汇款人尚未来行办理手续。2 2、原汇出行的处理手续、原汇出行的处理手续2024/5/22 周三71核算举例：例5：承上例2，因食品质量问题，市食品公司持公函及信汇回单向银行申请退汇。工行同意后，制一式四联的“退汇通知书”办理退汇手续。做批注，不做会计分录。例6：承上例，北京市工商银行收到“退汇通知书”后，经确认，开户单位红旗糖厂尚未解付，索回凭条，办理退汇手续。借：应解汇款红旗糖厂存款户 5万 贷：联行往账济南市工商银行往账户 5万2024/5/22 周三72例7，承上例，济南市工商银行收到退汇凭证及划款报单后，通知食品公司收款，并将款项存入该公司帐户内。借：联行来帐北京市工商银行来帐户5万 贷：活期存款食品公司存款户 5万若食品公司未在本行开户，则支付现金。借：联行来帐北京市工商银行来帐户5万 贷：其他应付款收款人户 5万借：其他应付款收款人户 5万 贷：现金 5万2024/5/22 周三73 第七节 托收承付结算一、基本知识 1、概念：托收承付结算是收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人根据经济合同核对单证或验货后，向银行承认付款的结算方式。2、适用范围：适用于异地的收付单位之间以经济合同为依据的商品交易或劳务供应的结算。3、一般规定（1）每笔托收金额起点为10万元；新华书店系统金额起点为1 000元。2024/5/22 周三74（2）承付方式与承付期限：验单付款3天，从银行发出通知的次日算起；验货付款10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。（3）结算款项的类型：根据划款方式的不同，分为邮寄和电划两种，由收款人选用。（4）付款方式：由付款人选择 全额付款 提前付款 多承付拒绝付款：2024/5/22 周三75逾期付款 由付款人开户行对付款人的逾期款项实行定期扣付，并计收赔偿金。计算方法如下：逾期天数：承付期满日算起逾期金额：未支付款项，每天处以万分之五但不低于50元的罚款。赔偿金=逾期金额逾期天数50赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日内单独划付。扣款顺序：赔偿金列在销货收入扣款顺序的首位扣款期限：为3个月。2024/5/22 周三76举例：3月10日营业终了时，银行会计人员发现市化工公司帐户内的款项只有18万，不足以支付外地客户以异地托收承付方式收取的货款30万元，立即算做一天逾期，并决定次日划款后执行扣款。1）3月11日，划款18万到异地联行。则：借：活期存款化工公司村款户 18万 贷：联行往账异地联行往账户 18万2）4月10日，从该帐户内划款支付赔偿金。计算方法如下：12万50301800元2024/5/22 周三77借：活期存款化工公司村款户 1 800 贷：联行往账异地联行往账户 1 8003）4月20日，该帐户内有款15万，支付前未付货款并支付赔偿金。赔偿金=12万1050=600元借：活期存款化工公司村款户 120 600 贷：联行往账异地联行往账户120 6002024/5/22 周三78二、托收承付的核算二、托收承付的核算（一）使用的凭证“异地托收承付结算凭证异地托收承付结算凭证”（由收款单位填制）1）回单2）贷方凭证3）借方凭证4）收账通知（发电依据）5）承付（支款）通知“联行往来贷方报单联行往来贷方报单”一式四联一式四联“多付款理由书多付款理由书”一式四联一式四联“全部拒绝（部分拒绝）理由书全部拒绝（部分拒绝）理由书”一式四联一式四联2024/5/22 周三79（二）核算步骤（流程图）1、收款单位开户行受理与发出托收2、付款单位开户行办理承付和划款 根据付款方式不同处理也不同。3、收款单位开户行收妥进账（三）核算举例资料：建行济南市分行开户单位市建材公司根据交易合同规定验单付款,2001年3月5日向青岛市国营一建公司发出材料一批,货款150 000元,运杂费3 500元。2024/5/22 周三801、济南市建材公司于3月6日持有关交易单证及铁路运单一张，向开户行申请办理邮划“托收承付”的结算方式，银行验完发运证件后同意办理，当日寄出凭证第3、4、5联及有关单证到青岛建行。2、3月8日，建行青岛市分行收到济南市分行寄来的托收承付凭证，审查无误后，当天以第5联通知市一建公司承付货款。3、青岛市一建公司同意全额支付，青岛市建行于承付期满次日（即12日）营业开始时将托收款一联行往来贷方报单划回建行济南市分行。2024/5/22 周三81借：活期存款建安企业存款 153500 贷：联行往账济南市分行往帐户1535004、3月16日建行济南市分行收到青岛市分行划来的款项，立即办理转账手续，并以第4联通知济南建材公司收款。借：联行来账青岛市分行来帐户153500 贷：活期存款 基建物资供销企业存款 1535002024/5/22 周三82 第八节 委托收款结算一、基本知识（一）概念：委托收款是收款人向开户银行提交收款凭证及收款收据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。（二）适用范围 适用于同城和异地各单位之间不具备办理托收承付结算条件，但有一定的收款依据的商品交易、劳务供应以及其他应收款项的结算。（三）一般规定 2024/5/22 周三83三、委托收款结算与异地托收承付结算的异同点（一）相同点：1、每笔结算业务的发起都是从收款单位开始的。2、使用凭证的联数和用法都一样，款项的划回方式也一样，都采用邮划和电划。3、若银行发生差错造成延期付款，赔偿金应由银行支付。（二）不同点1