融资租赁的基本知识.pptx

融资租赁的基础知识第12批融资租赁管理师职业培训考试教程2013/8/18职业培训考试教程1目 录2024/5/21周二可编辑21，起源与发展2，基本交易规则3，法律环境4，税收与监管5，会计准则6，合同文本7，租金计算8，风险管控9，公众关系1，融资租赁的起源与发展2013/8/18职业培训考试教程3我国融资租赁业的起源外汇短缺引进外汇融资租赁公司金融体系改革机构多元化业务多样化金融租赁公司可编辑2024/5/21周二4我国融资租赁业的发展2024/5/21周二可编辑高速发展市场转型法制建设提高认知恢复活力52024/5/21周二可编辑我国融资租赁的基本认知租赁融资租赁经营租赁金融租赁交易名称会计处理名称税目名称机构名称三方两合同的综合交易本办法所称金融租赁公司，是指经过中国银行业监督管理委员会批准，以经营融资租赁业务为主的非银行金融机构企业会计准则租赁，指的是融资租赁交易两方一合同的简单交易62024/5/21周二可编辑7对我国融资租赁的点评重点在金融需研究非常完善需研究监管法律会计准则税收政策2，基本交易规则2013/8/18职业培训考试教程82024/5/21周二可编辑9融资租赁的交易框架出租人供货人承租人2024/5/21周二可编辑10融资租赁的交易规则租赁融资租赁交易性质两方一合同的简单交易三方两合同的综合交易物件所有权出租人出租人购买选择权出租人承租人维修责任出租人承租人租金的含义使用物件的对价使用资金的对价行业性质服务业取决于大股东的性质营业税税目服务业金融保险业法律依据合同法第十三章合同法第十四章审批与监管不需要需要英文相当于RentalFinance Lease,Financial Lease,Lease Financing2024/5/21周二可编辑11出租人的分类独立的出租人厂商出租人销售商出租人项目租赁融资租赁公司金融租赁公司信贷延伸型资产处置型信贷创立型销售支持型项目租赁3，法律环境2013/8/18职业培训考试教程122024/5/21周二可编辑13我国的法律体系制定单位签发人宪法全国人大法律全国人大国家主席合同法行政法规国务院总理道路交通管理条例部门规章中央部委部门首长外商投资租赁业管理办法规范性文件司局级单位部门首长关于主体资格和经营范围的复函司法解释高院用于审判其他法律2024/5/21周二可编辑14民法通则物权法民事诉讼法公司法担保法仲裁法保险法商业银行法海关法融资租赁的法律体系健全但执行法律的行政作为尚待加强2024/5/21周二可编辑15我国的法律体系现状 基本交易规则当事人的权利义务信息披露规则法律的完善程度很高（立法被叫停）制度规范不可能和谐 避免认识上的误区倡导性，不可能是操作手册依靠其他途径解决4，税收与监管2013/8/18职业培训考试教程16当前的税收种类2024/5/21周二可编辑17类别税种流转税增值税、消费税、营业税资源税资源税、城镇土地使用税所得税企业所得税、个人所得税内外合并特定目的税城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税投资方向调节税、筵席税财产和行为税房产税、城市房地产税、车船税、印花税、契税、证券交易税屠宰税关税进出口货物我国现有的税收6大类18税种1994年税制改革6大类22税种后取消、合并，形成6大类18税种 企业所得税内外合并投资方向调节税筵席税屠宰税清晰明朗营业税时代生产型消费型收入型增值税转型有待商榷营改增2024/5/21周二可编辑18关于税收政策筹资购买会计处理资金成本进项成本租赁成本销项成本资本化成本监管特点非金融系金融系2024/5/21周二可编辑19中国融资租赁业的监管监管细目说明市场准入行政许可信息高管资质注册资本金风险控制资产负债表主营业务比2024/5/21周二可编辑监管细目说明市场准入行政许可信息高管资质注册资本金风险控制最低资本金单一客户内部交易杠杆比例报告和审计20融资租赁公司金融租赁公司5，企业会计准则2013/8/18职业培训考试教程21概述历史2001年出台10年过后才提出问题反映我国的经济状况复合型知识的缺位 融资租赁和会计处理现状标题欠妥与国内的交易现状有距离面临巨大的挑战慢半拍的问题博士论文2024/5/21周二可编辑22财务会计准则委员会FASB亚大标准联席机构AOSSG国际会计准则委员会IASB2024/5/21周二可编辑23企业会计准则的修改修改原因2024/5/21周二可编辑24IASB与FASB的差异规则导向与明确规定之间的差异安然事件，对表外融资提出质疑G20的提议修改内容2024/5/21周二可编辑25不再区分融资租赁与经营租赁将表外数据纳入表内由风险收益模型，转变为使用权控制模型 2001年，Amenber 指南说明全球租赁年报其他渠道6，融资租赁的合同文本2013/8/18职业培训考试教程26融资租赁合同的目的证明 资产 经验应对纠纷 租金拖延 罚金 仲裁与诉讼完成交易2024/5/21周二可编辑272024/5/21周二可编辑28融资租赁合同的特点平等协商非格式合同不可撤销反映真实意愿价值中立诺成合同双务合同出租人出具文本应予约定7，租金计算2013/8/18职业培训考试教程292024/5/21周二可编辑30租金计算的基本方法等额本金法等额年金法逐日折现法灵活还租可编辑316.1 等额本金的概念将融资租赁的本金按期数等分，每一期的本金相等；每一期的利息按该期归还前的本金余额乘以约定的利率计算。通常用于浮动利率。时间金额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 利息本金等额本金的概念2024/5/21周二2024/5/21周二可编辑32等额本金法实例租赁本金：600;租赁期限：3年；还租方式：本金等额；起租日：2005.9.8 支付方式：每期半年，后付；利率：5.5%；还租日本金余额本利租金2006.3.86001006005.5%181/360116.62006.9.85001005005.5%184/360114.12007.3.84001004005.5%181/360111.12007.9.83001003005.5%184/360108.42008.3.82001002005.5%181/360105.52008.9.81001001005.5%184/360102.82024/5/21周二可编辑33不等额本金法实例还租日本本金余额利租金2006.3.8060016.616.62006.9.8060016.916.92007.3.8060016.616.62007.9.810050016.9116.92008.3.820030014.1214.12008.9.830008.4308.4先确定本金，再按利随本减原则确定利息条件和上例一样可编辑34等额年金法的概念将融资租赁的租金按期数等分，每一期的租金相等；每一期的租金，按约定的利率、还租方式、本金、余值，使用电脑计算。2024/5/21周二 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 本金利息金额可编辑35等额年金法的实例还租日租金2006.3.8109.842006.9.8109.842007.3.8109.842007.9.8109.842008.3.8109.842008.9.8109.84Excel 函数财务PMTRate=5.5%/2Nper=6Pv=-600Fv=0（无现金余值）Type=0（后付）租赁本金：600;租赁期限：3年；还租方式：年金等额；起租日：2005.9.8 支付方式：每期半年，后付；利率：5.5%；2024/5/21周二不等额年金法的实例可编辑36还租日本租金2006.3.8前3期安排还15052.772006.9.852.772007.3.852.772007.9.8前3期安排还450171.382008.3.8171.382008.9.8171.38先确定本金，再利用PMT计算条件和上例一样应计3期资金利息2024/5/21周二折现的概念2024/5/21周二可编辑37租金按日折现，冲减本金。一般用于固定利率，以灵活方式还租的情况。租金折现值租赁本金租金时间金额灵活还租2024/5/21周二可编辑381234567租赁本金租金冲减额本金余额8，风险管控2013/8/18职业培训考试教程39风险的属性2024/5/21周二可编辑40融资租赁合同签订以后，风险集中在承租人是否按时还租金。融资租赁的风险具有下列属性：客观性不可控性不确定性损失的可能性主观能力的缺欠，不属于风险的范畴利率风险和汇率风险，有时可能带来收益认识的误区2024/5/21周二可编辑41企业内部的问题或缺欠不属于风险的范畴员工的知识和能力不足制度瑕疵个别员工道德缺失文件瑕疵风险管理的一般过程2024/5/21周二可编辑42确定风险因素 风险点 风险性质 风险危害估计与评价 概率分析 损失分析 可接受程度分析对风险的应对措施 风险规避措施 风险分散、转移 君子协定检测与控制 跟踪风险 监视残余风险 调整应对措施定量分析与定性分析相结合风险监控风险决策风险评估风险识别风险的监控2024/5/21周二可编辑43客户内部意见不统一国有企业领导集团内部意见不统一往往带有政治色彩，需要谨慎对待预培训提高客户教育人员的能力和素质协助客户消除不定因素适度的客户关怀可编辑5.4 控制风险的中国特色AnalogDigital模拟化分析事实分析定性分析凭经验判断数字化分析报表分析量化和打分Yes or No 7 ：3在项目评审理念上，中国与成熟市场间的差异。风险控制的中国特色2024/5/21周二44敏感问题的对比2024/5/21周二可编辑中国营业税差额？全额？美国折旧出租人？承租人？税制不同45认知程度不同2024/5/21周二可编辑46创新的对比中国美国着眼点安全回收租金税收利益创新主体少数融资租赁公司极其广泛影响力极其有限极其广泛税收利益的转移：避风港租赁客户的税收利益：市政租赁客户的风险程度：风险租赁折旧年限的延长：皮克租赁服务方式的参与：维护租赁，服务租赁支付方式的参与：跳跃式租金等租赁公司制造厂商和销售商大学教授或学者国会议员律师联邦议会州议会国税局9，公众关系2013/8/18职业培训考试教程47概述2024/5/21周二可编辑48企业公关与有关的公众打交道促进企业目标的实现解决企业的困难公众客户及合作伙伴行业协会政府部门主要职能获取信息决策咨询协调沟通途径设立部门依靠公关公司临时措施公关对策2024/5/21周二可编辑49针对制度规范的不和谐，实际业务中的公关对策与承租人协商通过行业协会适当妥协曲线救国调整风险收益船舶登记引进外资医疗器械增值税转型抵押参考文献融资租赁在中国 问题与解答（第二版）当代中国出版社，2008.8融资租赁在中国 问题与解答（第三版）当代中国出版社，2013.82024/5/21周二可编辑50谢谢2013/8/18职业培训考试教程51