会计实务：个人捐赠如何更节税.doc

个人捐赠如何更节税

现在越来越多的公民参与慈善事业，为了支持慈善事业发展，国家出台了相关税收优惠政策。昨日，南京市地税局的有关负责人告诉记者，捐赠款可以在税前扣除，在捐款前进行税收筹划可以节税。
首先是税前扣除捐赠限额。该人士表示，税法对于个人捐赠的不同方向分别规定了不同的税前扣除限额，捐赠个人应在捐赠前充分考虑捐赠途经和方向。比如个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其个人所得税应纳税所得额中扣除。
个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、福利性老年服务机构、非关联的科研机构和高等学校开发新产品、新技术、新工艺所发生研究开发经费（偶然所得、其他所得除外）的捐赠，准予从其个人所得税应纳税所得额中全额扣除。
需特别注意的是，个人直接对外的捐赠是不能在应纳税所得额中扣除的。
另外就是按所得项目分别扣除捐赠款项。个人所得税实行分类所得税制，个人取得的所得分为工资（薪金）所得、生产经营所得等11类。一般个人将某个项目的所得用于捐赠，则应从该所得项目的应纳税所得额中，在限额内扣除捐赠款项，然后按照适用税率计算缴纳个人所得税，而不能在用于捐赠的所得项目以外的其他所得项目中扣除捐赠额。
所以，个人如果同时取得多项所得时，可尽量先用税率高的应纳税所得进行捐赠，并根据各项所得的扣除限额分别从中拿出相应的数额进行捐赠，以达到节税的目的。
个人对外捐赠允许按照应纳税所得额的全额或者一定比例进行扣除，而如果实际捐赠额超过当期可以抵扣的捐赠限额，超过部分，则不能结转到下期结转抵扣。因此，纳税人可运用税收筹划，在当期应纳税所得的范围内决定适当的捐赠数额，如果当期应纳税所得较少，则可先捐赠一部分，剩余的捐赠额可安排在下期捐赠。（曾璐　通讯员　肖宁宁）
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