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企业所得税前扣除的发票相关应用

根据会计相关制度及发票管理条例的规定：企业发生的费用必须提供发票的，发票就是合法且唯一的凭据；同时可以自制凭证的工资费用分配表、折旧费用分配表等，自制凭证就是合法凭据；境外购货，如果没有境外发票，进口报关单就是合法凭据。
除税法另有规定外，企业所得税税前扣除的基本原则是权责发生制原则。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
在实际工作中可能存在发票延后的问题，可以采用以下方式进行弥补达到在税前扣除：
1、未取得发票企业所得税预缴和汇算清缴时所得税处理：
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证”的规定，如果当年汇算清缴期结束前（即次年的5月31日前），还未取得该成本、费用的有效凭证的，不得在当年税前扣除。
2、以后年度取得以前年度的发票在企业所得税税前扣除
根据《国家税务总关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。不做出专项申报及说明的，不能税前扣除。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！