成本倒扎技巧.doc

要扣除非销售用途的发出商品；加上少记发出商品，如自用、捐赠。（4、5）
产成品、库存商品等最终产品期末余额

1、 原理：
产成品、库存商品等最终产品期初余额

期初库存商品2 + 本期入库6 = 期末库存商品3 + 本期发出商品1
目的

主营业务成本

生产成本期末余额（半成品要还原）

生产成本期初余额（半成品要还原）
生产臣

期初在产品7+本期投入11= 期末在产品8+自产本期入库 ； 外购本期入库9

本期生产成本借方 本期生产成本贷方

原材料14、人工12、制造费用13贷方

期初15+本期购进16=期末17+本期领用

直接人工
直接材料
制造费用
2、假设流程
原材料、各项资产、费用 生产成本 产成品

主营业务成本
3、 注意事项
1、1中原理图为严格按照2中假设实现生产流程时的倒扎方法；如果过程中有跳科目结转、多加科目结转（如多加半成品科目，生产成本-半成品-生产成本-成品）或其他流向的话，会使得该方法失效！此时，必须补写或删除分录使之符合流程并对科目借贷发生额作增减调整，使得各科目实际发生额对应主营业务成本。

2、产生差异情况：
A、流程中各科目来回结转，使得实际发生额没变而借贷方都增加了，如：一借一贷冲回（应通过同向负数）。
B、流程中各科目本期实际发生额并没有全部流向下一科目，存在一部分向外流。
C、人为错误。

4、 差异分析（科目余额表法）
A：产成品贷方=主营业务成本？
Y、下一步；
N、产成品发出有问题，如有用于非销售的发出商品。

B：在产成品期初期末准确情况下， 生产成本贷方=产成品借方？
Y、下一步；
N、生产成本结转为产成品有问题，如由于来回结转使得生产成本贷方虚增。

C：在期初期末在产品准确情况下，制造费用、人工、原材料贷方=生产成本借方？
Y、下一步；
N、制造费用、人工、原材料结转为生产成本有问题，如上述三项没有全部入生产成本，应对倒扎表相应项目做出调减，使之有配比关系。

D：在期初期末原材料准确情况下，本期购进=原材料借方？
Y、ok；
N、到扎表原材料本期购进数有问题。