资产损失资料改为留存备查后几个咨询热点问题.doc

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资产损失资料改为留存备查后几个咨询热点问题
一、以后是不是没有清单申报、专项申报了？
国税总局18年15号公告把资产损失资料由报送制，改为纳税人留存备查。但这并不意味着资产损失没有专项申报和清单申报之分：
1.纳税人对资产损失相关资料搜集、分类、保管，应按清单申报和专项申报类别，分类处理。
2.在办理所得税年度申报时，需填写5090资产损失税前扣除及调整表。填写时应区分清单申报及专项申报，并按对应项目填列。
二、取消资料报送后，是不是都不要专项鉴证报告了？
取消资料报送、改为留存备查，并不改变资产损失所需证据材料。总局2011年25号公告，对部分资产损失规定必须要有专项鉴证报告，这个要求没有改变。
三、资产损失的留存资料，企业要保管多久？
根据征管法实施细则规定，有关涉税资料保管期为10年。
四、资料改为留存备查后，企业发生的实际资产损失，还能追补扣除么？
总局11年25号公告规定，实际资产损失于损失实际发生且会计上进行处理年度扣除。如未及时申报扣除，企业可追补至实际损失年度扣除。现在取消了备案及资料报送，企业发生了实际损失且会计上进行了损失处理，在年度申报时填写了5090资产损失表，表明企业已经进行了所得税前扣除。如果发生损失当年，企业由于资料未齐全等原因，通过填写5090表把会计上已进行处理的损失，进行了纳税调整，没有在当年所得税前扣除。以后年度资料齐全时，个人意见可按25号公告规定，在规定期限内，追补至损失年度扣除。
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