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生活服务业抵扣注意区分集体福利或个人消费
房地产业、建筑业、金融业、生活服务业自2016年月1日起实施营改增，相比于前三个行业，生活服务业是与老百姓日常生活联系最紧密的行业。企业在生产经营中，也需要购买生活服务。生活服务业中，有的服务可以抵扣，有的服务不能抵扣。即使可以抵扣的服务中，也不是有发票就能够抵扣。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。”其他未列明的生活服务可以抵扣，很多企业认为只要有专用发票就可以抵扣，这是不对的，必须区分情况。差旅中的住宿费可否抵扣住宿服务是生活服务业的一部分，可以抵扣，如员工出差、会议等发生的住宿支出可以抵扣。但有的企业为总部派来的高管长期租住酒店，是否可以抵扣？笔者认为不能抵扣，财税〔2016〕36号文件中附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。”因此，高管租住酒店属于个人消费，不能抵扣。员工旅游费可否抵扣旅游服务也是生活服务业的一部分，可以抵扣，很多企业会定期组织职工出外旅游，是否可以抵扣？笔者认为不能抵扣，职工旅游属于集体福利，按照财税[2016]36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定不能抵扣。还有一些服务能抵扣的项目与不能抵扣的项目混在一起。比如企业组织员工外出培训期间旅游，由培训机构找旅行社，最后向企业一并收取培训费并开具发票。培训属于教育服务，可以抵扣，但其中的旅行应属于集体福利，不能抵扣，企业应当拆分。综上所述，生活服务业中未列明不能抵扣的项目也不是都能抵扣，很多项目都可能属于集体福利或者个人消费，企业应当注意区分，避免税务风险。