财务决算专项说明.doc

财务决算专项阐明
20XX年度
（金额单位：人民币元）

一、期初重大调节事项阐明
（一）期初权益重大调节明细

【对于期初权益重大调节事项（含未分派利润）应逐项附加详细文字阐明。若表格不能满足披露规定，应当改用文字分项逐个披露】
（二）期初未分派利润调节事项阐明
【对于期初未分派利润调节事项应逐项附加详细文字阐明。若表格不能满足披露规定，应当改用文字分项逐个披露】
二、非经常性损益阐明
（一）非经常性损益明细表

（二）本年度公司共发生非经常性损益XXX元，使利润总额【增长/减少】XXX元。

三、政府补贴状况阐明
【阐明公司当年度接受政府补贴详细内容、金额及重要会计解决办法。】

四、承诺事项
（一）资产负债表日存在经营租赁事项

【资产负债表日存在重大经营租赁事项需要详细阐明】。

（二）资产负债表日存在资本性承诺事项
【资产负债表日存在重大资本性承诺事项需要详细阐明】。

五、高风险业务阐明
（一）委托理财投资
（二）期货（权）及衍生品投资
（三）基金投资【按年末余额最大前5项填列】
【按年末余额最大前5项填列】
（四）股票投资
【按年末余额最大前5项填列】
【从事房地产开发公司，还需要披露“占用资金及效益状况”。仅向财政部报送决算单位必要填报该项目】
六、人工成本状况阐明
【承担数指公司实际承担数即公司在当期成本费用中计提与直接列支以及资本化人工成本金额；该项需要阐明公司当年承担与实际发放各项直接和间接人工费用状况，应按决算报表口径披露详细人工成本费用内容。对于当年发生重大人工成本支出事项，应详细阐明其内容、当年损益或权益影响等。】

七、国有资本保值增值状况
按照《公司国有资本保值增值成果确认暂行办法》（国资委令第9号）规定，对国有资本保值增值状况进行如下披露：
（一）国有资本保值增值成果确认表
【详细阐明国有资本及权益本年年初数相对上年年末数调节状况，阐明其她国有资金增减变动状况】

（二）公司国有保值增值状况分析阐明。【涉及国有保值增值完毕状况、客观增减因素（需要将证明材料作为附件）、国有资本本年年初数相对上年年末数调节状况、有关参照指标大幅波动或异常变动状况、其她国有资金增减变动状况及其她需要报告状况】
（三）【“消化此前年度潜亏和挂账而减少”：反映公司当年消化按照关于规定统一组织清产核资基准日此前（中央公司为底此前）发生潜亏挂账而导致国有权益减少数额，不涉及非国有权益减少某些。需要逐户、分明细项目作出阐明。】
八、工效挂钩状况阐明
【集团本部按上表填列，并阐明未纳入工效挂钩范畴公司状况，工资总额控制办法等内容。其她单位可改为文字描述，披露内容涉及：阐明公司当年工效挂钩基本状况，详细披露工效挂钩范畴、未纳入工效挂钩范畴公司状况，实提工资状况及工资总额控制办法等内容】。【非金额项目若无内容，需要填上“-”】。

九、主辅分离辅业改制状况阐明
【集团本部按上表填列，详细披露主辅分离辅业改制方案批准状况、改制公司范畴等状况；其她单位可改为文字描述，披露内容涉及：阐明公司实行主辅分离辅业改制工作进展状况，详细披露公司主辅分离辅业改制方案批准状况、改制公司范畴、“三类”资产、人员安顿、经济补偿、预留费用等重要状况；非金额项目若无内容，需要填上“-”】

十、资产损失管理状况阐明
（一） 账销案存资产管理状况
【依照国资委印发《中央公司账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[]13号）关于规定，重点阐明公司账销案存资产年初余额与上年末余额不一致因素与差别金额、账销案存资产年初余额与年末余额变动状况、当年账销案存资产清理收入入账方式和中介机构(或公司内审机构)有关审计状况和意见刊登状况等】

（二）资产减值准备财务核销工作状况

【依照《中央公司资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［］67号）关于规定，重点阐明公司当年发生事实损失已计提减值准备资产财务核销状况、清理收入账务解决、中介机构(或公司内审机构)对公司资产减值准备财务核销工作审计状况，特别是主审所刊登审计意见及对参审所有关工作复核意见状况等】

十一、公司对外借款状况
【1.借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其她填列；2.借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其她填列，该项必要选取详细内容，不能选取序号】
十二、重要会计科目阐明
（一）货币资金
1、存在抵押、冻结等对变既有限制状况

2、存储在境外、或有潜在回收风险资金状况

（二）短期投资
1、债券投资

2、委托贷款

（三）长期股权投资
1、会计政策存在重大差别被投资单位
2、投资变现、投资收益汇回存在重大限制被投资单位
3、三年未分红利长期股权投资
4、持股20%以上但未进行权益法核算长期股权投资
【对被投资单位与我司会计政策重大差别以及投资变现、投资收益汇回重大限制应予以阐明；对三年未分红利长期股权投资，应予以阐明；对持股20%以上但未进行权益法核算因素进行阐明】
（四）短期借款
1、年初、年末余额

2、已到期未偿还短期借款
3、担保借款
4、抵押、质押借款
（五）长期借款
1、年初、年末余额
2、已到期未偿还长期借款

3、担保借款

4、抵押、质押借款
（六）未确认投资损失
【按被投资单位列示其所有者权益金额及相应未确认投资损失金额，该注释仅合用于合并会计报表项目，编制单户财务决算专项阐明时需要删除此项】
（七）建造合同
【应对建造合同进度状况、合同收入与成本费用确认办法和金额以及结算状况予以阐明，并分项披露建造合同总金额最大前10项】
（八）钞票流量
【公司收到或支付其她与经营活动关于钞票价值较大，应按经营活动类别披露钞票流入及流出金额。
（1）若“收到其她与经营活动关于钞票”和“支付其她与经营活动关于钞票”（如下简称“报表项目”）明细少于10项（含），则填报该附注时，所列示明细共计金额不少于（含）相应报表项目金额80%且需要按照明细金额大小依次填列。
（2）若报表项目明细不不大于10项（不含），则填报该附注时，所列示明细不少于10项（含）且需要按照明细金额大小依次填列；若所列示明细不能反映公司该报表项目基本信息，则需要增长明细列示。】
十三、审计状况
1、本年度对上年审计意见调节、改进状况
【公司上年度会计报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告文号）审计报告，审计意见类型为XXX，详细意见如下：
XXX。
本年度公司针对上述意见进行了如下会计账务调节：
XXXX。】
本年度公司针对上述意见进行改进状况：
XXX。】
【若公司未对上述意见进行财务调节，则披露：“本年度公司对上述意见未进行有关会计账务调节”。】
2、对本年度审计报告强调事项、保存事项阐明及未进行调节因素
【公司本年度会计报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告文号）审计报告，其强调事项、保存事项如下：
XXX。
本年度公司针对上述意见未进行调节因素：
XXXX。】
3、对本年度否定意见、无法表达意见审计报告事项阐明及未进行调节因素
【公司本年度会计报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告文号）审计报告，审计意见类型为XXX，其保存事项如下：
XXX。
本年度公司针对上述意见未进行调节因素：
XXXX。】

十四、在当年损益中消化此前年度损失挂账
【该项目反映公司当年消化解决按照关于规定统一组织清产核资基准日此前（中央公司为底此前）未解决各类损失和潜亏挂账，涉及无法收回应收款项、积压存货、应提未提和应摊未摊费用，以及历史遗留问题挂账等。该项目须逐户、分明细项披露。】

十五、其她重大事项
【公司当年由于国家汇率政策变动、股权分置改革向流通股股东支付对价等因素，导致对当年财务状况、经营成果产生重大影响，应当单独予以阐明】
附件：国有资本保值增值客观增减因素证明材料

【本会计报表附注补充资料共有15个大项，若某大项无需要披露内容，则删除该项下相应表格或文字，并表述为“无”；若某大项下分若干小项且需要披露小项超过两个（含）以上小项，则保存需要披露小项并删除无披露内容小项，同步注意检查序号与否对的；若某大项下分若干小项且需要披露小项只有一种小项，则保存需要披露小项并删除无披露内容小项，若保存小项有小标题则需要删除。】

ABC公司
XX月XX日

若想一路顺风，请你开心度时光，永葆云淡风轻。如果遇事解不开心结，过度地追求完美，一味地与自己较真，只会伤心劳神。
　　万事随缘莫计较，唯求淡泊与安宁。淡然得与失，爱惜人间情。与其和自己过不去，不如顺其自然，潇潇洒洒过毕生。
　　若想一路顺风，请别拿别人错误惩罚自己。看得开才会高兴，放得下才会轻松。胸怀要大度，凡事能接纳，对人能包容。
　　遇有不顺心人和事，切不可小肚鸡肠，怀恨在胸。你这里恼怒填胸，可惹你气愤人早已满面春风，试想，你何必再纠结、郁闷、牢骚声声！
　　若想一路顺风，请你用微笑掩埋苦痛。客观事实证明，人生有失就有得，得和失总是相辅相成。
　　不要感叹自己不幸运，不要抱怨老天不公平，得到咱们感到欣慰，失去咱们一身轻松。痛苦惋惜无济于事，坦然洒脱一路顺风！
　　若想一路顺风，请你修炼豁达心，大度才干包容。忍一时风平浪静，退一步海阔天空。懂得忍让和谅解，胸襟宽阔人尊敬。磕磕绊绊全甩弃，和睦相处高兴生。
　　要善待她人，虽然途径狭窄，也要留一步与人行。拿得起，放得下，才是人生真性情。
　　若想一路顺风，请你把自己心态好好调节。细节决定成败，心态决定人生，拥有如何心态，就会有如何生活和心情。
　　面对困难和挫折，敢于挑战自我，就没有过不去坎儿，就没有超越不了山峰，就没有走不出去困境，就会迎来风雨之后彩虹！拥有一种良好心态，就能乐观开朗地面对生活和人生。
　　若想一路顺风，请你懂得感恩和尊重。人生在世，就应当懂得感恩，感恩有父母爱，感恩有亲人疼，感恩有同事帮，感恩有朋友同行，感恩有美妙乐声，感恩有美丽风景。
　　你如果懂得了感恩，也就拥有了别人爱，也就赢得了别人真诚和尊重！
　　若想一路顺风，请你清除羡慕、嫉妒、恨。尽管羡慕是人们本能，但过于羡慕别人人，始终都在追逐着别人梦。
　　嫉妒和恨，更是一剂心灵毒药，是一种扭曲心理，咱们应当懂得欣赏别人，将别人先进看在眼里，记在心中，让她人勉励自己前行。
　　若想一路顺风，请你学会释放，不要钻进死胡同。生活纷繁，不要被困境和失败糟糕了心情。
　　生命，也有不能承受之重，要学会放下和释重，不能苦苦支撑。让心灵阳光，冲破压抑云层，让咱们时刻保持着好心情！
　　人生途中，愿你一路顺风！

　若想一路顺风，请你开心度时光，永葆云淡风轻。如果遇事解不开心结，过度地追求完美，一味地与自己较真，只会伤心劳神。
　　万事随缘莫计较，唯求淡泊与安宁。淡然得与失，爱惜人间情。与其和自己过不去，不如顺其自然，潇潇洒洒过毕生。
　　若想一路顺风，请别拿别人错误惩罚自己。看得开才会高兴，放得下才会轻松。胸怀要大度，凡事能接纳，对人能包容。
　　遇有不顺心人和事，切不可小肚鸡肠，怀恨在胸。你这里恼怒填胸，可惹你气愤人早已满面春风，试想，你何必再纠结、郁闷、牢骚声声！
　　若想一路顺风，请你用微笑掩埋苦痛。客观事实证明，人生有失就有得，得和失总是相辅相成。
　　不要感叹自己不幸运，不要抱怨老天不公平，得到咱们感到欣慰，失去咱们一身轻松。痛苦惋惜无济于事，坦然洒脱一路顺风！
　　若想一路顺风，请你修炼豁达心，大度才干包容。忍一时风平浪静，退一步海阔天空。懂得忍让和谅解，胸襟宽阔人尊敬。磕磕绊绊全甩弃，和睦相处高兴生。
　　要善待她人，虽然途径狭窄，也要留一步与人行。拿得起，放得下，才是人生真性情。
　　若想一路顺风，请你把自己心态好好调节。细节决定成败，心态决定人生，拥有如何心态，就会有如何生活和心情。
　　面对困难和挫折，敢于挑战自我，就没有过不去坎儿，就没有超越不了山峰，就没有走不出去困境，就会迎来风雨之后彩虹！拥有一种良好心态，就能乐观开朗地面对生活和人生。
　　若想一路顺风，请你懂得感恩和尊重。人生在世，就应当懂得感恩，感恩有父母爱，感恩有亲人疼，感恩有同事帮，感恩有朋友同行，感恩有美妙乐声，感恩有美丽风景。
　　你如果懂得了感恩，也就拥有了别人爱，也就赢得了别人真诚和尊重！
　　若想一路顺风，请你清除羡慕、嫉妒、恨。尽管羡慕是人们本能，但过于羡慕别人人，始终都在追逐着别人梦。
　　嫉妒和恨，更是一剂心灵毒药，是一种扭曲心理，咱们应当懂得欣赏别人，将别人先进看在眼里，记在心中，让她人勉励自己前行。
　　若想一路顺风，请你学会释放，不要钻进死胡同。生活纷繁，不要被困境和失败糟糕了心情。
　　生命，也有不能承受之重，要学会放下和释重，不能苦苦支撑。让心灵阳光，冲破压抑云层，让咱们时刻保持着好心情！
　　人生途中，愿你一路顺风！