新版集团公司财务管理办法模板.doc

*集团财务管理措施第一章 总则 1.1*集团财务管理措施(以下简称本措施)，是依据会计法、企业财务通则、企业会计准则和行业财会制度，财政部相关工交企业制订内部财务管理措施指导意见，结合集团企业实际情况制订，并报主管财税机关审核立案。 1.2本措施是规范集团企业及其所属分企业和全资子企业(上述单位以下简称企业)会计核实程序和财务管理工作管理措施。1.3各企业根据本措施要求，并结合本身生产经营特点和管理要求，制订具体适合本企业财务管理措施和实施细则，报集团企业同意后实施。第二章 财务管理组织机构2.1集团企业实施统一领导、分级管理内部财会管理体制。集团企业及其全资子企业是独立企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享受法人财产权和民事权力，负担民事责任。其投资形成子企业实施独立核实，但经营、财务上实施统一管理。独立核实企业设置独立财务机构。2.2集团企业分企业及其所属子企业下属分企业，不含有企业法人资格，其民事责任由上级企业负担。这类单位应配置专职财务人员。2.3企业法人代表在财务会计管理上关键责任：1、单位责任人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责；2、具体确定企业内部财会机构设置，建立健全内部控制制度； 3、组织确定企业内部财务管理措施，按要求程序报批后实施；4、依据企业预算方案组织企业生产经营；5、接收财政、税务、审计机关监督。2.4企业财务责任人在财务会计管理上权责是：1、主持本级财务部工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘用或解聘财会人员； 2、对企业和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考评指标；3、参与企业发展新项目、重大投资、关键经济协议可行性研究，提供财务意见；4、负责编制会计报表，组织清产核资；5、落实国家相关财经政策和要求，坚持标准，增收节支，提升经济效益；6、监督、检验资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；7、 7、 调各单位、各部门和财务部门关系。2.5、企业财会机构关键职责：具体负责企业财务管理和经济核实，包含生产经营过程中一切财务核实、会计核实；如实反应本单位财务情况和经营结果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向相关方面报送财务决算；参与企业经营决议，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现问题，组织、指导属下单位财务管理和经济核实。2.6企业各级财会机构和财务人员按要求对本单位实施财务会计监督，关键内容是：1、对不真实、不正当原始凭证不予受理并向单位责任人汇报；对记载不正确、不完整原始凭证给予退回，要求更正、补充；2、发觉帐簿统计和实物、款项不符时候，应该根据相关要求进行处理，无权自行处理，应该立即向本单位领导人汇报，请求查明原因，作出处理；3、除法定会计帐册外，不得另立会计帐册。企业资金不得以个人名义开立帐户存放；企业财务部门应分3个步骤对本企业支款和用款，包含费用支出记投资性或贸易；用款进行全过程监管：1、事前步骤：关键检验动用款项依据如业务协议、用款计划和同意手续是否完善无误；检验用款额、付款方法和期限是否和协议、计划相符。2、事中步骤：关键检验款项是否按协议要求时间、地点汇出并进入对方正当账户；检验用途是否被改变等。3、事后步骤：关键检验资金效益是否和协议目标相符；检验资金回收或回笼情况等。2.7各级财务部门全部必需建立稽查制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作。2.8财会人员努力争取稳定，不随便调动。企业财会机构责任人、财会主管聘用应该经过上一级单位同意。集团企业董事会可视实际情况决定直接聘用或解聘所属分企业和全资子企业财务总监、财会机构责任人。财会人员调动工作或因故离职，必需和接替人员办理交接手续；没有办清交接手续，不得离职，亦不得中止会计工作。被撤消、合并单位财会人员，必需会同相关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。 移交交接包含移交人经管会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。 移交交接必需监交。企业通常财会人员交接，由所在单位领导会同财务部经理进行；财务部经理交接，由集团企业财务部经理会同所在单位领导进行；集团企业财务部经理交接由总经理监交。2.9财会人员后续教育制度：1、财会人员后续教育时间不少于68小时；2、集团企业每十二个月将组织不少于3个工作日业务培训，聘用相关教授就企业财会人员应处理业务和新财会知识进行培训。3、集团企业下属企业财务机构应组织本单位财务人员岗位培训。第三章 会计核实标准3.企业实施会计法、企业会计准则和分行业会计制度，及其它法律法规相关会计核实通常标准、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项要求。下列事项应办理会计手续，进行会计核实：1、有价证券收付；2、财物收发、增减和使用；3、债权、债务发生和结算；4、资本、基金增减和经费收支；5、收入、成本、费用计算；6、财务结果计算和处理等。3.2记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐标准采取权责发生制。3.3企业对企业资本坚持资本确定、资本充实、资本保全标准。3.4企业采取会计处理方法，前后各期必需一致，非经集团企业董事会同意，任何人不得随意改变。3.5凡和企业合作经营企业，应按协议要求资本总额、出资百分比、出资方法，在要求期限内投入资本。具体以下：(1) (1)以现金投资，应以收到或存入开户行日期和金额作为记帐依据； (2)以厂房、设备、原材料等实物投资，应按协议要求并经检验核实实物清单、金额，收到实物日期作为记帐依据，相关资产应办理产权过户手续，还应办理产权手续； ( 3)以专有技术、专利权等无形资产作投资，应以协议要求金额和日期为记帐依据； (4)各方交付出资额，应由政府同意会计师事务所验证，出具验资汇报后，据以发给出资证实。6、企业向其它单位投出资金，应按投出时交付金额入帐，所发生收益和损失，应在投资收益科目反应。7、长久借款利息支出，应依据使用单位用款时间不一样确定利息归属。8、年末应按应收帐款余额计提5坏帐准备。第四章 货币资金及结算资金管理1、库存现金管理现金出纳必需做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部领导及相关人员必需定时或不定时对库存现金进行抽查，以确保帐实相符。出纳人员到银行提取现金，必需同时有两个人前往办理。凡能用支票支付款项不得支付现金。现金支出必需由财务部总监（经理）签字方可付款，财务部总监（经理）短暂离岗，则由财务部总监（经理）书面委托人签字。现金支付范围：发给职职员资、多种津贴及奖金；出差人员差旅费；向个人收购农副产品和其它物资价款；结算起点以下零星开支等。差旅费借款，必需由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请金额按“车费（住宿费生活补助）出差天数”计算申请借款金额。按借款审批程序审批，经财务部总监（经理）核准签字后,方可按集团企业要求借款。出差人员回企业后必需在一周内报销清帐，不报销者由财务人员从工资中扣回。其它借款，由借款人填写申请单，经企业经理级以上领导签字，并由签字人负责此款归还，如不能按期归还或出现损失，全部责任由签字人负责。、一切现金往来，必需收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（万元以上）支付往来或贸易现金。2、银行存款管理）、银行帐户必需按国家要求开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。 2）、银行帐户帐号必需保密，非因业务需要不准外泄。集团企业各管理部门标准上不许开设银行帐号，确因工作需要开设帐户，需报集团企业财务部同意，已经开设，需向集团企业财务部补办立案手续。 3）、银行帐户印鉴使用实施章分管并用制；即：财务章由会计保管，另外2枚由各自本人保管，不准人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托她人代管。 4）、银行支票使用要求： a、业务人员到财会机构领用银行支票，必需凭付款审批单，经主管领导及经办人签字，写明用途、金额、日期； b、会计人员出单后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人；c、签发银行支票必需根据要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必需在小写金额栏合适币位写上“￥”。d、支票用于转帐，必需在支票左上角划两条斜线；e、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，通常应先确定收到款项后，才发货或提供劳务。f、借出支票后，必需在十日内报销清帐，不得转借她人使用。因特殊原因不能在要求期限内报帐，应到财务部说明原因，限定报帐时间，不然前帐不清，后帐不借。g、支票报销是必需附发票、入库单，对于分期付货款，必需按每次付货款金额开具发票方可报销。5）、集团企业各全资子企业销售收入（营业收入）按集团企业指定帐号进帐。6）、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批。同一项目（含同一贸易）应按协议总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。对违反上述要求付款，财务人员有权拒绝付款。7）、依据已获同意签署协议，严格按协议要求期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方法和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位。8)、严禁违反国家要求，非法集资。9)、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全资金使用事项，全部有权且必需拒绝办理。10)、相关资金使用审批，如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件必需附入相关发票、单据后面入帐备查。3、应收款管理1）应收帐款、预付帐款明细帐必需依据经核正确工程协议和购销协议（附出库单）及汇款（付款凭证）为依据给予记帐，应根据不一样应收帐款或供给单位名称设置明细。2）应收款明细帐调减必需要有分管领导书面同意。3）建立应收款内部管理汇报制度。分管应收帐款财务人员在每个月20日前对上月帐中应收帐款进行清理,并依据工程(购销)协议及企业应收货款要求进行应收帐款帐龄分析,对拖欠货款(工程协议超出2个月,购销协议超出1个月)理出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导,由协议签署单位提出处理措施,经主管领导同意以后实施。分管其它应收款财务人员在每个月10日前对上月末按集团企业要求归还借款单位和个人帐中应收帐款进行清理,对不按要求立即还款个人扣发当月工资，并通知相关部门领导立即催收；对超期30天还未归还借款单位，通知保卫部门配合催收。负责收款部门在接到超期应收款通知单后，在接单后二十四小时内返回收款时限及方法，对全部超期应收款，限期开展收款工作，相关工作内容填入催收单，形成文件记入，妥善地存入用户资信档案。申请付款部门及经办人是清理追收应收帐款第一责任人。企业发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失，应依情节轻重和损失大小对相关责任人给予经济和行政处罚，情节严重，损失巨大，要追究法律责任。4）对于预付帐款应严格管理。 预付货款应根据要求程序和权限办理； 预付货款对象是实施信用分级管理； 预付货款必需依协议付款，并在协议约定时间清算完成。第五章 固定资产核实1、企业单价元以上，使用年限年以上资产，非生产用使用年限年以上资产为固定资产，分为大类； 房屋及建筑物 机械设备 电子设备（如手提电话、复印机） 运输工具 其它设备2、各类固定资产折旧年限为：(1)房屋及建筑物 35年 年折旧率 2.71%(2)机械设备 年折旧率 9.5%(3)电子设备 5年 年折旧率 19%(4)运输工具 8年 年折旧率 11.88%(5)其它设备 5年 年折旧率 19%固定资产以计留残值提取折旧，固定资产提完折旧还可继续使用，不再计提折旧；提前报废固定资产要提足折旧。凡按要求能够选择加速折旧法，应加速折旧。3、财务部按固定资产类型建立固定资产明细帐，按使用单位建立固定资产卡片。财务部固定资产明细帐、物资管理部门固定资产台帐和固定资产台帐应相符。企业对固定资产购入、出售、清理、报废及内部转移等全部要办理会计手续。4、购入固定资产，以购入价加由企业负担运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入还包含关税；自建（制）固定资产，应按建造过程中实际净支出计价；投资者投入固定资产应按投资协议约定价格为原价。自建（制）固定资产应立即办理完工结算手续。 5、固定资产必需每十二个月盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必需严格审查，按要求经同意后，于年度决算时处理完成。 盘盈固定资产，以重置价为原价，按新旧程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后差额入营业外收入。 盘亏固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后差额作营业外支出。报废固定资产经清理后净收益入营业外收入，净损失作营业外支出处理。 6、固定资产报废必需由使用部门提出申请，报经本级主管领导研究核实后，对造成报废原因进行分析明确责任，对因为使用不妥造成报废，应由责任人按该固定资产损失额20%-100%负担赔付责任。7、固定资产修理分日常修理和大修理，大修理应按要求间隔期进行，对于金额较大实施预提大修理措施。8、闲置固定资产应定时向集团企业设备管理部门汇报，由集团企业实施有偿统一划拔。 第六章 存货管理1、存货管理范围包含：产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。2、存货计价： 1）购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前挑选整理、加工费用等计价； 2）自制按制造成本计价； 3）委托加工根据耗用材料加加工费、运输费、保险费等计价； 4）投资者投入按评定价或协议、协议约定价值计价； 5）盘盈以同类存货价值计价； 6）接收捐赠，以发票帐单加上由本企业负担费用计算，无发票帐单，以同类存货市价计价。3、发出存货成本：可选择优异先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、部分计价法等方法一个，并保持一致，不得随意变更。4、存货核实采取计划成本法，应该单独核实差异，并按期结转。5、低值易耗品、周转使用包装物和材料，能够一次返摊销或分期摊销。6、存货盘点：应定时、不定时进行盘点，年度决算前必需进行一次全方面清点。盘盈、盘亏、毁损和报废存货应分别情况按要求权限立即处理。7、存货基础管理：应进行定额管理，做好计量工作，完善并健全存货流转凭证和手续制度。 8、存货很管理： 1）做好存货市场行情估计工作，方便确定存货购销计划； 2）超出六个月储存期存货，应行汇报，并做好压库清仓工作； 3）贬值存货应立即清理并合适处理；1） 1）冷背或包含了精神损耗存货应努力处理；2） 2） 变质存货，能够削价处理。 9、存货赊销管理： 1）赊销对象应进行信用分级管理（见预付和赊销信用等级表）； 2）赊销方必需提交经工商局加盖印章营业执照、税务登记证、纳税报表（均经税务签章）、近期财务报表立案后方可办理授信手续；3） 3） 赊销前应按授信制度签订协议；4） 4） 赊销协议应约定有效及可靠担保物，担保物应依担保法进行担保登记；5） 5） 赊销应立即清算结帐，标准上前欠未清，不再赊欠； 6）协议约定到期赊销，经三次书面催收不能回收，应立即采取强制方法清欠，降低损失；3） 3）赊销事项，内部各部门及其直接责任人各负其责。 第七章 成本费用管理1、费用核实坚持权责发生制标准，当期发生费用，不管其款项是否收付，全部应计入当期费用（经过“待摊费用”、“递延资产”除外）。2、虽在本期支付费用，但应有后期负担均不能计入本期费用，可经过“待摊费用”、“递延资产”科目核实。但应归属本期费用、损失不得挂帐，调剂利润。递延资产包含创办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢净支出等。创办费资投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期通常为5年。以经营租赁方法租入固定资产改良支出，根据有效租赁期限和耐用年限孰短标准分期摊销。固定资产进行装修、装潢净支出按装修、装潢后固定资产耐用年限分期摊销。3、商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必需注明商品批次及购销发票号码，经部门经理同意后方能报销。其中对介绍费、手续费，经办人员必需另附协议书和说明报批，元（含元）以下，由部门经理审批；元以上由企业经理审批。4、正常费用开支，必需有正式发票，印章齐全，在票据背后由经手人、报销人、验收人、责任人（指报销人或经手人直属上级第一责任人）。 5、费用开支标准1）差旅费开支标准2）业务费开支标准（见附件）a、集团企业领导、管理部门业务费由企业核定定额标准。B、销售部门销售业务活动费按要求计提（标准见附件）由总经理统一掌握。当计提业务费小于业务费限额时，仍可按限额报销挂帐（但不准超出三个月），待有计提业务费时扣回。C、研发制造及工程部单位业务费为该部门按项目业务费计提要求实施，由管财务副总经理统一掌握使用。3)、办公费日常办公用具按每人每个月一定标准（标准见附件）控制使用。部分直接服务于全企业或会议使用日常办公用具另批。4)、福利费：按工资总额 14按月计提应付福利费，按2计提工会经费，严格控制使用，不得超支。5)、培训费：集团企业按全员年工资，总额1.5计提职员培训费，各项目培训，必需按协议中对培训要求事先编制费用预算，按预算开支，不许超预算。因特殊情况需超预算，超出预算部分必需经集团企业董事长签字，方可报销，并计入该部门业务费。 6)、通讯费：部门、个人通讯费标准按集团企业核定定额标准（见副件）。超出部分按要求处罚。6、费用审批程序：包含财务报销及审批程序和原始票据同意（见附件） 第八章 筹资管理1、 筹资是集团企业依据发展需要，在自有资金不能满足和确保集团企业正常运转时，从外部获取资金以达成企业经营目标必需活动。筹资必需充足考虑企业实际情况，制订和掌握好筹资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最好效益。2、 筹资策略是集团企业为实现筹资全局性、根本性和长久性战略目标，对资金筹集问题所采取行动方针。关键包含筹资评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹资策略是决定集团企业筹资效益最关键原因，是集团企业筹资方法选择和利用依据，筹资目标是投资，筹资策略必需以投资策略为依据，充足反应集团企业投资要求。3、企业筹资评价准则：1）以“投”定“筹”：企业投资是企业各项需要，包含固定资产投资需要和流动资金需要，集团企业投资不能盲目进行，必需以“投”定“筹”，筹资时机、规模和组合，必需依据和适应投资要求，这一标准要求在制订筹资策略之前确定企业投资策略。2）量力而行：企业筹资全部是要付出代价，这是商品经济等价交换标准客观要求，其中有些筹资代价表现在负担一定债务、如发行债券、定时租赁等。必需充足考虑企业偿还能力，假如负债过多，企业就有可能入不抵出甚至破产。所以，企业在筹资时，必需全方面地衡量收益情况和偿还能力。做到量力而行。3）含有配套能力和消化能力：消化能力是指企业对筹集来资金、资产、技术掌握、管理和利用或吸收能力。配套能力指企业其它生产要素，如人、财、物、技术、管理和筹措资金资产协作配合能力等。企业消化和配套能力直接影响到企业投资效益，并进而决定着企业偿还能力。所以在进行筹资时，必需综合考虑企业多种生产要求，寻求能使企业多种生产要素相互协调方案。4）筹资成本：筹资成本是企业为筹措资金而支出一切费用，关键包含（1）筹资过程中组织管理费；（2）筹资后利息或股息租金等支出；（3）筹资时所支付其它资金。筹资成本是决定企业筹资效益决定性原因，对于选择评价企业筹资方法相关键意义。5）借款对企业控制权。在评价企业筹资方案时，必需把企业资产全部权、控制权丧失程度作为一个关键原因。6）企业筹资管理难度。企业筹资管理难度关键指企业筹资由一套审批程序及筹资过程组织管理工作。企业筹资管理难度，决定企业能否立即得到资金和为此而付出代价，这也是评价企业筹资方案时，应着重考虑问题。7）企业筹资期限要合适。8）企业负债率和还债率要控制在一定范围内。9）企业筹资要考虑税款减免及社会条件制约10）有利于企业竞争力提升。4、筹资机会选择：企业必需为投资而筹集必需资金，企业筹资机会是客观存在，能否抓住筹资机会，不仅直接影响企业筹资经济效益，而且关系企业生存和发展，所以不可忽略。分析和评价企业筹资机遇，关键利用上述筹资10项评价准则来评价工资投资环境条件。5、银行筹资是企业资金筹集最关键内容，在企业发展阶段，应尽可能争取各专业银行支持。银行筹资不包含企业资产全部权转移，但一旦无力偿还贷款则可能使企业陷入困境，甚至造成破产。6、股票筹资是为了筹措资本，是企业最基础融资方法之一，股票发行筹得资金可供企业长久周转使用，更关键是它作为企业资本基础，实际上是企业实力关键标志，对企业声誉和业务发展有着重大影响。7、债券筹资是企业筹措长久资金方法之一，能够降低资金成本，增加收入，维持对企业控制权。它申请发行须含有一定条件。8、租赁和承包筹资是企业借助租赁和承包手段来取得经营所需资金和资产。依据形式可分为设备租赁筹资和企业租赁和承包筹资。1） 1）设备筹资特点：筹资便利、可取得所需设备、取得全额资金融通、降低风险等。2） 2）企业租赁和承包筹资特点：a、 a、企业能够经过对同行业企业租赁和承包取得资产扩大本企业生产能力。b、经过租赁和承包同行业企业来扩大再生产和经过基础建设扩大再生产相比，含有投资省、效益快优点。c、降低投资风险。9、集团企业所属分企业和全资子企业下列筹集资金行为，需由企业责任人集体研究决定，报集团企业立案：1) 1)产权百分比超出控制指标时借款和其它方法筹资行为；2) 2)以基础生产经营设备和不动产用于债务抵押。10、向财政贷款需由集团企业担保，必需到集团企业财务部登记，由主管财务总经理审批；向银行或其它金融机构贷款，其担保采取抵押或企业间相互担保。一次贷款1000万元以上或年利率超出同期银行利率50%，应报集团企业审批。11、贷款担保是企业潜在负债，给企业经营带来一定风险。企业不准为外系统单位(含合资、合作企业)或个人担保贷款。子企业之间贷款担保，各企业应结合实际制订贷款担保审批、登记、跟踪检验制度。集团企业对全资子企业贷款担保，累计担保余额在本企业净资产50%以下时，由企业法人代表授权部门同意；累计担保余额在本企业净资产50%至100%以下时，由企业法人代表或其授权企业领导人同意；累计担保余额超出本企业净资产时，由企业领导人集体研究决定。企业对所属企业担保，应结合实际收取一定担保费，或要求被担保企业负担一定责任和义务。企业对控股、参股企业贷款担保，以企业在接收投资企业投资百分比为该笔借款承受担保额。如需进行该笔借款全额担保，必需有接收投资企业董事会对此作出决议，并出具委托书，同时还必需有接收投资企业其它投资者出具反担保书。企业对控股、参股企业进行贷款担保应按担保额一定百分比收取担保费。标准上，前次担保未解除，不提供下次担保。企业对没有投资关系企业标准上不提供贷款担保，确有必需担保，有企业领导集体研究决定。担保额不能超出本企业净资产20%，且必需有接收担保企业董事会对此作出决议，并出具委托书，同时还必需有接收担保企业全部投资者出具反担保书，另外，应按担保额一定百分比收取担保费。 第九章 对外投资管理 1、对外投资包含债券投资、股权投资、其它投资。股权投资和其它投资对集团企业长久发展有较大影响，是对外投资管理关键。2、对外投资评价应注意标准：1）投资增值程度：实现最大程度投资增值是分析投资方案最关键尺度。2）投资保本能力：必需增循投资后原有价值不下跌标准。3）投资风险性：投资有风险，应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投资决议风险等。4）纳税优惠方针，在投资时应充足考虑到尽可能享受纳税优惠条件。5）全方面、科学、正确预算投资预期成本，充足考虑实际资产和经营控制能力。5） 5） 正确估量企业筹资能力。6） 6） 投资是否符合企业发展方向及经营思想。7） 7） 管理和控制能力：对投资项目管得住，控制有力。3、集团企业对外投资设置联营企业，由相关部室提出，但必需事优异行可行性研究，对可行性汇报、立项、审批、注资额、注资方法全部要慎重研究，并注意上述标准，且得到集团企业董事会同意。4、集团企业能够用专有技术、商誉、实物等对外投资，其计价必需经集团企业财务部核定。5、集团企业对控股单位按权益法进行核实，对相对控股单位和不占控股地位单位按成本法核实。6、集团企业参与组建全部联营企业全部必需定时向集团企业财务部报送财务汇报，每三个月终了天内，汇缴应缴税后利润，年底清算。7、联营企业汇缴利润（或亏损）在考评集团企业相关部室经营业绩时一并考虑。 8、集团企业财务部最少应于每十二个月终了，对联营企业进行财务检验，凡损害集团企业权益时，要求更正。9、联营企业连续三年亏损或亏损严重，没有发展前途，集团企业应退出股份或采取其它补救方法。并追究提出组建该联营企业责任人责任。10、集团企业全资子企业对外投资，必需根据要求立项审批程序和权限进行。下列股权性投资须经集团企业同意。1）投资金额超出100万元（含100万元）；2）以企业基础生产设备、不动产、商标权、商誉、土地使用权投资。 第十章 发票和收据使用管理1、企业必需按发票管理要求，正确使用发票。发票和集团企业收据不得转借、转让，不得待其它单位开发票。2、发票及收据填写必需字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具发票及收据，并在误填发票上注明“误填作废”。开具收据必需在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”。应对发票实施专员管理，尤其是增值税专用发票应妥善保管，预防丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责。2、发票丢失应立即向主管税务机关和集团企业财务部汇报，并登报给予公告。3、企业不得填开大头小尾发票，不得代开发票。4、企业必需凭正当发票入帐，凡和企业成本、费用、资产相关付出，均应索取正当发票。5、通常发票及收据由财务部档案保管人员同意负责收发及建档保管；增值税专用发票购置和保管由办税员负责。第十一章 税收及利润分配、利润上交、企业依法向国家交纳税金，税前会计利润应按国家法律、法规要求调整为应纳税所得额，依法交纳所得税，并采取应付税款法，将当期应交所得税计入当期损益所得税费用。、严格按国家要求，正确核实营业外收支。、交纳所得税后利润，除国家另有要求外分配次序是：（1） （1）被没收财产损失、支付违反税法滞纳金和罚款；（2） （2）填补超出用所得税前利润，抵补期限按要求用税后利润填补亏损；（3） （3） 按税后利润扣除前两项10%计提法定盈余公积金,法定盈余公积金超出资本总额50%时,可不再提取。 （4） （4）计提510%法定公益金,公益金要用于职员集体福利设施支出。（5） （5） 依据出资决定提取任意盈余公积金。集团企业作为政府授权投资机构，按要求决定集团企业及其全资子企业提取任意盈余公积金具体百分比。（6） （6） 集团企业作为政府授权投资机构，按要求统一征收所属全资子企业国有资产收益。、企业（部门）应上缴企业利润，必需在当年月底上缴，余下在下年月底前交清。对不按时全额上缴单位，集团企业按银行同期贷款利息率加计收利息。第十二章 会计报表1、会计报表分类：对外报表、内部报表。 （1）、对外报表包含按财政部和省财政厅要求报送报表；上级主管下发报表；为金融部门提供对外报表。 （2）内部报表 （3）企业关键会计报表有以下多个：a,资产负债表(年、季、月)b,损益表(年、季、月)c,现金流量表（年度）d,关键销售利润明细表（年度、商流企业填报）e, 关键业务收支明细表（年度、工业生产企业填报）f,企业资金运作月报表（年、季、月，内部报表）g,集团企业担保贷款偿还情况表（年、季、月，内部报表）2、会计报表管理（1）、企业必需根据会计基础工作规范要求，使会计报表能正确反应企业财务情况，严禁弄虚作假，虚盈实亏或虚亏实盈。任何人不得篡改或授意、指使、强令她人篡改会计报表相关数字，维护会计报表信息真实性。（2）、会计报表月报必需在每个月终了12日内报出，年报在年度终了45天内报出。法定节假日时间可顺延。（3）、季度报表和年度报表必需附财务情况说明书，财务情况说明书对下列事项进行关键说明。A、 A、存货计价方法，存放时间超出3年存货。B、 B、坏帐准备提取百分比，逾期3年以上未作坏帐损失应收张款。C、 C、企业待处理利财产损益关键内容及处理情况。D、 D、待摊费用、递延资产关键内容及摊销情况。E、 E、企业对外投资关键类型及投资收益。F、 F、企业固定资产变动情况。G、 G、提供抵押、对外担保等或有负债。H、 H、企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等高风险业务占用资金和效益情况。 1999/2/5起草