浅析企业财务管理制度的建设模板样本.doc

目 录前 言4一、财务管理和财务管理制度51、财务管理5（1）财务管理概念和职能5（2）企业财务管理活动概述52、财务管理制度7（1）财务管理制度释义7（2）财务管理制度作用7（3）财务管理制度运作8二、企业财务管理制度设计91、内部控制概述9（1）内部控制9（2）内部控制目标和内容102、企业财务管理制度设计标准10（1）正当性标准10（2）整体性标准11（3）针对性标准11（4）一贯性标准11（5）适应性标准11（6）经济性标准12（7）适用性和发展性标准123、财务管理制度设计步骤和关键点12（1）企业财务管理制度设计步骤12（2）企业财务管理制度设计关键点13三、企业财务管理制度基础内容141、财务稽核制度14（1）制度设置目标14（2）财务稽核工作总体任务142、财务组织制度15（1）制度设置目标15（2）财务组织制度内容153、全方面预算管理制度16（1）制度设置目标16（2）全方面预算工作总体任务16（3）全方面预算编制方法和优缺点16（4）摩托罗拉全方面预算体系174、内部财务控制制度18（1）制度设计目标18（2）内部财务控制任务和方法18（3）内部财务控制内容和关键点185、生产统计管理制度20（1）制度设计目标20（2）生产统计工作总体任务206、生产成本核实制度20（1）制度设计目标20（2）生产成本核实工作总体任务20（3）成本核实制度基础概念20（4）成本控制内容和方法217、财务分析制度21（1）制度设计目标21（2）财务分析工作总体任务21（3）财务分析关键内容和方法22四、企业财务管理制度实施221、财务管理制度实施组织确保222、财务管理制度实施力度233、财务管理制度标准性和灵活性协调244、对财务管理制度再认识24结 论25附件：企业财务管理制度范例261、财务会计稽核制度262、财务组织制度263、全方面预算管理制度274、生产统计管理制度27附件：注释28附件：参考文件28浅析企业财务管理制度建设前 言进入二十一世纪，中国企业改革步伐越来越快，伴随西方大量新思维、新模式不停涌入，中国企业财务管理，正在经历着前所未有变革。为了在立即到来全球经济大战中经受住考验，中国很多大企业，全部在试图经过培训和导入西方优异财务管理模式，改善企业财务管理水平，提升财务管理人员理财能力。然而，因为中国曾经经历过特殊计划经济时期，财务管理采取苏联模式长达40年之久；即便在1992年，财政部颁布新财务通则，恢复到借鉴英美模式以后，新财务管理模式,也就经历了短短多点时间。所以，中国大部分企业现实状况，财务管理水平还停留在完善财务管理制度初级阶段，假如不考虑本身现实状况，急于提升企业财务管理水平，盲目引入已经积累了一百多年西方优异理念，无疑会拔苗助长，造成更大浪费。所以，正视自己现实状况，一步一个脚印，踏扎实实做好基础财务管理制度建设工作，是中国大多数企业当务之急。关键词：财务管理 制度 建设一、财务管理和财务管理制度1、财务管理（1）财务管理概念和职能财务管理，简言之，就是：组织资金运动，处理财务关系。根据财务管理正确定义，财务管理是：组织资金运动，处理同相关方面财务关系一项经济管理工作。它关键是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中经济关系一项管理工作，是企业管理一个关键组成部分。财务管理职能是决议、计划和控制。其管理内容是投资、筹资和资金分配。它实现管理手段就是：经过对企业多种经济活动过程控制，使决议者对全方面经营计划得到对应落实并得以实现。计划是决议结果，而控制则是计划实现手段。所以，财务决议、财务计划及财务控制就形成了财务管理循环，贯穿企业经营全过程。其循环过程如以下示意图所表示：财务管理职能循环示意图（2）企业财务管理活动概述资金及其有效循环一直是企业良性运转血脉，是企业发展源动力，而财务管理对象正是企业资金及其循环过程。所以，企业进行财务管理活动，现金流一直是财务管理围绕中心。广义现金流循环包含资金流入（筹资活动）、资金流出（投资活动）和企业资金分配活动。这三大活动组成企业财务管理关键内容。企业筹资活动包含全部者权益和负债两部分。即企业全部者最初投入资金、企业运行过程中逐年积累下来公积金、公益金和利润，和企业在经营过程当中取得贷款、债务性质各类资产和应付款。企业投资活动包含购置固定资产、原材料及辅料，企业贮备资金，人员工资，企业对外投资活动等。简言之就是资金支出和利用活动。企业资金分配活动包含产品销售收入抵减成本后形成利润、利润在国家、企业和股东之间分配，具体表现为向国家缴纳税收、留存在企业发展基金和股东得到红利。企业筹资、投资和资金分配步骤以下图所表示：企业财务管理活动步骤图2、财务管理制度（1）财务管理制度释义到底什么是制度？有些人说，制度就是对客观存在规律模拟；也有些人说，制度就是为了规范大家行为，制度关键在于对相关人员行为进行合理地激励和约束。制度内容包含：正式规则和非正式规则。正式规则，如明确个人行为目标、界定个人行为范围和职责、处罚规则、以上问题度量规则等；非正式规则，如大家行为习惯等。我们这里要讲财务制度，更大程度上而言，是企业进行经营活动游戏规则。规则让企业活动合理、合规，而合理合规行为会产生效率。所以，在企业管理制度体系中，财务管理制度是极其关键一个组成部分。财务管理制度是相关财务管理工作规则、方法和程序所制订规范性文件。当针对某一项财务管理工作时，财务管理制度要求了其工作任务、所包含岗位、职责和工作基础内容和要求。（2）财务管理制度作用 为财务管理工作提供组织确保财务管理制度包含机构设置、人员配置、岗位和职责分工部分，具体要求了财务、会计和相关人员工作安排和权限层次，使财务管理程序有章可循，有法可依，组织严密。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了组织层面确保。 为财务管理工作提供体系确保财务管理制度包含面很广，从经营事前计划到事中控制再到事后监督，从经营活动开始财务全方面预算到经营活动结束财务分析和部门绩效考评，从重视合理正当性外部审计到查错补漏、一直贯穿其中内部审计，能够说财务管理制度是一个很严密而又相互衔接系统。所以，这么严密体系为财务管理工作提供了制度上确保。 为财务管理工作提供方法确保另外财务管理制度具体要求了财务、会计及其会计处理、财务管理步骤具体操作和方法，并对轻易犯错地方着重控制，财务管理制度能够说是细化管理手段。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了方法上确保。 为财务管理工作提供质量确保财务管理制度多人核查、步骤稽核和内部控制制度全部对财务管理和会计处理作了约束性硬性要求，这在很大程度上为财务管理工作提供了质量上保障。（3）财务管理制度运作假如把企业多种制度比作企业必需遵从法律，那么，财务管理制度运作，套用中国法律术语就是：“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。有法可依，即制订完善财务制度，作为财务管理工作指导依据；有法必依、执法必严，即明确职责，理顺步骤，严格依据制度要求处理相关事务；违法必究，即对违反制度要求事务和相关人员追究责任，严厉处理。财务管理制度在企业基础法地位和运作情况，能够用以下示意图进行表示：企业财务管理制度运作示意图从以上示意图能够看出，企业财务管理制度要运行流畅，需要立法、执法、和司法各司其职，而且需要其它部门和领导层高度配合。二、企业财务管理制度设计企业财务管理制度应该依据国家财务、会计制度相关要求，结合本身生产经营特点和管理要求而制订。企业首先应该根据国家统一要求，建立合理、科学、有序内部财务管理措施，把国家给予企业理财权具体化、制度化；其次，企业还应该加强自我约束，确保财务管理制度和企业经营管理思绪相一致。现代企业比较重视财务内部控制，本文所言企业财务管理制度建设，也想从内部控制角度入手。1、内部控制概述（1）内部控制内部控制制度：是单位管理人员为帮助达成管理人员目标而采取组织计划和全部方法和程序，在尽可能实施范围内确保其业务经营次序和有效性，包含严格遵守管理政策，保护资产，预防和揭发舞弊和错误，保持正确和完整会计统计，和适时编制可靠财务资料。内部控制制度施行于那些超出会计制度直接起作用相关事项。内部控制制度不一样组成部分适适用于相关内部控制，统称为内部控制。广义内部控制包含全部管理控制，它已经超越了会计、财务范围，渗透到经营各个方面和管理全过程。狭义内部控制包含和处理经济业务相关内部会计控制，内部控制只和资产管理相关，而和行政、业务无关。我们这里讨论内部控制，取其狭义概念。即内部控制制度是建立在财务管理意义上制度。内部财务控制是从财务角度对企业生产经营活动和过程进行监督控制，充足发挥财务部门“监控器”职能。（2）内部控制目标和内容 内部控制目标内部控制目标是：形成科学决议机制、实施机制和监督机制，确保企业经营管理目标实现；建立行之有效风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，预防并立即发觉和纠正多种欺诈、舞弊行为，保护企业财产安全完整；规范企业会计行为，确保会计资料真实、完整，提升会计信息质量。 内部控制内容以企业经济活动为对象，要求经济活动必需遵守方针、政策，和控制经济活动方法、方法和程序，以确保经济活动正当性和有效性；以会计核实系统为对象，要求会计核实应遵照标准、方法和程序，以确保会计信息资料正确性和可靠性；如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定时盘存、会计稽核检验等；以流动资产、固定资产和其它资产为对象，要求资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和步骤职责、权限、手续和程序，以保护资产安全完整，如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定时清查制度等；以负债和全部者权益为对象，控制企业资本结构和财务结构。2、企业财务管理制度设计标准企业在内部控制基础上进行财务管理制度建设，须遵照以下标准：（1）正当性标准企业建立财务管理制度，必需以国家法律法规为准绳，在国家规章制度范围内，制订本企业切实可行财务管理制度。企业财务通则和国家公布企业财务会计制度等是国家进行宏观财务管理财务法规，是企业财务活动必需遵照标准规范。制订企业财务管理制度，必需依据并遵照企业财务通则和国家颁布企业财务制度，不能超越或突破国家统一要求，也不能脱离国家财务法规另搞一套，确保国家财务法规有效实施。（2）整体性标准企业财务管理制度必需充足包含到企业财务会计工作各个方面控制，它既要符合企业长久计划，又要重视企业短期目标，还要和企业其它内控制度相互协调。企业财务活动贯穿于生产经营全过程，财务管理也必需是对全过程管理。企业制订内部财务管理制度，应该表现全方面性标准，既要有资金筹集管理制度，也要建立资产、吸入和费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作要求相关内容、企业内部财务关系、财务管理体制和相关职责分工等，均应做出规范，确保企业财务活动有序运行。（3）针对性标准财务管理制度建立要依据企业实际情况，针对企业财务会计工作中微弱步骤和轻易出现错误细节，制订企业切实有效内控制度，将各个步骤和细节加以有效控制，以提升企业财务会计水平。不一样企业，生产规模、经营方法、组织形式不尽相同，其财务活动方法方法也不可能完全一致。企业制订财务管理制度，既要遵照国家统一要求，也应充足考虑其生产经营特点和管理要求，含有较强可操作性。尤其是国家给予理财自主权，企业应在财务管理措施中具体化，通常可由企业进行选择财务事项，企业应依据国家统一要求并结合其实际情况做出具体要求。（4）一贯性标准企业财务管理制度必需含有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，不然就无法落实实施。企业在制订财务管理制度时，要高度重视这一点，要努力争取制度尽可能连续，确保会计工作严厉性。（5）适应性标准适应性标准，指企业财务管理制度应依据企业已经改变情况、财务会计专业发展、及社会发展情况，立即补充企业财务管理制度。适应性可分为两个方面，首先是对外部适应性，其次是对企业内部适应。外部适应性是指企业财务管理制度要适应国家宏观经济发展，产业发展和对企业竞争机制适应。而内部适应性是指要适应企业本身战略计划、发展规模和企业现实状况。企业要把握这两个方面，制订适时适用财务管理制度，并将企业财务会计水平向更高、愈加好方向推进。（6）经济性标准企业财务管理制度建立，还要考虑成本效益标准。在实际利用过程中，从经济角度看应该是合理。一项制度制订是为控制企业一些步骤、关键点，并最终落实到提升企业管理水平及增加效益上，若违反了这个见解，就变得得不偿失。（7）适用性和发展性标准企业财务管理制度还应便于各部门、各职员实际利用，也就是说：企业财务制度操作性要强，要切实可行。这是制订财务管理制度一个关键点。企业内控制度适应性可概括为“内容规范、易于了解、便于操作，灵活调整”。另外，制订企业财务制度，也要充足考虑宏观政策和企业发展，亲密洞察竞争者动向，制订出含有发展性或未来着眼点规章制度。3、财务管理制度设计步骤和关键点（1）企业财务管理制度设计步骤企业财务管理制度设计步骤包含：准备、调查、设计、试行、定稿、公布和沟通。其步骤示意图以下：准备调查设计试行定 稿公布和沟通反馈财务管理制度设计步骤示意图财务管理制度设计准备时期关键工作有：确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。调查阶段关键工作有：企业内外基础情况调查，企业财务制度现实状况及实施情况调查，各类关键业务财务处理程序调查等。设计阶段关键工作有：确定制度设计方案，并按设计分工展开工作。试行阶段关键任务是：经过一段时间试行，检验制度可行性和有效性；并把实施结果反馈到财务管理制度步骤设计前期各个阶段。定稿阶段关键任务是：把前期试运行结果定稿。公布和沟通阶段关键任务是：把财务管理制度以企业管理文件形式，经过正式审批步骤给予颁布。财务制度公布后应依据管理层次，依次在企业内部对职员开展培训。培训之前应由企业领导人明确表示管理高层对财务制度支持和制度实施果断性。培训内容应包含财务管理制度体系，各项制度内容、对各岗位职员要求，和制度实施中应注意问题。（2）企业财务管理制度设计关键点企业财务管理制度要达成服务于企业经营目标，要达成对经营活动控制，必需使财务管理制度对每个步骤进行控制，控制好各个关键点。实施企业财务部门控制要实现以下关键点：明确管理职责、纵向和横向监督关系；职责分工，权力分离，相互制约；交易授权，建立合适审批手续；设计并使用合适凭证和统计；资产接触和统计使用授权；资产和统计保管制度；独立稽核，例行复核和自动查对，包含外部和内部审计等。三、企业财务管理制度基础内容企业财务管理制度有：财会稽核制度、财务组织制度、全方面预算制度、财务分析制度、内部控制制度和统计核实制度等，而内部控制制度和统计核实制度要围绕中心是采购、生产和销售。企业财务管理各制度之间关系和步骤示意图以下：企业财务管理制度关系示意图下边对各财务管理制度进行简明分析和介绍：1、财务稽核制度（1）制度设置目标财务稽核制度建立总体目标是：明确企业开展财会稽核工作，并建立对应财会稽核组织和稽核体系，使得企业财会稽核工作顺利、有效地实施。（2）财务稽核工作总体任务财务稽核工作包含两方面内容：首先是稽核组织建立，其次是稽核程序建立。经过建立独立于财务部门之外稽核组织，制订科学财会稽核程序，使企业资金流向愈加合理和顺畅；另外以财务部门职责为基准，对财务部门运作过程及工作结果进行稽核，能起到督促财务部门愈加好发挥专业职能作用。稽核组织在企业具体表现为内部审计机构和内部审计机构包含上下级关联人员。稽核程序在企业表现为会计内部稽核及其关联业务核查。会计法要求：会计机构内部应该建立稽核制度。内部会计稽核是会计机构本身对会计核实工作进行一个自我检验或审核工作。经过稽核，对日常核实工作中所出现疏忽、错误等立即加以纠正或阻止，以提升会计核实工作质量。其关键内容是：稽核工作具体分工，稽核工作职责、权限，审计会计凭证、复核会计帐簿和会计报表。内部审计和内部稽核应该合理分工、配合办理，避免反复检验。2、财务组织制度（1）制度设置目标财务组织制度设置目标是：明确企业财务部门职能和职权，并为财务部有效运行、帮助完成其职能目标设置适宜组织和人员配置。（2）财务组织制度内容财务组织制度关键内容有：明确财务部职能和职权，明确财务部经理关键职责，明确财务部组织架构和步骤，明确财务部各个岗位职责和财务人员任职资格，明确财会人员交接相关规则。财务组织制度具体有：财务管理分级负责制；会计核实组织形式；会计人员岗位责任制；内部会计人员管理措施（含会计工作岗位轮换管理措施、会计人员委派管理措施等）；对违反财经纪律及企业财会规章制度事项处罚要求等。财务会计人员分工应遵照合理业务步骤，重视效率。财务部门业务步骤和人员职责示意图以下：财务部门业务步骤和人员职责示意图 3、全方面预算管理制度（1）制度设置目标全方面预算设置关键目标是：规范企业全方面预算运作体系，明确以财务部为主企业各部门在全方面预算管理活动中职责分工。（2）全方面预算工作总体任务经过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划和控制，将企业各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制管理轨道。同时经过对资金流、物资流和信息流同时控制，充足发挥财务部门在企业整个生产经营活动过程中纽带和动态监控作用。（3）全方面预算编制方法和优缺点 全方面预算编制方法全方面预算编制方法分类有：按固定预算和弹性预算进行分类；按增量预算和零基预算进行分类；按定时预算和滚动预算进行分类。 全方面预算优缺点全方面预算管理优点：能够驱动企业目标确实定和计划编制；为业绩评价提供标准；有利于控制企业日常经营活动；有利于协调企业资源和项目；有利于组织内部信息沟通和协调；总而言之,全方面预算是坚持不懈地降低成本关键工具。全方面预算管理缺点：预算应只起到框架作用，但管理者往往不能认识到这一点，当形势已经发生改变时候仍然墨守成规，不能适时调整预算；而且编制预算很费时间；预算还可能限制企业创新，因为假如只顾实施预算，就没有资金为那些未预见到机会做准备；还有，管理者可能将目标定得过低，方便超出目标；预算可能会处罚那些目标定得很高，但功亏一篑管理者。（4）摩托罗拉全方面预算体系下面以摩托罗拉预算为例，说明全方面预算组成。摩托罗拉全方面预算体系分为：业务预算，即和企业日常业务直接相关含有实质性基础活动预算；资本支出预算，即企业不常常发生、一次性业务预算，亦称专门决议预算；财务预算，即反应企业预算期内估计财务情况和经营结果，和现金收支等价值指标多种预算总称。其步骤示意图以下：摩托罗拉全方面预算体系4、内部财务控制制度（1）制度设计目标明确企业财务部门对企业经营中关键业务活动财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中控制步骤、和采取控制手段和方法，从而加强企业财务收支管理。（2）内部财务控制任务和方法 内部财务控制关键任务经过在企业经营关键业务活动过程中建立有效财务控制体系，帮助总经理对业务活动财务性管理，充足发挥财务部监督职能作用。 内部财务控制方法内部财务控制方法有职务分工控制法，即各项经济业务处理程序应有合理分工，不相容职务应严格分工；授权同意控制法，即通常授权和特殊授权分开，授权代理人制度；业务统计控制法，即原始统计、凭证传输、会计核实、统计查对分人统计和管理；人员素质控制法，包含对职责、培训、考评、奖惩、职务轮换多种制度。（3）内部财务控制内容和关键点内部财务控制关键内容有四部分，即“采购-付款”业务活动内部财务控制制度步骤；“销售-收款”业务活动内部财务控制制度步骤；“费用支出”业务活动内部财务控制制度步骤和现金管理制度。u u 采购付款循环内部控制关键点是：采购步骤上内部控制制度应使采购材料一切活动，包含订货要求提出和审批、供给商报价、材料和商品验收等，根据生产和销售要求进行。应注意支付款项后取得对应物品或劳务。购置步骤中款项支付应以取得对应物品或劳务为条件，内部控制制度建立和实施应确保一切购置活动在这一条件下进行。预防错记和篡改实物或劳务数量和金额，确保帐面统计数字和实际取得物品或劳务相一致。注意应付款项统计真实性和合理性。企业应依据实际经济业务情况，合理统计应付款项金额。合理揭示企业应享受折扣、折让。供给商提供折扣是整个买卖交易活动一个组成部分，折扣会给企业带来对应经济利益。内部控制制度应合理揭示企业已享受多种折扣和折让，合理冲销对应应付账款，预防有些人将企业享受折扣和折让藏匿起来，避免企业取得利益为私人占有。u u 销售收款循环内部控制关键点是：登记入帐销货业务确系已经发货给真实用户；现有销货业务均已登记入帐；登记入帐销货数量确系已经发货数量，并已经正确开具收款帐单和登记入帐；销货业务分类要正确，销货业务统计要立即，销货业务已经正确地计入明细帐，并经正确汇总。每个月定时给用户寄送对帐单，由独立人员对应收帐款明细帐作内部核查，将应收账款明细帐余额累计数和其总帐余额进行比较。u u 费用支出内部控制关键点是：费用支出内部控制关键内容是：对企业“三费”即管理费用、财务费用和销售费用控制，成本控制单独签订制度，不包含在财务内部控制制度中。业务部门应编制费用支出计划，经过审核同意按计划实施。计划内借款和计划外借款也应该有对应审批步骤。u u 现金管理内部控制关键点是：现金管理制度包含：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金保管制度和现金清查制度。出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，降低错误和贪污舞弊可能性。明确本单位现金开支范围，制订多种报销凭证，要求报销手续和措施，确定多种现金支出审批权限。清理多种现金收付款凭证，登记和清理日志帐，现金盘点，检验库存现金是否超出要求现金限额。定时或不定时地对库存现金情况进行清查盘点。5、生产统计管理制度（1）制度设计目标科学、有效地组织企业生产部门统计工作，确保统计资料正确性、立即性和全方面性，以真实反应企业生产运作情况，并为企业生产经营核实比较和各项生产经营决议提供有效依据。（2）生产统计工作总体任务以原始统计为基础，逐层汇总填报，经过建立科学内部生产统计表单和报送体系，对企业生产活动情况进行资料搜集、整理和分析。6、生产成本核实制度（1）制度设计目标规范企业生产成本核实工作，加强成本核实正确性、正确性和立即性，从而为企业成本控制管理和和成本相关生产经营决议提供切实有效信息支持。（2）生产成本核实工作总体任务健全成本核实基础性工作，选择合适成本计算方法，对生产过程中发生各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出企业实际生产成本，以考评、分析成本计划实施情况，帮助企业对生产成本进行有效控制和管理。（3）成本核实制度基础概念成本管理制度基础概念：成本核实制度中通常将成本核实过程分为成本归集和成本分配两大阶段。成本归集就是指利用一定会计方法有组织地进行成本数据搜集过程；成本分配则是个通常性术语，包含：经归集成本追溯给成本核实对象；将归集成本分配给成本核实对象。（4）成本控制内容和方法成本控制方法有：目标成本制度、预算制度、标准成本制度。目标成本制度通常适适用于那些完全竞争性企业，她们所生产产品定价，通常是以市场为基础定价方法。预算制度同前面介绍全方面预算类似。成本预算制度分固定预算和弹性预算两种。固定预算以单一产出水平为基础，且编制完成后不再作调整和替换；而弹性预算则以估计收入和成本为基础，预算做出后能够随计划期实际产出水平和产出估计改变而调整。标准成本制度是指在特定业务水平下应发生成本估量数。企业所建立标准成本通常是依据本身经验、教授意见确定，或采取已经颁布工业标准。7、财务分析制度（1）制度设计目标制度设计目标是：规范企业财务部定时财务分析活动实施，以立即、正确、全方面、有针对性地反应企业经营情况和财务情况，从而切实发挥财务分析在企业经营管理中显示器和决议参谋作用。（2）财务分析工作总体任务由企业财务部门经过利用多种专门分析方法，定时对企业财务报表和其它财务数据进行系统分析和研究，评价企业经营结果、财务情况及其变动，为改善企业财务管理工作和领导经营决议提供关键财务信息。（3）财务分析关键内容和方法财务分析关键内容、分析区间和分析方法见下表：四、企业财务管理制度实施1、财务管理制度实施组织确保财务管理制度要得到理想实施，必需要有内外部组织上确保。这种组织确保具体可分为财务部门外部组织确保和组织部门内部组织确保。首先应该明确财务部门在财务制度实施中主体地位。财务部门制度实施中心地位应该得到企业全部部门认可。其次，企业高层管理人员应支持和监督制度实施。而且，财务部门以外关联部门也应该主动配合和实施。最终，在财务部门内部，各项财务制度之间，在各个岗位职责要求上，应该协调一致。财务管理制度实施组织确保以下图所表示：2、财务管理制度实施力度影响财务管理制度实施力度原因很多，总结起来，有以下三个方面：一是制度本身签订合理性和可实施程度；二是企业从管理层到职员对制度普遍认知和实施决心；三是企业考评机制和奖惩机制。要增大财务管理制度实施力度，从制度本身角度来看：首先要让财务管理制度本身含有较高可实施性；其次财务管理制度要和企业实际情况相符合，避免所谓空话大话；再者企业各项财务管理制度之间要保持高度一致，不能有相互冲突和矛盾地方。为了加强财务管理制度实施力度，下面从三个方面来说明。从企业管理层和职员角度来看：首先，管理层应该对制度脉络和方向有比较清楚了解，而且制度公布以后，应该对职员进行具体多层面培训，加深职员对制度了解和认识；其次，制度实施得怎样，还应该充足考虑到职员素质和对制度实施主动性。为了增大制度实施力度，企业应该经过多种路径，主动提升企业职员综合素质。从对财务制度实施评价角度来看：企业应该对制度实施进行严格考评和考评，并依据绩效进行必需奖惩，从强制角度去推进制度实施。而且制度在实施过程当中，各部门应该加强沟通和协调，以愈加好促成制度实施。3、财务管理制度标准性和灵活性协调管理制度本身有很多优点，它首先能够规范企业全部关联人员行为，提升组织运行效率，让组织运转愈加高效和协调。不过，过于严格和死板制度，也有可能约束和束缚企业创新行为，让企业失去活力，使企业经营变得僵化和呆板。所以，在制度实施过程中，企业管理人员，尤其是和制度实施直接相关管理人员，应该在标准性和灵活性之间找到一个最好平衡点。管理是一门艺术。怎样在标准性和灵活性之间选择一个平衡，是对制度管理层严峻考验。对于制度标准性而言，要求实施者铁面无私，果断按制度办事，对不符合制度行为一律严禁。对于制度灵活性而言，要求实施者从实际出发，依据情况改变合适变通，表现制度人性化和柔性化。这二者之间是一对尖锐矛盾，怎样在二者之间选择，是值得管理层思索和探索问题。4、对财务管理制度再认识在对财务管理制度进行了一系列叙述以后，最终应该强调是：首先，财务管理制度不只是书面文件，更关键是对制度遵照实施。其次，财务管理制度建设不只是财务部门工作，而应是企业整体工作，应寻求管理高层支持和其它各职能部门配合。再次，财务管理制度建设应和良好企业文化建设相匹配。最终，对于企业人员在制度实施中定位，高层管理人员应该“以身作则”，中层管理人员应该做好协调沟通工作，基层作业人员应该做好本职员作。而且，高素质职员一直是财务管理制度落实实施根本确保。结 论本文从财务管理概念入手，着重分析了财务管理制度内涵，在企业内部控制理论基础上，对财务管理制度建设基础标准、步骤和关键点进行了初步探讨，并用较大篇幅叙述了财务管理制度整个体系，试图给正在进行财务管理制度设计企业一点启发和提议。文章最终，叙述了制度实施过程中可能存在部分问题，并对问题作了初步分析。财务管理制度实施灵活性和标准性，一直是企业管理者们不停争论敏感话题，本人因为经验和知识所限，没能进行很好地回复，这一问题试图留给管理者自己思索和探索。附件：企业财务管理制度范例1、财务会计稽核制度XX企业管理文件文件编号：版次：财会稽核制度生效日期： 1 目标2 范围3 职责3.1总体任务3.2财会稽核组织3.3相关人员职责4 内容和要求4.1企业财会稽核体系框架4.2财会稽核政策和目标4.3财会稽核计划4.4财会稽核实施4.5财会稽核结论4.6财会稽核纪律2、财务组织制度XX企业管理文件文件编号：版次：财务组织制度生效日期： 1 目标2 范围3 职责3.1总经理3.2财务部经理3.3人力资源部3.4财务工作人员4 内容和要求4.1企业财务部组织制度框架4.2财务部职能4.3 财务部职权4.4财务部经理职责4.5财务部组织架构和步骤4.6财务部各岗位工作职责和任职资格4.7财务人职员作交接要求3、全方面预算管理制度XX企业管理文件文件编号： 版次：全方面预算管理制度生效日期： 1目标2 范围3 职责3.1总体任务3.2全方面预算管理组织3.3相关人员职责4 内容和要求4.1企业全方面预算管理体系框架4.2企业年度全方面预算工作计划和推进4.3各部门预算草案编制4.4总体预算协调4.5 预算实施监控和奖惩4.6预算修订和改善4、生产统计管理制度XX企业管理文件文件编号：版次：生产统计管理制度生效日期：1 目标2 范围3 职责3.1总体任务3.2统计组织3.3相关人员职责4 内容和要求4.1企业生产统计体系框架4.2企业统计目标4.3统计表单和报表设计4.4统计资料搜集4.5 统计资料整理4.6统计资料分析4.6统计纪律附件：注释：企业财务管理活动步骤图出自华南理工大学崔毅教授财务总监专题培训讲义。：企业财务管理制度运作示意图出自华南理工大学崔毅教授财务总监专题培训讲义。：“内部控制制度”解释出自国际审计准则6相关在审计中对会计制度和相关内部控制研究和评价中“会计制度和内部控制”第4条。：企业财务管理制度关系示意图出自华南理工大学崔毅教授财务总监专题培训讲义。：出自会计法第37条第1款。：财务部门业务步骤和人员职责示意图出自华南理工大学崔毅教授财务总监专题培训讲义。：摩托罗拉全方面预算体系起源于摩托罗拉财务经理内部培训资料。：成本核实制度基础概念出自许拯声成本控制制度设计第3页。附件：参考文件1 1 李凤鸣，会计制度设计，北京大学出版社。2 2 李凤鸣，内部控制学，北京大学出版社。3 3 崔毅，财务总监专题培训讲义，华南理工大学课件。4 4 王书力等，内部会计制度实务和案例，中国物价出版社。5 5 柳絮等，企业内部会计控制，广东经济出版社。6 6 许拯声，成本控制制度设计，高等教育出版社。7 7 王世定，企业内部控制制度设计，企业管理出版社。8 8 高雅青等，内部控制和审计风险案例分析，中国时代经济出版社。9 9 中国财政部制订，企业会计制度，经济科学出版社。10 10闫培金等，企业内控经典案例，中国经济出版社。