会计实务：会计科目设置和后续业务之间的关系.doc

会计科目设置和后续业务之间的关系

会计科目设置和后续业务之间的关系
1.会计科目设置中“科目性质(余额方向)”的设置。资产、负债、共同、权益、成本类会计科目性质伴随科目类型自动进行设置，对于科目性质的设置常见的错误有两类：
①资产类会计科目中诸如坏账准备、累计折旧、固定资产减值准备等备抵科目余额方向在贷方;
②损益类科目余额方向有两类：收入和支出，在增加损益类会计科目时需要进行科目性质的选择，主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等收入类会计科目选择“收入”，主营业务成本、管理费用等成本费用类会计科目选择“支出”。此类错误一般不容易在设置时发现，大多数是在期末进行损益结转时发现生成的凭证借贷方在一个方向，并且一个数字为黑色，一个数字为红色。
例如：销售费用余额方向应为“支出”，本期发生额为100元，如果销售费用余额方向设置成了“收入”，期末转入本年利润时就会从借方以负数转出。
出现此错误的原因为损益类科目的余额方向设置错误，因为期末损益结转是系统自动按照损益类会计科目的设置及其明细账结转，收入类从借方转入本年利润的贷方，支出类从贷方转入本年利润的借方。
2.会计科目设置中“科目类型”的设置。在设置会计科目类型时，要区分为资产、负债、共同、权益、成本、损益。最容易出现的错误是：在进行期初余额试算平衡时显示如图1所示的信息：
在此，我们可以看到，所有的项目均显示为“平”，而没有具体数字，实际上却是有金额的。此错误的原因很可能是所有的会计科目直接都在资产下方进行了增加，所有的会计科目都默认为资产类会计科目，所以试算中都显示“平”，而没有具体数字。
出现此类错误时需要修改会计科目的类型，而此时的类型显示为灰色，不能进行修改，所以需要先删除错误类型科目的期初余额，再修改会计科目的类型。这样的修改工作量已经是不轻了，可还不是最坏的情况，因为此时的试算显示的是“试算结果平衡”，如果没注意所有的项目都是“平”，待日后查询明细账、总账甚至到编制报表时才发现问题，那工作量可想而知，所以进行会计科目类型设置时一定要格外认真。