会计实务：业务招待费的计算基数有新规定了.doc

业务招待费的计算基数有新规定了

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该条规定表明业务招待费的计算基数为“当年销售（营业）收入”。
国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）文件的附件“ 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明” 中规定，第26行“6.业务招待费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的业务招待费支出；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。比较“本行第1列×60%”与“附表一（1）《收入明细表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企业收入明细表》第1＋38行合计×5‰”或“本行第1列×60%”两数，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填。如本行第1列 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）对于业务招待费的计算又有了新的规定。文件第八条、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
国税函[2010]79号文件表明，企业的业务招待费的计算基数又增加了一项投资收入，包括从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入。对于有此项收入的企业来讲，在进行2010年度所得税汇算清缴时，需要特别注意业务招待费的计算，一定不要漏掉此项，否则企业就可能税前少扣除费用，多交所得税了。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！