会计实务：辅导期纳税人进项税的账务处理.doc

辅导期纳税人进项税的账务处理由于抵扣时间的不同，增值税一般纳税人辅导期进项税的账务处理不同于增值税一般纳税人。国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知（国税发201040号 ）规定：第七条 辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。第十一条 辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。例如，某辅导期纳税人购进货物取得专用发票，账务处理为：借：库存商品等科目 应交税费应交增值税（待抵扣进项税） 贷：应付账款认证并收到比对结果后，如果可以抵扣，账务处理为：借：应交税费应交增值税（进项税） 贷：应交税费应交增值税（待抵扣进项税）如果不能抵扣，账务处理为：借： 应交税费应交增值税（待抵扣进项税）（红字） 贷：库存商品等科目（红字）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！