会计实务：企业的固定资产残值合理性的确认问题.doc

企业的固定资产残值合理性的确认问题【问题】新企业所得税法没有具体规定固定资产的净残值率，只规定由企业合理确定固定资产的预计净残值，净残值一经确定，不得变更。按照新企业所得税法的规定是否允许企业不设净残值率？企业根据经营情况在2008年以前确定的固定资产净残值为0元，在2008年之前每年根据税法规定10%的净残值率调整年度多提取的固定资产折旧，在汇算清缴时补税。实施新企业所得税法后，企业的资产仍按不设净残值提取折旧，还需要进行纳税调整吗？ 【解答】 按照企业所得税实施条例第五十九条第(三)款的规定：“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。”企业可以根据职业判断按照税法的规定确定固定资产的预计净残值，预计的净残值可以为零，不再受原政策规定的比例限制。按照国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知(国税函200998号)第一条的规定，“新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。”因此2008年以后企业可以重新确定预计净残值，按照国税函200998号第一条的规定计算可以扣除的折旧额从税前扣除。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！