会计实务：从销售收款流程控制财务风险.doc

从销售收款流程控制财务风险

销售收款流程是企业实现收入的关键环节，如若不能很好地加以管理控制，将会给企业带来重大的财务风险。因此，我们应当结合企业自身的销售收款流程来制定恰当的措施防范风险的发生。
一、销售收款流程主要包括：
（一）接受客户订购单
（二）批准赊销信用
（三）按销售单供货
（四）按销售单装运货物
（五）向客户开具账单
（六）记录销售
（七）办理和记录现金、银行存款收入
（八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让
（九）注销坏账
（十）提取坏账准备
二、风险关键点与关键岗位的内控设置
销售是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。
相关政策文件：《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》
（一）销售业务需关注的主要风险
1．销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。
2．客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。
3．销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。
（二）内部控制要求与规范
1．销售
（1）加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，及时调整销售策略。
健全客户信用档案。对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。
（2）在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等