会计实务：企业所得税税收优惠政策——税收抵免.doc

企业所得税税收优惠政策税收抵免 1境外所得税抵免。纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴税的，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，其扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。 (中华人民共和国企业所得税暂行条例条例第12条) 2境外所得税补扣。纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于按中国税法规定计算的扣除限额，可以从应纳税额中据实扣除；超过扣除限额的，不得在本年度应纳税额中扣除，也不得列为费用支出。但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不超过5年。 (中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则细则第41条) 3境外所得税抵扣方法。纳税人境外已缴税款的抵扣，在汇总纳税时，可在“分国不分项抵扣”和“定率抵扣”两种方法中，选择一种抵扣方法。一是企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣境外已缴税款。其抵扣额为：境内、境外所得按中国税法计算的应纳税总额来源于某国（地区）的所得境内、境外所得总额. 二是经批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%的比率计算抵扣额。 (关于发布境外所得计征所得税暂行办法（修订）的通知财税字1997116号）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！