会计实务：免费样品出口如何进行账务处理？.doc

免费样品出口如何进行账务处理？

问：我单位出口的样品为免费的，不收取客户费用，我单位该如何做分录？同时该部分视同销售应缴纳的增值税在增值税申报表中如何填写？
答：会计分录为：
一般纳税人：
借：销售费用——样品等
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
小规模纳税人：
借：销售费用——样品等
贷：库存商品
应交税费——应交增值税。
增值税申报表中填写：
贵公司为一般纳税人：
《增值税纳税申报表附列资料（表一）》
第4栏“未开具发票”的“应税货物”列（根据样品确定适用税率为17%或13%）中对应的税率处填列“销售额”（为视同销售收入，不同于成本）及“销项税额”；并反映在该栏“小计”的“销售额”及“销项税额”中。
上述金额再反映在《增值税纳税申报表》（主表）第1栏“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”、第2栏“其中：应税货物销售额”以及第11栏“销项税额”中。
贵公司为小规模纳税人：
《增值税纳税申报表》第1栏“（一）应征增值税货物及劳务不含税销售额”包括视同销售额，第10栏“本期应纳税额”包括视同销售应缴纳增值税。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！