福建地税：退(抵)税及退付利息申请.doc

福建地税：退（抵）税及退付利息申请
一、业务概述
（一）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
（二）享受税收优惠政策的纳税人提出退（抵）税申请，税务机关应按规定进行办理退（抵）税。
（三）汇结算退（抵）税申请，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
对企业所得税实行查账征收的纳税人，在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应纳企业所得税税款，纳税人可自行在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”栏目抵缴。
（四）审批权限
1．中央预算固定收入、中央与地方共享收入的退库，根据《国家税务总局办公厅关于财政部办公厅<关于税收退库问题的复函＞的补充通知》（国税办发〔2002〕48号）规定，由地税征收机关审查批准。
2．省级预算固定收入的退库，由省级财政部门或其授权的地税机关审查批准，省地税机关将省级收入退库情况按季汇总报送省财政厅；省与市（县、区）共享收入的退库，由市、县（区）级财政部门或其授权的市、县（区）级地税机关审查批准。
3．市预算固定收入、市与县共享收入的退库，由市级财政部门或其授权的县（市、区）级地税机关审查批准。
4．县（市、区）、乡镇级预算固定收入退库，由县（市、区）级财政部门或其授权的县（市、区）级地税机关审查批准。
5．金融机构系统和福建地税综合业务管理系统通过TIPS办理电子缴库业务，因应用软件或网络故障等原因造成重复扣税的，因其在TIPS系统中可以找到两笔金额、预算科目、预算级次、纳税人名称等一致的数据信息，且国库部门入库数据两笔而地税申报征收数据一笔，重复扣税性质明确，故由地税机关提交国库部门审核退库。
6．工会经费月末转工会经费帐户，由地税机关提交国库部门审核退库。
二、法律依据
《中华人民共和国税收征收管理法》第51条
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第78条
《国家税务总局财政部中国人民银行关于纳税人多缴税款退付利息的范围及退库程序的批复》（国税函〔2002〕566号）
《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》（国税发〔2002〕150号）
《中华人民共和国企业所得税法》第54条
《福建省财政厅福建省地方税务局中国人民银行福州中心支行关于收入退库和更正有关事项的通知》（闽财税〔2011〕105号）
三、纳税人应提供主表、份数
无
四、纳税人应提供资料
（一）需出示的资料
《税务登记证》（副本）（个人的不需出示）
根据不同退库情形，还应提交以下资料：
（二）误收（多缴）退税的资料：
1．书面退税申请书
2．完税凭证复印件（加盖征收机关印章）
（三）减免退税的资料：
1．享受税收优惠政策企业资格认定资料
2．《报批类减免税审批决定书》或《备案类减免税执行告知书》原件及复印件
3．缴纳税款所属时期的纳税申报表和缴纳税款完税凭证复印件（加盖税务机关公章）
（四）汇算、结算清缴退税的资料：
1．书面退税申请书（加盖企业公章）
2．预缴税款所属时期的纳税申报表
3．预缴税款的完税凭证复印件（加盖税务机关公章）
4．应缴税款，实缴税款的确认文书
（五）税务检查退税的资料：
《税务处理决定书》原件及复印件
（六）国税局退增值税，申请退相应附加税费的资料：
1．国税局的退税批复文件复印件
2．《收入退还书》复印件
（七）批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的申请耕地占用税退税的资料：
1．批准临时占用耕地文件原件及复印件
2．批准临时占用耕地确认已恢复所占用耕地原状的证明复印件
（八）因出售方（或出让、转让方）违约，申请契税退税的资料：
1．提交土地、房屋权属转移合同原件及复印件
2．出售方（或出让、转让方）确认在合同规定的期限内，无法提供土地、房屋权属交付给承受方，同意解除合同的证明
（九）经法院判决的无效产权转移行为申请契税退税的资料：
1．法院判决书原件及复印件
2．土地、房管部门撤销登记证明原件及复印件（十）委托税务代理的资料：
《税务代理鉴证（审计）报告》
（十一）纳税人名称与银行卡帐户名称不一致的资料：
退库帐户变更书
五、纳税人办理业务的时限与要求
1．纳税人自行发现超过应纳税额缴纳的税款，应自结算缴纳税款之日起三年内，向税务机关申请办理退税。
★2．本项业务的办结时限指税务机关办妥相应审批手续的时限，不包括报财政部门（和国库）审核的时限。
3．收件为复印件的，应注明“与原件核对无误”并由企业盖章（或个人签名）确认。
六、税务机关办理的流程与时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项在30日内查实并办理退还手续。