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关于天达公司库存现金的研究报告摘要现金是企业的资产，在资产负债表中的货币资金科目反映。现金是流动性最强的资产，可以用于购买商品和劳务、支付费用、偿还债务及等。正因为如此，现金也是企业最容易流失的资本。加强对现金的管理对企业和国家都有着重要的意义。 本文是本人在天达公司实习期间对该公司的现金进行调查与研究，主要以该公司为例，针对中小企业的现金管理过程中出现的问题和出现这些问题的原因及解决的对策和建议进行介绍。关键词：现金 现金管理 中小企业目录前言1一、现金21.1现金的定义21.2现金的使用范围21.3现金的管理方法3二、调查发现该公司现金存在的问题32.1随意使用现金，现金交易频繁32.2无现金限额42.3企业存在大额支现现象42.4企业白条抵库、坐支和小金库现象普遍52.5现金内部控制制度缺失52.6开户单位间高息拆借现金6三、分析现金出现以上问题的主要原因73.1企业不规范使用现金交易73.2银行对企业现金监管不到位73.3出纳人员素质较低73.4企业对现金收支的控制不够83.5现金内部控制不规范8四、提出以上现金管理问题的解决方案 94.1加强现金限额的核定管理94.2加强对坐支现金和随意使用现金的管理94.3加强企业大额支现与小金库的管理 104.4加强现金收支控制流程 104.5提高出纳人员素质 10结束语12参考文献13前言现金是企业的资产，在资产负债表中的货币资金科目反映。现金也是流动性最强的资产，可以用于购买商品和劳务、支付费用、偿还债务及存入银行。现金被列在资产负债表的第一位，其重要地位也是不言而喻，而现金管理的水平往往是决定现金存亡的关键所在。根据国务院批准中国人民银行发布的现金管理暂行条例对现金的适用范围、现金的收支以及现金的限额都做了严格的规定。其中，现金的限额是指为了保证企事业单位日常零星开支的需要允许留存现金的最高数额，一般按单位3-5天日常零星开支的需要量确定。可见，国家非常重视现金的管理。然而在金融实践中对企事业单位现金实行限额管理在大部分地区一直没有很好地得到贯彻实施，没有达到制订制度所预期的目的，基本上处于名存实亡的境地。并且企业的现金容易出现“随意使用现金，现金交易频繁”，“坐支现金”，“白条抵库”, “无现金限额”,”私设“小金库”，公款私存”,”“开户单位间公开拆借现金” “大额支现放任化”，等严重现象。这些现象的出现，严重影响了企业的发展。做好现金的管理，有助于企业更好的发展。一 、现金1.1现金的定义现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经营的现金，包括人民币现金和外币现金。即与会计核算中“现金”所包含的内容一致。现金（Cash on hand）是一个会计概念，它只包括企业持有的货币现金，不包括企业在银行的活期存款、银行本票、支票及其他票据。现金是企业的资产，在资产负债表中的货币资金科目反映。现金是流动性最强的资产，可以随时用于购买商品和劳务、支付费用、偿还债务及存入银行。根据国家现金结算制度的规定，企业收支的各种款项，必须按照国务院颁布的现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。1.2现金的使用范围 按照现金管理暂行条例，企业可以使用的现金的范围主要包括：（1）职工工资，津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物质的款项。（6）出差人员必需随身携带的差旅费。（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1.3现金的管理方法（一）做好现金预算工作。要做好先进不足预测和现金盈余预测，并对小于最佳现金金额部分绑定指定方案，对多余最佳现金余额部分指定利用方案部分制定利用方案。（二）避免盲目扩大生产规模和多元化经营。中小企业自身实力不强，抗风险能力弱，金融危机背景下中小企业更应该冷静投资，理性生产，放眼于长期生产和发展，避免盲目扩大规模和多元化经营，将有限的自己投入主业的发展，走专业化的核心竞争道路，从而增加企业的现金流入量，避免经营风险。（三）降低企业负债率以求降低财务风险。（四）加强存货和应收账款管理且运用好商业信用。存货周转期的长短直接影响着企业的现金周转速度。缩短存货周期，企业可以运用以下策略：第一，以销定产，避免存货积压。企业应根据预计的销售确定生产量，以避免库存商品形成积压，造成资金呆滞。第二，运用适时制对存货进行管理。二、调查发现该公司现金存在的问题2.1随意使用现金，现金交易频繁 据现金管理暂行条例规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但天达公司使用现金结算较为随意。2.2无现金限额现金限额是指按照国家规定由开户银行给单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星开支的现金支付合理需要，又要尽量减少现金的使用。尽可能多的使用银行转账，便于银行和国家的监管，开户单位如果由于经济业务发展的需要增加或减少现金限额时，应该严格按照手续向开户银行提出申请。开户银行原则上以开户单位三到五天日常零星开支所需要核定现金限额，一年核定一次。而天达公司所谓的限额核定名存实无。多头开户，不愿主动执行规定，而其他开户银行也不去过问，单位多头开户，多头提现，现金远远超过限额，对于多出的部分也不主动及时交送银行。企业内部也少对现金限额进行定期或不定期盘点。2.3企业存在大额支现现象根据现金管理暂行条例规定，除职工工资和各种工资性津贴：个人的劳保、福利费用以及由国家规定的对个人的其他支出：向个人收购农副产品和其他物质的价款;出差人员必须随身带的差旅费。中国人民银行规定需要支付现金的其它支出可以使用现金结算外，凡是不属于现金结算范围的，应通过银行转账形式进行结算所列项目使用现金支出外，开户单位之间的经济业务往来，必须通过开户银行进行转账结算。但从天达的情况来看，单位使用现金结算比较随意，携带巨款现金外出结算的现象也较为普遍。有可能会发生被偷和抢劫案件，很不安全。2.4企业白条抵库、坐支和小金库现象普遍 天达公司存在白条抵库现象，这些白条多为应酬时开具，也有内部职工和推销员等为其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些款额高，笔数也多。据调查，凡是现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务。该公司也有这种情况，利用现金交易后，没有把交易所得现金及时存入银行，而是作为现金放在保险柜中，用于支出日常费用。这种不正常的现象为现金进行体外循环提供了好的环境，大量现金在银行体外循环，使货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控的困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。保留账外工款俗称“小金库”，这个问题多年来一直难以解决。尽管国家一再强调不准搞“小金库”，可现实中一天也没有停过，且越演越烈。如今的每个企业都有或大或小的“小金库”，天达公司也不例外。2.5现金内部控制制度缺失天达的财务人员工作守则中，有关现金内部控制管理制度，其中包括以下四条：一、钱账分管制度：财务部门必须有专职的出纳人员。二、现金的开支审批制度：财务人员应明确现金的审批权限，明确企业现金的支出范围，明确各种报销凭证，各种现金支付业务的报销手续和办法。三、现金的日清月结制度：日清是指出纳人员对每日发生的各项现金支付业务全部记入现金日记账，结出账面余额，并查点是否与现金相符，月结是指出纳人员必须对现金按月结账，并定期进行现金清查。四、现金的保管制度：超过限额的现金必须当日存入银行：单位的现金不得以个人名义存入银行：纸币，铸币要分类保管，限额内的现金当日核对清楚后一定要放入保险柜，不得在办公桌内过夜。但事实并不是这样，天达公司虽然配备有出纳和会计人员，但责任分工并不明确，要平时两人都在岗时，才能起到作用。而公司高层对此事也不是太重视。2.6开户单位间高息拆借现金近几年来，企业之间相互拖欠货款日趋严重，加上一些中小企业得不到及时和足够的货款支持，引发了企业之间高息拆借现金行为，从而逃避了银行现金管理的监督，一些股份制企业，用募集股本得来的现金在集团内部或外协单位之间进行拆借，相互间签订协议。利息自定，根本不用通过开户银行。在天达也有同样的情况，向比它更有实力的往来企业借款，向比它小的企业放款。而其中的利息收入则作为厂长的个人收入，利用企业的钱周转，达到为自己赢得利益的目的。这些地下交易有时甚至公开进行，形成了一定的市场，交易根本就不通过银行，银行对现金的监管被架空。 三、分析现金出现以上问题的主要原因3.1企业不规范使用现金交易 天达的一些商品的原料的购进是需要使用现金交易的。因为有些商品和原材料比较紧俏，必须用现金交易才给予供货，而以现金结算的价格比较通过银行转账结算的价格更便宜，客观上迫使其使用现金交易。同时，许多规模较小的私营没有固定的银行账户，所以在认购他们的商品时也不得不使用现金。随着现金需求的大幅度增加，各有关部门一味地强调和注重为企业创造一个良好而宽松的外部经济环境，忽视了必要的制约和配套制度的执行，特别是现金管理的放松。3.2银行对企业现金监管不到位现阶段过我国银行结算制度跟不上形势的发展要求，资金结算在途中时间过长，不利于企业加速资金周转和提高经济效益。这个令企业头疼的问题不能得到有效的解决，就会影响企业遵守国家先进管理的政策。对于企业来说，用现金做生意比转账结算要方便得多。企业需要用现金做生意，银行要拉企业成为客户以争业务，双方之间互有需求，便造成了企业用现金购货、收现销货现象非常盛行和普遍。3.3出纳人员素质较低天达公司中，出纳人员大多数是专科学历，而且部分也不是财务相关专业毕业。因为没有正规的接受财务课程的学习，对基础理论了解的比较少，对现金管理缺乏规范。3.4企业对现金收支的控制不够 不仅仅是天达公司，其他企业都必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度加强对现金的管理，并接受开户银行的监督。财会部门是企业现金管理的职能部门，应该建立完善的现金管理责任制，配备专职的出纳人员，负责办理现金的收支和保管等各方面的业务，企业非出纳人员不能经管现金收支业务。一切现金收支的相关事项都必须以审核签证的会计记账凭证为依据办理，及时的登账，定期的清点，做到现金收支明确、手续完备、账存余额与实存数额相符。3.5现金内部控制不规范 出纳人员不应既登记现金和银行存款日记账，又登记住来明细账和总账。出纳人员与会计人员的工作应分工明确，而天达没能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人事部门编制和审核，填制收付款原始凭证与收付款职责未分离。这是由单位内部控制制度失效造成的。会计牵制不力，会计人员未履行职责。内部控制制度的制度，是以监督和牵制财务人员为前提，无人执行的内部控制形同虚设，毫无用出，不给企业带来应有的益处。四、提出以上现金管理问题的解决方案4.1加强现金限额的核定管理各单位经银行核定了现金限额后，必须严格将现金控制在核定的限额内，超出库存限额的现金必须及时送存银行，如现金不足限额的，可以向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。现金限额需每年核定一次，经核定的现金限额，开户单位必须严格遵守。开户单位将现金限额申请批准书报送单位财务主管部门，经财务主管部门签署意见后。再报开户银行审查批准后，开户单位方可凭开户银行批准的限额数作为现金限额。 4.2加强对坐支现金和随意使用现金的管理天达公司应实行收支两条线，现金收入应于当日送存开户银行，不准“坐支”现金。如开户单位当日送存现金确有困难的，由开户银行确定送存时间。如遇到特殊情况需要：“坐支”现金，应在现金日记账上如实反映，并同时报告开户银行“坐支”现金的金额与用途，便于银行对“坐支”现金金额进行监督和管理。天达公司从开户银行提取现金时，必须在取款凭证上注明支取的具体用途，并由财务部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的。应当提出申请，经开户银行行审核批准后，方可支付现金。其他情况均应以银行转账的方式进行交易，不得随意使用现金，同时开户银行也应对其加强管理，定期或不定期的到企业去检查现金持有量和使用情况。并且要完善和扩大信用卡结算业务。 4.3加强企业大额支现与小金库的管理天达公司的开户银行或其他相关管理机构应加强对大额支现的监管审查。建立大额提现支现的登记申报管理制度。堵住大额支现漏洞。考虑采用适当收费征税的办法来调节其大额使用现金的行为，对除工资、农副产品采购使用现金外，其他使用现金的情况，按金额收取一定比例的使用现金手续费和使用现金税金，是其他使用现金比转账付出更大的代价。迫使其自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。严格开户管理，坚持纠正无证开户和随意支现现象。4.4加强现金收支控制流程企业应当加强现金的收支控制，严格按照流程办理。以“审批”、“核对”和“清查”为核心。先由业务部门进行原始凭证的审批，这样可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，是控制的第一关；再由财会部门进行账账核对，可以保证现金收支和会计核算的正确性，是及时发现现金应付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计人员和出纳人员工作质量具有相当重要的作用；由清查小组进行现金的清查，可以保护现金的完全完整，是保护现金实物安全完整的最后一个重要环节。4.5提高出纳人员素质天达公司应当想办法提高出纳人员的素质，这样才有助于企业未来的发展，可以聘请高学历的出纳人员，招聘财会专业的大学生或专科生。这样不仅可以为企业注入新鲜血液，使工作氛围增加活力，还可以使企业在工作方法上与新的改革接轨。同时年龄大的出纳人员也会无形中感到压力，使他们自觉自愿的自我充电，竞争可以使工作人员更加努力的工作。加强对人员的培训，使他们熟悉企业的工作，更好的融入企业，将来更好的为企业效力。 结束语 本文是以东莞市天达公司为例分析现金情况，发现其中的问题及原因，解决企业现金管理问题的对策和建议等内容。从而指出加强企业现金管理要从多方面进行，加强制度的完善性，以及从现金使用的每一个环节入手统筹兼顾，加强银企的双边联系使现金管理工作更为规范。定期编制现金预算，合理安排现金收支，及时反映现金的溢缺情况，保障企业现金的有序流动是现金管理内容的重要组成部分。企业的现金管理必须严格按照预算管理要求，根据年度现金预算表和月度现金预算表支付现金。超预算的现金需求未调整预算前停止支付，这样才能发挥预算对生产经营各个环节的现金收支控制作用，保证企业现金周转高效顺畅，把有限的资金用在刀刃上。明确目标，企业的管理才有方向，只有整个企业各部门都增强了现金管理的意识、成本意识、效益意识，围绕财务目标进行现金管理，把上述现金管理的措施执行到位，实时跟踪现金管理的目标是否达成。出现偏离及时解决，企业才能更好的发展。参考文献1 彭晓峰. 财务会计学M. 北京:电子工业出版社, 2010. 20-302 周润书.企业现金管理存在的问题与对策J. 生产力研究, 2007(22):146-147.3 乌云山丹.浅谈现金管理J. 内蒙古财会, 2003(12):60.4 朱一鸣. 加强现金管理J. 上海会计, 2007, (3): 16-175 Mick, Mcloughlin. cash managementJ. 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