关于湖汽公司成本管理主要流程调研报告论文.doc

关于湖汽公司成本管理主要流程调研报告所属系部：经济管理专业：会计班级： 姓名： 学号： 指导老师： 提交时间： 目 录摘要1一、绪论2（一）湖汽公司的企业背景2（二）成本管理的概念2二、问卷调查的基本情况2（一）问卷调查的作业和意义2（二）问卷调查的方法3（三）问卷设计3（四）问卷回收情况3（五）答卷的数据处理3三、问卷调查的结果与分析3（一）答题对象基本情况3（二）成本流程只要环节调查结果与分析31成本流程主要环节及说明3-42入库环节存在的问题4-63.标准成本维护存在的问题64.领料与发料存在的问题6-75.报工环节存在的问题7-86.盘点存在的问题8-9四、改善建议及措施9（一）入库9（二）标准成本维护10（三）领料与发料10（四）报工10-11（五）盘点11（六）财务部成本组内部改善11结论12致谢13参考文献14附录15-16摘要成本管理（Cost Management）是指企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。本论文设计主要是调查学生实习的公司湖南汽车制造有限责任公司成本流程的主要环节，设计通过主要针对公司员工进行问卷调查的方式，了解到湖汽公司成本流程主要环节有哪些，其中存在着哪些不足之处，并且分析主要环节问题源因所在，进而为公司提出改善建议，同时公司财务部也要加强监督的职责，从而完善湖汽公司的成本的控制以及公司财务部内部的管理。关键词：成本管理，成本流程主要环节，湖汽公司，问卷调查，改善建议1 一、绪论（一）湖汽公司的企业背景湖南汽车制造有限责任公司是三一集团的核心企业之一，为旗下子公司，公司占地200多亩，建筑面积5万平方米。目前现有职工近千人，其中拥有高级职称6人，中级职称15人，本科、大专毕业生84人。公司拥有先进的涂装生产线、底盘装配生产线和整车检测线，包括数控切割机、500T-2500T各式压力机在内的各种高精尖、大型冲压、机加、切割、焊接、检测等生产设备326台套，形成了年产3000台专用汽车底盘和1200台整车的生产能力。主要生产的汽车类型有城市公交车、高空作业车、公路客车、混凝土泵车、混凝土搅拌运输车、轻型客车、清障车、洒水车、载货车、自卸车等,主要品牌有三一牌等,其中热门车型有车载式混凝土泵车、城市客车、道路清障车、高空作业车、混凝土搅拌运输车、客车、轻型客车、洒水车、载货汽车、自卸汽车.（二）成本管理的概念成本管理（Cost Management）是指企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。二、问卷调查的基本情况（一）问卷调查的作用和意义问卷调查是收集数据方法的一种，可以十分直观的了解到调查对象的基本情况，真实的反映出调查对象存在着哪些问题，以及了解工作人员在实际工作的状态和工作中遇到什么问题。当我们想要通过问卷调查来研究问题时，我们将所要了解的情况和想要研究的问题编辑在问卷调查上，可以通过面对面的咨询存在的问题和发放问卷调查来收集我们所要研究的问题的数据资料，然后汇总调查结果，从而对所要调查的对象发现问题、分析问题、解决问题。（二）问卷调查的方法这次问卷调查分两步：第一步咨询，下到车间及相关部门去询问职员工作上的情况，成本流程环节主要出现哪些问题及大概原因；第二步发放问卷调查，利用午休时间在公司发问卷调查，邀请员工参与填写；（三） 问卷设计该问卷共计10题，其中3道问答题，6道选择题。（四）问卷回收情况一共发放了调查问卷40份，回收35份，其中有效问卷34份，回收率85%。本次调查的对象主要是制造部、商务部、财务部的职员。因此，调查对象针对性强，可以比较真实反映所要调查的问题，其调查结果参考价值较高。（五） 答卷的数据处理用Excel 2010对调查问卷结果进行分析处理。1份调查表作为1条记录依次录入。单项选择题的统计利用Excel 2010的分类汇总功能，多项选择题的统计用函数以COUNTIF。三、问卷调查的结果与分析（一）答题对象基本情况 本问卷调查主要是针对与成本有关部门的一线工作人员进行调查，主要调查的部门有：制造部（原材料的生产）、商务部（原材料的购买）、财务部（成本管理与控制）。（二）成本流程主要环节调查结果及分析1成本流程主要环节及说明（1）入库：对于外购件，指仓管员在采购物料进入仓库理货区后，经过理货员、物资验收员、物流工程师对送货单签字确认，数据录入员打印采购物流指向单交质保检验，同时初步收货并打印转储单交理货员送至相应仓库，仓管员核对无误后确认收货的过程。对于自制件，指自制件库（420库）仓管员根据涂装车间所送完工工单及已完工半成品，对完工订单在系统中进行收货的过程。（2）标准成本维护：指需求部门提出、IT部维护主数据、技术部核定工艺（自制件）、商务谈判核定价格（外购件）、财务维护标准成本的价格控制过程。目前与成本管理密切相关的主要表现为部分自制件与外购件波动较大。（3）过账：指仓管员或数据录入员或配送经理根据相应单据（领料单、拣配单等）将所用物料系统库存移动到领用物料的线边库或成本中心。与之对应同时发生的是领料，即车间根据组长或车间主任等负责人签字的领料单到仓库领取所需物料。（4）发料：有两种情况，一是指计划调度部物料统计员将线边库物料过账到主机订单或自制件订单；另一直情况是物料管理部配送经理按照计划调度部提前下达的主机订单和物料BOM清单自动计算出的一定数量、种类的物料，在系统中打出转储拣配单并由配送员将相应物料配送至线边库签字确认后，直接将上述物料发料至主机订单。（5）报工：指上道工序完成且相应质检签字后，半成品由3工序继续加工或特定仓库接受，同时对应工单与报完工单由接受者签字，投入工单箱于报完工单箱。（6）COGI：中文意思为“错误的货物移动”。可以理解为根据工艺BOM以及系统库存等数据，ERP系统认为出现不符合逻辑事实的警示信号，是各种问题的晴雨表。（7）盘点：即对管辖范围内物料种类、数量重新确认的过程。包括月中循环盘点、月末盘点、年中盘点以及年终盘点。2入库环节存在的问题合同签订的一个原则是“合同在先，物流在后”，但目前公司高速发展，不可避免地出现“物流在先，合同在后”的情况以满足高目标生产任务的需求。而商务工程师力量的不足（人数、经验等）与对商务工程师的合同签订无量化绩效考核机制的缺失，必然导致“合同签订或合同更新不及时”。维修配件、试制件等物料合同签订不及时，无法入库进而先使用，使用后领用人忘记、物流工程师不主动及时办理入库、盘点时极易混淆。已签合同的物料载入库后，实物已配送后合同到期又迟迟不能延期或更新合同导致无值记账，仓库无法过账至领用线边库。此类情况是由于商务工程师不能延期或更新合。目前无合同已生产领用的物料达600多种，这些物料是未入库已领用或已领用预期无法入库的；还有部门外购件线边库已领用，贰合同到期或近期到期将出现无值记账无法过账至线边库或对订单发料。已签合同的物料载入库后，实物已配送后合同到期又迟迟不能延期或更新合同导致无值记账，仓库无法过账至领用线边库。此类情况是由于商务工程师不能延期或更新合。目前无合同已生产领用的物料达600多种，这些物料是未入库已领用或已领用预期无法入库的；还有部门外购件线边库已领用，贰合同到期或近期到期将出现无值记账无法过账至线边库或对订单发料。现实中无法严格按照入库制度操作。如规定“在产品未办理领料手续，私自到理货区和检验区拿物料，作偷盗处理并处罚责任人50-100分，但实际中，对无合同”不能及时入库已到理货区和检验区的物料，工人为了完成生产任务，几乎都是凭领料单直接领用物料（完不成生产任务的后果比私自到理货区和检验区拿物料的后果更严重）。这种情况虽然允许，但会导致仓库无法及时过账或对订单发料并导致账务后续处理遗忘或错误。供应商货物随送货单到理货区后，部分物流工程师不及时到理货区跟踪入库，同时相关仓管员对此跟踪、监督与考核力度不够。综上所述，商务合同签订更新不及时与存在合同时部分物流工程师不及时到理货区办理入库手续、同时未入库的理货区物料被领用以便完成生产任务而无控制措施是目前主要问题。3标准成本维护存在的问题目前主要问题体现为自制件与外购件当期标准成本（标准价格）与周期成本（周期价格）差异较大。根据财务总部要求，二者差异率在10%之外的为不符要求且必须说明合理原因，而公司三月份标准成本与周期成本差异率在10%之外物料达9000多种。其中自制件价格波动的原因有材料与工时工艺变更、自制件订单投料不足或部分工序未报工、制造部计划员将有成本的在制订单技术性关闭。其中第三种是主要原，由于计划员前期未注注明原因也未告知财务成本会计导致其成本由其他同类产品承担而造成不同期价格波动。外购件价格差异的原因主要有：一是合同单位与SAP系统单位不一致而合同管理员未注意修改其中换算公式导致价格较大波动（如吨与千克有时差异达1000倍）；二是商务工程师询价后提供给财务的标准成本与正式合同价格差异较大；三是物流工程师根据正式合同或临时合同下达采购订单时维护的净价与商务工程师询价差异较大，同时与正式合同价格差异较大。4领料与发料存在的问题发料包括对订单发料、线边库发料、成本中心发料，各部门职责：仓储中心负责仓储物料的出口管理；物料需求部门负责开具物料领用单及审批；财务部负责出库物料的审核。物流工程师入库不及时，导致大量物料进入理货区检验后直接送车间使用，再开领料单至仓库。在生产任务紧张情况下，这种做法确实不可避免，但易造成实物已至车间装配，但入库却仍需等一段时间，入库后配送经理无法打出拣配单，无法对主机订单发料（因订单已交货）。车间领料的授权与签字存在隐患。车间领料的不规范主要体现为领用单必须有领用部门领导签字，此签字应为各车间或其授权人，但目前几乎班组长审批签字，且部门班组长字迹潦草；同时部分车间主任现在空白领料单上批量签字再交给员工填写信息。仓库人员见签字就发料，也无法判定签字与使用部门描述是否一致（如导致甲车间组长签字，账却过到乙车间，进而出现车间COGI与月末盘点差异）。领料单填写不规范：字迹潦草、物料编码未填写、描述信息不足；物料用途未填写而审批签字人及仓管员均为把关，导致成本中心会计科目摆放错误；成本中心描述与代码不一致而部分车间主任签字并未真正审批与发现，仓管员发料与数据录入员过账时均为发现或纠正制止，这样易造成仓库发料的物料编码错误或库位错误导致COGI与月末盘点差异。5报工环节存在的问题由图上可知，报工严重不及时，在2、3月成本监控过程中，每次大约有900条已完工订单未报工，其中有已完工10、20天仍未报工。在财务将已完工未报工订单明细告知制造部车间主任、班组长、物料统计员后，仍得不到有效处理。导致日常完工订单的成本不能及时归集，月末很难准确处理报完工。生产报工管理制度虽然由制造部制定并解释，但制造部对报工几乎未采取任何措施；报工力量不足，忙于录入SAP系统，丧失对完工的管理、监督。极大地增加财务成本监控的难度与工作量。报工员力量不足导致不能及时录入系统，对报完工单填写不符合要求不及时的，也为采取考核措施；员工未按规范填写报完工单，新进员工对报工操作不熟，晚班员工找不到下道工序接收人，第二天也未找到然后忘记了；为省事批量报工，导致报工不及时；员工更多精力在完成生产任务，对报工的不重视；部分急件没有工单，但工人需立即生产，完工后仍无工单无法报工；场地限制，涂装车间物料太多，有时实物与工单对不上号或找不到工单。 6盘点存在主要的问题盘点日继续生产，物料移动，制造部也未按要求、时间进行整顿，物料未摆放好或为粘贴编码，盘点人员不在现场；部分车间对盘点不够重视，将盘点工作全交给班组长，车间人员对车间物料未能完全掌握放置地；同一物料放在多个车间或一个车间多种物料，盘点极易造成混淆。四、改善建议及措施（一）入库建议公司重视并增强商务工程师力量增加数量或提高素质，同时推行对商务工程师绩效考核的量化，比如规定每周签具体多少合同，视完成情况予以奖惩。由于商务材料采购入库是整个生产过程的起点，因而商务工程师是一个非常重要的岗位，商务工程师应具备丰富的相关经验及高度责任心。仓管员、理货员等对已到理货区但未入库物料按无合同和有合同而物流工程师不办理入库手续两种情况，每日发至商务部、物料管理部、计划调度部、财务部、总经办，由多个部门监督。同时加强对已到理货区但未入库的物料直接领用跟踪与控制要求领用者提供经领用部门领导签字的领料单。对已入库配送后合同到期或5天内将到期导致无值记账的物料清单，配送经理或数据录入员应提前发至商务部、物料管理部、计划调度部、财务部、总经办，由多个部门监督。商务合同管理员定期对合同进行清理，每周出具合同到期风险提示。（二）标准成本维护物流工程师下达采购订单，一方要与商务工程师询价保持一致或接近，另一方面要检查合同单位与SAP系统单位的一致性，单位差异的要注意设置换算关系。商务工程师对采购订单净价签字确认时，应对净价的准确性负责。否则，由此造成价格波动的，财务将予以考核。财务成本组将定期每周与商务合同管理员提供的合同清单核对价格，对其中差异较大的标准成本及时修改。建立商务价格反馈机制及奖罚机制：商务工程师必须按照财务要求的标准成本维护模块提供价格，在表格中注明所提供价格为合同价或为询价。对询价物资，一方面商务工程师要跟踪合同签订情况，并将合同价反馈至财务更新SAP系统标准成本；另一方面，财务定期将询价物料清单发至商务工程师，催促提供物料合同价，调整不合理价格项目，商务工程师对所提供价格负责。对第一次提供用于维护标准成本的价格与正式合同价相差较大物料给予考核，差异率在20%应杜绝。（三）领料与发料车间主任对领料单把关。车间主任自己在领料单签字，应对领料单内容包括成本中心描述与代码、物料编码、用途规范填写把关；授权班组长签字，应授权少数几位班组长审批且要求字迹清晰，杜绝无法辨认。否则，仓管员有权考核通报或向物料管理部、制造部、财务部提出，财务部将协助仓管员改善领料环节。仓管员与数据录入员必须对领料单严格把关。车间主任未把关且班组长未把关时，仓管员与数据员应检查物料编码是否填写、字迹是否清晰，成本中心代码与描述是否填写并一致，用途是否注明。发现异常应对领料人教育并要求重写，对拒不改善的领料人予以通报或邮件至物料管理部、制造部与财务部。对班组长与一线员工组织相应培训，财务定制仓管员发料手册，帮助仓管员正确摆放会计科目。（四）报工增强员工及时报工意识，近期提拔班组长及新进员工较多，建议制造部、财务部组织对其报工、领料流程规范等培训，加大对员工及时报工的必要性、重要性的教育，对不规范报工的给予处罚。加强报工流程卡管理，制造部内部设立文员岗位，负责对完工工单收集与统计，将完工工单号登记装订成册，财务根据工单清单接交流程卡；对完工的无物料订单，部门文员单独收集，并登记清单发给计划员，由计划员确认订单是否完工，对完工无物料订单技术性关闭，在清单上签字返还部门文员，交至财务部审核工单，结转无物料订单费用。班组长加强对工艺不符实际的跟踪反馈，帮助员工解决工序错误问题。（五）盘点根据存货盘点制度，制造部对存货盘点工作负第一责任，财务部负第二责任；车间主任负责存货日常管理，对其准确性负第一责任；财务部负责盘点工作指导、抽查、审核车间上报的盘点表，提交盘点通报。制造部加强员工对盘点知识操作规章的教；规范入库、报工、转序、领料过账等基础业务。IT部队MES报工系统需加强对车间员工指导培训，在盘点日关闭相关人员操作权限，确保MES相关系统操作对财务各项数据无影响。 （六）财务部成本组内部改善为管理好各车间，协助车间降低成本费用，成本会计需经常深入现场，了解现实、发现问题、研究原因并提出解决方案，重点熟悉以下内容：1.各车间主要材料产品等种类、用途、工艺、标准成本、可能的物料代替及代替的真正原因等。2.主要产品物料编码及描述、销售数量结果、单台成本及利润率、主要材料构成。3.不及时报工及领料、过账不规范甚至错误操作的深层原因与对策。4.辅料用途、标准成本、工艺、不同产品单台定额和能节约的方法。5.低耗用途、标准及不同工种定额。6.了解无物料订单的实际用途，正确处理无物料订单的账务处理。结论在企业销售价格一定的情况下，产品的利润取决于产销量和单台成本，产销量决定企业的规模，而单台成本决定产品的利润，成本控制的好坏对企业经营业绩有着直接的影响，所以我们一定要把好成本流程环节的关，严格认证对待工作。通过上述一系列调查报告工作，积累现场管理的经验与较好系统操作知识，提高成本工作的质量与成本管理水平。在公司实习学习的这短短几个月，是我人生一笔宝贵的经验财富，让我学到了许多学校课堂上、课本里学不到的东西。在实践中，对会计这门专业有了更多更深层的认识，这是个严谨的职业，企业的心脏之处，我们应该谨慎对待。大学三年即将结束，我希望用实习的经验之谈毕业论文为此画上完美的句号，也为我正式步入社会的职业生涯开启一个美好的开端。致谢在此，十分感谢指导老师对我毕业论文的悉心指导以及大学三年学业上的教诲！参考文献1 肖玉兰.湖汽公司成本管理规章制度,2013.2刘明.湖汽公司员工基本工作手册，2014.3 王郁茹. 管理会计学，2012（07）.4 冯巧根. 成本管理与控制.2014.附录：湖汽公司成本管理主要流程调查问卷亲爱的的同事：您好！十分感谢您在百忙之中接受这次次问卷调查，这次调查的目的是为了了解湖汽公司成本管理流程主要环节的基本情况，及其主要流程环节有哪些问题存在什么不足，能为公司成本管理控住提出有效的改善建议，帮助公司更好的发展。本问卷调查仅用于本人毕业设计参考资料，调查采取不记名、不对外公开，请放心填写。真诚感谢您的支持与合作!（答案可多选）1、您所属的部门（ ）A.制造布 B.商务部 C.财务部 D.其他2、成本管理流程主要环节有哪些： 3、您觉得入库环节主要存在哪些问题？（ ）A.合同签订更新不及时 B.入库手续不规范 C.流程上的不熟悉4、当期标准成本与周期成本差异率10%以上的自制件、外购件共有多少种？（ ）A.1000-3000种 B.3000-6000种 C.6000种以上5、您觉得领料与发料环节主要存在些什么问题？（ ）A.领料时没办理手续 B.领料授权和签字不严谨 C.领料单书写不规范 6、完工产品能否及时报工？（ ）A.十分及时 B.推迟5天 C.推迟10天以上7、您觉得盘点环节主要存在些什么问题？（ ）A.盘点日没停工 B.工作人员对盘点不重视 C.物料未分类摆放8、您觉得财务部成本组有什么要改进的地方？（ ）A.加强监督职能 B.完善成本管理制度 C.多下车间9、您对工作中各成本流程存在的问题的补充； 10、您分析下这些主要环节存在的原因： 16