会计信息对称设计方案初探.doc

会计信息对称设计方案初探信息管理是管理特别是工商管理追求的目标，而信息化管理具体形式一般是全面引入ERP系统。但引入ERP系统仍然不能解决假账不断的问题。这说明ERP不能自动带来信息对称。笔者对实现信息对称的一个创新性思考是通过对ERP进行机制控制，实现公司内部的信息对称。进而以此基础支撑对外披露的客观真实。一、创造三个条件一是公司领导重视实现信息对称研究，有志在实现信息化管理上领先一步。二是公司全面引入ERP系统，系统运转良好。三是全面预算科学，各种定额先进、内控制度有效。二、开发九个机制其一，实现现金信息对称的五个机制。（1）现金频道制。即把现金（包括银行存款等）收支划分若干区段，只有经过授权才能获取现金流动信息，未经授权绝无获取现金信息的可能。目的：现金是王，现金收支是公司最高的经营机密。通过现金频道、分区管理，在一定范围内公开现金信息，实现现金运行的阳光操作。用众人监控替代少数人监督，从而保证现金信息对称。方案：把现金流动分为四个频道。大的公司可考虑凡50万元以上收支授权副总以上人员（包括国资委代表、财政驻厂代表、董事、监事、财务负责人、内审负责人和董秘）监控；2050万元的收支授权副处以上人员（包括中级职称）监控；5万元以下授权全员监控。监控方式是网上查询。关键：通过修改ERP的具体程序或程序延伸，建立现金频道，并予授权。说明：授权监控只是授予权力，并不要求被授权人一定实施权力，不承担失责责任。但内审负责人、财务负责人和董秘必须随时上网查询。监控分析现金流动信息，一旦发现异常现象立即汇报。（2）双重记录制。即现金账不仅记录实际发生数，而且记录预算数，以便逐笔对照。目的：犯罪分子总是盯着现金。现金收支只要按照预算运行，双重记录，不仅可随时分析例外收支，控制不正常现象；而且使犯罪分子无机可乘。方案：修改账页，增加预算栏和差额栏；严格现金预算，要求预算科学严谨，行之有效。关键：对零星现金收支可考虑分类别、按期限进行核对。说明：实际数与预算数差额的百分比，正负偏差范围多大为允许值，反映公司现金管理水平与内控成效，可考虑一般在4-5之间。（3）双重签字制。即对限额以上收支、预算外收支，由总经理、财务总监双重签字方可生效。目的：加强对限额以上和预算外收支的监督，强化财务总监对现金控制的职能作用。说明：财务总监不是总经理，双签只是对例外的现金运行进行监控。（4）逐笔对账制。即现金日记账与银行对账单、现金日记账与现金总账、现金日记账与库存现金逐笔或逐日核对。目的：加强现金管理，做到记录客观、运行规范。