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L/O/G/O税务规划第四小组指导老师：向欣组 长：马玉英组 员：夏 欢 付玉雪 刘 敏 王静萍 李园旭 陈兵兵1目 录一、税务筹划目标 二、税务筹划方案具备的条件三、本企业涉及的税种 四、增值税下的企业纳税筹划五、企业所得税制度下的纳税筹划六、公司选择的几种纳税筹划方式七、结论2一、税收筹划目标一、税收筹划目标 财务管理是企业管理的重要内容之一，税收筹划又是企业财务管理的关键活动。合理、有效地控制包括税收在内的经营成本是每一个企业的财务管理目标。税收筹划是指纳税人在法律法规允许的范围内，对企业的投资、组织、理财、交易等各项经营活动进行统筹安排，并自觉地把税法的各种要求贯彻到这些活动中，强化企业的纳税观念，减轻企业税收负担，降低企业经营成本，提高企业的财务管理水平，促进企业战略目标的实现。税收对于企业来讲，是一种强制性的纯成本。企业可以利用国家税收优惠政策，合理安排经营策略。系统化的税务筹划，可以合理、合法、有效地减少企业的税收负担，有助于推动企业战略的实施，实现企业价值最大化。3二、税务筹划方案具备的条件二、税务筹划方案具备的条件方案的合法性方案的可行性方案的综合性方案的适应性方案的前瞻性4三、本企业涉及的税种三、本企业涉及的税种增值税增值税城建税城建税教育附加税教育附加税土地使用税土地使用税 及其税率17%Add your text in here Add your text in here Add your text in here税种税种税率税率17%Add your text in here 17%按增值税实际缴纳的按增值税实际缴纳的7%按增值税实际缴纳的按增值税实际缴纳的3%5%25%增值税增值税城建税城建税教育附加税教育附加税营业税营业税企业所得税企业所得税5 四、增值税下的企业纳税筹划四、增值税下的企业纳税筹划1.进项税额纳税策略 (1)在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；(2)纳税人购买货物或应税劳务，不仅向对方索要专用的增值税发票，而且向销方取得增值税款专用发票上说明的增值税额；(3)纳税人委托加工货物时，不仅向委托方收取增值税专用发票，而且要努力争取使发票上注明的增值税额尽可能地大；（4）采用兼营手段，缩小不得抵扣部分的比例 等方法2.销售额避税筹划策略 (1)实现销售收入时，采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳；(2)随同货物销售的包装物，单独处理，不要汇入销售收入，以虚增销售额，应纳增值税增大；(3)销售货物后加价收入或价外补贴收入，采取措施不要汇入销售收入；(4)设法将销售过程中的回扣冲减销售收入；(5)采取某种合法合理的方式坐支，少汇销售收入；6五、企业所得税制度下的纳税筹划五、企业所得税制度下的纳税筹划 1.利用亏损结转进行纳税筹划 2.利用固定资产继续折旧进行纳税筹划 3.将利息变其他支出进行纳税筹划 4企业股权投资中的纳税筹划7六、公司选择的几种纳税筹划方式六、公司选择的几种纳税筹划方式1混合销售行为和兼营行为的税收筹划2对于经销商的奖励进行税务优化改奖金为折扣34利用下岗失业人员优惠政策进行纳税策划利用投资者与员工身份的转换进行纳税筹划8具体项目的纳税筹划具体项目的纳税筹划方案1.混合销售行为和兼营行为的税收筹划 我公司属于增值税一般纳税人，及销售女装，也提供高级礼服的租赁业务。9月服装销售额为100万，服装租赁收入为5万 筹划前：服装销售和服装租赁为兼营行为，未分开核算，一并缴纳增值税。增值税=（100+5)X17%=17.85万 筹划后：销售和租赁分开来算，销售交增值税，租赁交营业税 增值税=100X17%=17 营业税=5X5%=0.25万 经筹划节约税金17.85-17.25=0.6万方案2.对于经销商的奖励进行税务优化改奖金为折扣 为提高经销商的销售热情，公司规定，销售额年销售达到75万奖励一辆价值4万的小汽车，销售业绩越好，小汽车越高级。共计17.25万925万不予奖励不予奖励50万 给予给予2%2%的价格折的价格折扣扣75万 给予给予3%3%的价格折的价格折扣扣 但是税法规定：将自产，委托加工或购进的货物无偿赠送给他人视同销售，因此但是税法规定：将自产，委托加工或购进的货物无偿赠送给他人视同销售，因此每奖励一部每奖励一部44万元的小汽车，公司就要多纳增值税万元的小汽车，公司就要多纳增值税4417%=0.6817%=0.68万元。即使奖励万元。即使奖励44万元现金，也比奖励小汽车节税。但实际上，比奖现金更节税的方法是价格优万元现金，也比奖励小汽车节税。但实际上，比奖现金更节税的方法是价格优惠。惠。从税收角度上讲，价格优惠属折扣优惠，有正当理由销售额10假设经销商销售额为假设经销商销售额为7575万万（1 1）.奖小汽车纳税：奖小汽车纳税：75 75 17%+4 17%+4 17%=13.43 17%=13.43万万 （2 2）.采用价格折扣奖励方式：采用价格折扣奖励方式：销售额为销售额为 75 75 （1-3%1-3%）=72.75=72.75万万 应缴纳增值税：应缴纳增值税：72.75 72.75 17%=12.3675 17%=12.3675万万 第二种方法可以节约第二种方法可以节约1.06251.0625万元既能更好的激励经营商，万元既能更好的激励经营商，又能节省税款。又能节省税款。11方案3.利用下岗失业人员优惠政策进行纳税策划 公司服装管理部在2013年新招10人，2013年营业额为100万，各项可扣除的成本、费用和损失为50万。(1)该部门未利用优惠政策应当缴纳营业税=100 5%=5（万元）应当缴纳城市维护建设税和教育费附加=5（7%+3%）=0.5（万元）该企业的应纳税所得额=100 50-0.5=44.5(万元）应当缴纳个人所得税=445 000 35%-6 750=149 000（元）税后利润为：445 000-149 000=296 000（元）（2）该部门招聘时招聘下岗失业员工，每人每年4000依次抵扣营业税、建设附加、教育附加和所得税。2013年可抵扣额=4 000 10=40 000（元）营业税及其附加5.5万元（5+0.5）可以抵扣4万元 由此，该部门即可多获得4万元的税后利润。12方案4.利用投资者与员工身份的转换进行纳税筹划 马二姐为公司的投资人之一，2013年度可从公司获得200万的税后股息。马二姐并未在该企业任职，也未从该公司领取工资。请替马二姐获得的股息要缴纳的个人所得核算，并提出纳税筹划方案。（1）马二姐未担任该企业职务时，要缴纳个人所得税20020%=40，税后纯所得为160万 （2）马二姐担任总经理负责公司的整体发展规划。每月从公司领取2万元，年终领取奖金12万元。由于公司多开出了36万元的工资，因此，可供分配的税后股息将降低为164万元。所以马二姐每月领取2万元工资应当缴纳所得税=(20 000-3500)25%-1005 12=37440（元）年终奖金应当缴纳所得税=120 000 20%-375=2 3625（元）取得股息应当缴纳所得税=1640000 20%=328000（元）合计应纳税额为：37440 +23625 +328000 =389065 由此可见，经过税务规划，可少交400000-389065=10935（元）13七、结论七、结论 企业要充分认识自身的性质，分析业务背景关注相关的税收法律，进行法律可行性分析，定期进行分析选择节税方法。以税法客观存在的空间为切入点进行税务筹划：1.选择税务筹划空间大的税种 2.税收优惠政策 3.纳税人构成 4.影响应纳税额的几个因素 5.不同的财务管理环节和阶段。充分考虑和合理运用国家在税收上的优惠政策及税务在法律上的合法性，进行合理的税务安排。14L/O/G/OThank You!15