工资薪金个人所得税.pptx

人的一生有两件事不可避免，一是死亡，一是人的一生有两件事不可避免，一是死亡，一是纳纳税。税。富富兰克林克林1工工资、薪金个人所得税的、薪金个人所得税的计算算相关概念相关概念基本基本计算方法算方法Vlookup-Vlookup-模糊模糊查找找计算算特殊情况特殊情况计算算纳税筹划税筹划2相关概念相关概念工资薪金：个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人所得税：国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。3基本基本计算方法算方法（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得额应纳税所得额适用税率-速算扣除数=个人所得税（应纳税额）起征点350045VlookupVlookup（查找目找目标，查找范找范围，返回，返回值的列数，的列数，1 1）模糊模糊查找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小的那个数的那个数Vlookup函数函数计算算6Vlookup函数函数计算算税率表.xls7常常见特殊情况特殊情况计算算年年终奖解除解除劳动合同取得的一次性合同取得的一次性补偿收入收入提前退休一次性提前退休一次性补贴收入收入8年年终奖除以除以1212个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数在一个在一个纳税年度内，税年度内，对每个每个纳税人，税人，该办法只能使用一次。法只能使用一次。9年年终奖 35003500应纳税税额=雇雇员当月取得全年一次性当月取得全年一次性奖金金适用税率适用税率-速算扣速算扣除数除数 35003500应纳税税额=(=(雇雇员当月取得全年一次性当月取得全年一次性奖金金-雇雇员当月工当月工资薪薪金所得与金所得与费用扣除用扣除额的差的差额)适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数雇雇员取得除全年一次性取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目金以外的其他各种名目奖金金,如半如半年年奖、季度、季度奖、加班、加班奖、先、先进奖、考勤、考勤奖等，一律与当月工等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法、薪金收入合并，按税法规定定缴纳个人所得税。个人所得税。10案例：年案例：年终奖当月工当月工资（已扣五（已扣五险等）等）4000元，取得全年一元，取得全年一次性次性奖金金48000元，元，计算个税。算个税。48000/12=4000对应税率税率10%，速算扣除数，速算扣除数105 年年终奖个税：个税：48000*10%-105=4695 工工资个税：（个税：（4000-3500）*3%=15 应交税：交税：4695+15=4710当月工当月工资（已扣五（已扣五险等）等）2500元，取得全年一元，取得全年一次性次性奖金金37000元，元，计算个税。算个税。37000-1000=36000/12=3000对应税率税率10%，105 年年终奖个税：个税：36000*10%-105=3495 工工资个税：个税：0 应纳税税349511解除解除劳动合同合同一次性一次性补偿收入，其收入在当地上年收入，其收入在当地上年职工工平均工平均工资的的3倍数倍数额以内的部分，免征个人以内的部分，免征个人所得税；超所得税；超过部分按个人在本企部分按个人在本企业的工作的工作年数平均，作年数平均，作为个人的月工个人的月工资薪金收入，薪金收入，但最高不超但最高不超过12个月；个月；12案例：案例：解除解除劳动合同合同案例：甲在某公司工作了案例：甲在某公司工作了15年，公司与王年，公司与王某解除某解除劳动合同，甲取得一次性合同，甲取得一次性补偿收入收入100000元，当地上年元，当地上年职工平均工工平均工资为16000，计算甲取得的算甲取得的补偿金金应交个税。交个税。(100000-16000*3)/12=4333.33(4333.33-3500)*3%*12=13提前退休一次性提前退休一次性补贴收入收入个人因个人因办理提前退休手理提前退休手续而取得的一次性而取得的一次性补贴收入，收入，应按按办理提前退休手理提前退休手续至法定至法定退休年退休年龄之之间所属月份平均分所属月份平均分摊征税；征税；应纳税税额=（补贴/月份差月份差*适用税率适用税率-速算扣速算扣除数）除数）*月份差月份差14案例：提前退休案例：提前退休甲因工种特殊，申甲因工种特殊，申请提前退休，并取得一提前退休，并取得一次性收入次性收入72000元，甲离退休年元，甲离退休年龄还有有20个个月，求月，求纳个税。个税。72000/20=3600(3600-3500)*3%*201516纳税筹划方式税筹划方式u降低工降低工资名名义收入收入u均衡均衡发放放员工的收入工的收入u年年终奖盲区盲区u工工资与年与年终奖的分配的分配17降低工降低工资名名义收入收入利用交通、通利用交通、通讯补贴分流工分流工资为职工免工免费提供午餐、教育福利、培提供午餐、教育福利、培训等等利用住房公利用住房公积金分流工金分流工资为职工提供独生子女工提供独生子女费、差旅、差旅费津津贴、午、午餐餐补助等助等18均衡均衡发放放员工收入工收入将月度季度将月度季度奖分分摊到每个月到每个月例：月工例：月工资5000,3月月发季度季度奖9000元。元。u1.发季度奖：1、2月个税（5000-3500）*3%*2=90 3月个税（5000+9000-3500）*25%-1005=1620 共应纳税1620+90=1710元u2.奖金分摊发到每个月 （5000+3000-3500）*10%-105*3=1035元u少纳税1710-1035=675元19年年终奖盲区盲区月工月工资3500，一次年，一次年终奖18001元元交税：18001/12*10%-105=1695元实收工资：3500+18001-1695=19806月工月工资3500，一次年，一次年终奖18000元元交税：18000/12*3%=540实收工资：3500+18000-540=20960少收1154元20工工资与年与年终奖分配分配 10万年薪分配万年薪分配u1.平摊到每月发放：月薪：100000/12=8333.33 个税：（8333.333500）*20-555*12=4940u2.年终奖18000，每月发放（100000-18000）/12=6833.33 个税：（6833.33-3500）*10%-105*12+18000*3%=3280u差额=166021延伸延伸扩扩展展境外境内均有所得如何境外境内均有所得如何纳税税已知所得如何逆求个税已知所得如何逆求个税22目的目的掌握工掌握工资个税的基本个税的基本计算算会用会用VLOOKUP函数函数进行模糊行模糊查找找熟悉熟悉EXCEL进行工行工资个税批量个税批量计算算掌握年掌握年终奖个税个税计算算了解常用了解常用纳税筹划方式税筹划方式23休息一下休息一下24