营业税改增值税背景下增值税纳税义务产生时点与会计收入确认时点的对比表.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!
营业税改增值税背景下增值税纳税义务产生时点与会计收入确认时点的对比表
营业税改增值税背景下增值税纳税义务产生时点与会计收入确认时点的对比表
类型条件纳税义务产生时点通常的会计收入确认时点纳税义务与收入确认差异说明销售服务、无形资产、不动产签订书面合同且书面合同确定付款日期的无收款日（或约定收款日）、开票日孰早销售服务：完工百分比法。无形资产、不动产：转移所有权凭证、交付实物，其中销售不动产符合《企业会计准则第15号-建造合同》规定的，应按完工百分比法。如果会计收入确认时点采用完工百分比法，则与纳税义务产生时点差异较大。销售货物采取赊销和分期收款方式约定收款日、开票日孰早转移所有权凭证、交付实物。由于发货时点距收款时点较远，纳税义务产生时点与收入确认时点差异较大。采取直接收款方式收款日（或取得索取销售款凭据日）、开票日孰早转移所有权凭证、交付实物。采取托收承付和委托银行收款方式发货日、办妥托收手续日孰晚转移所有权凭证、交付实物。采取委托代销方式收到代销清单日（或收到全部、部分货款日）、发货满180天之日、开票日孰早根据代销合同条款具体分析，于收到代销清单日或者转移所有权凭证、交付实物时确认收入。如果于转移所有权凭证、交付实物时确认收入，则纳税义务产生时点与收入确认时点差异较大。销售服务、无形资产未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的无收款日（或转让完成日）、开票日孰早销售服务：完工百分比法。无形资产：转移所有权凭证。如果会计收入确认时点采用完工百分比法，则与纳税义务产生时点差异较大。销售不动产无收款日（或权属变更日）、开票日孰早转移所有权凭证、交付实物，其中符合《企业会计准则第15号-建造合同》规定的，应按完工百分比法。销售货物采取赊销和分期收款方式发货日、开票日孰早转移所有权凭证、交付实物。销售建筑服务、租赁服务采取预收款方式的预收款日销售建筑服务：完工百分比法。租赁服务：区分融资租赁和经营性租赁分别进行会计处理。纳税义务产生时点与收入确认时点差异一般都较大。销售货物生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物除外发货日、开票日孰早转移所有权凭证、交付实物。生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物预收款日（或约定收款日）、开票日孰早完工百分比法。纳税义务产生时点与收入确认时点差异较大。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。