应付账款的账务处理.doc

应付账款的账务处理往来账项作为资金流转的一种形式,与企业成本、资金、实务资产等各个方面都有着紧密的关系,所以对于财务人员而言,会做并且做好往来账是一项非常重要的职业技能.那么小编就在这里给大家总结往来账应付账款的账务处理要点.一、应付账款的账务处理基本情况1.企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项被称之为应付账款,通过”应付账款”会计科目核算;2.应付账款科目可以按照债权人进行明细核算;3.应付账款是流动负债科目,应付账款增加时,贷记应付账款科目,应付账款减少时,借记该科目.期末应付账款余额通常为贷方余额,表示应付未付款项的金额.二、应付账款的账务处理1.企业因购买材料、商品形成的应付账款的账务处理,根据商品是否入库、款项是否支付、发票账单是否收到的情况不同分为以下四种情况:(1)商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项已支付会计人员获得的原始凭据:入库单、发票账单、银行付款凭据账务处理:借:原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款(2)商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项未支付会计人员获得的原始凭据:入库单、发票账单借:原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款(3)商品物资未验收入库、发票账单已收到、款项未支付借:在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷:应付账款(4)商品物资已验收入库、发票账单未收到、款项未支付会计人员获得的原始凭据:入库单甲企业在月底账务处理如下(暂估入库):借:原材料贷:应付账款次月月初需要红字冲回,待收到发票账单再以实际金额入账.甲企业在次月月初账务处理如下(暂估入库冲红):借:原材料贷:应付账款2.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记”生产成本”“管理费用”等科目,贷记本科目.3.企业与债权人进行债务重组,应当分别以债务重组的不同方式进行账务处理.注意事项:获取债务重组的内部审批及重组协议.(1)以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的.借:应付账款账面余额贷:银行存款实际支付金额营业外收入债务重组利得(差额)(2)企业以非现金资产清偿债务的借记本科目.借:应付账款账面余额贷:相关资产科目按非现金资产的公允价值应交税费按应支付的相关税费营业外收入债务重组利得(按差额)相关资产科目包括”主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“无形资产”“长期股权投资”等科目.(3)以债务转为资本.借:应付账款账面余额贷:实收资本(股本)享有的股权的公允价值资本公积资本溢价或股本溢价营业外收入债务重组利得(按其差额)(4)以修改其他债务条件进行清偿的,应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额.借:应付账款贷:营业外收入债务重组利得4.偿还应付账款的账务处理(1)通过银行存款偿还企业的应付账款借:应付账款贷:银行存款(2)通过商业汇票偿还企业的应付账款借:应付账款贷:应付票据(3)有的购进商品形成应付账款时带有现金折扣条件,关于现金折扣会计上入账金额的确定有两种方法,即总价法和净价法.我国目前会计实务中一般采用总价法处理,即按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)入账,享有的现金折扣冲减财务费用.借:应付账款贷:银行存款财务费用5.应付账款划转如果企业将应付账款划转出去或者确实无法支付时,应按账面余额.借:应付账款贷:营业外收入