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第六章第六章会计账簿会计账簿2024/5/21 周二1第一节第一节 会计账簿会计账簿及其种类及其种类2024/5/21 周二2第六章 账簿一、账簿的概念一、账簿的概念亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。2024/5/21 周二3复式记账复式记账和和会计科目会计科目原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿编制编制登记登记财务报表财务报表编制编制会计工作起点会计工作起点会计工作中心会计工作中心会计工作目标会计工作目标二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对对凭凭证证资资料料的的系系统统总总结结,为为经经营营管管理理提提供供系系统统完完整整的的核核算算资资料料经济业经济业务务经济业经济业务务经济业经济业务务B B 是考核企业是考核企业经营情况的重经营情况的重要依据要依据C C 为为编编制制会会计计报报表表和和进进行行会会计计分分析析提提供供资资料料会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度2024/5/21 周二4账账簿簿的的种种类类按账簿的按账簿的用途分类用途分类按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账按账簿的账页格式分类按账簿的账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿2024/5/21 周二5普通日记账普通日记账特种日特种日记账记账三、账簿的种类三、账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账2024/5/21 周二6 1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。2024/5/21 周二7 特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是账簿。应用较广的是 “现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。2024/5/21 周二8现现 金金 日日 记记 账账年凭证摘 要对方科目类页借 方贷 方余 额月 日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分4 41 1银银付付6 6银行存款银行存款6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 06 6现现付付8 8管理费用管理费用3 3 0 0 0 0 0 0 0 02024/5/21 周二9 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 账号：户名：年凭证摘 要对方科目支票号借 方贷 方余 额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分2024/5/21 周二10 2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根根据据总总分分类类科科目目设设置置，用用以以记记录录全全部部经济业务，提供总括核算资料的账簿经济业务，提供总括核算资料的账簿总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置，用用以以记记录录某某一一类类经经济济业业务务，提提供供详详细细核核算算资资料的账簿料的账簿2024/5/21 周二11总总 分分 类类 账账会计科目：年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分2024/5/21 周二12 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第第 页页会计科目会计科目:明细明细 分分 类类 账账三栏式账页2024/5/21 周二132024/5/21 周二13 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对某也称辅助账簿。它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。他账户之间不存在严密的依存关系。2024/5/21 周二14 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱2024/5/21 周二15 1 1订本式账簿订本式账簿 订本式账簿订本式账簿是指在账簿启用之前，就把若干顺是指在账簿启用之前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。序编号的账页装订在一起的账簿。优点：优点：账页固定、账页的编号事先编号，既可以防账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止账页散失，也可防止抽换账页。止账页散失，也可防止抽换账页。缺点：缺点：由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活，由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。账。适用：适用：银行存款日记账、现金日记账和总分类账，银行存款日记账、现金日记账和总分类账，一般都采用订本式账簿形式。一般都采用订本式账簿形式。2024/5/21 周二16订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账2024/5/21 周二17总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG2024/5/21 周二17 2 2活页式账簿活页式账簿 活页式账簿活页式账簿是指在账簿启用之前，账页不固是指在账簿启用之前，账页不固定装订在一起的账簿。定装订在一起的账簿。优点：优点：账页可以根据需要确定，不足的时候，可账页可以根据需要确定，不足的时候，可以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工记以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工记账。账。缺点：缺点：账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用完页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用完结，不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。结，不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。适用：适用：各种明细分类账，一般采用活页式账簿各种明细分类账，一般采用活页式账簿。2024/5/21 周二18明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分2024/5/21 周二19 3 3卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿是指印有记账格式的卡片，用是指印有记账格式的卡片，用以登记各项经济业务的账簿。以登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。优缺点与活页式账簿基本相同。优缺点与活页式账簿基本相同。2024/5/21 周二20明细分类账明细分类账卡片式卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产卡片2024/5/21 周二21 （三）账簿按账页格式分类三）账簿按账页格式分类1 1、三栏式账簿：、三栏式账簿：适用于总账及仅有货币指标的明细账适用于总账及仅有货币指标的明细账 2 2、多栏式账簿：、多栏式账簿：适用于成本、费用、收入类明细账适用于成本、费用、收入类明细账 3 3、数量金额式账簿：、数量金额式账簿：适用于存货类业务的明细账适用于存货类业务的明细账2024/5/21 周二22总总 分分 类类 账账会计科目：年凭证号摘 要借 方贷 方核对号借或贷余 额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分2024/5/21 周二23明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分2024/5/21 周二242024/5/21 周二24多栏式明细账2024/5/21 周二25第二节 设账和登记技术 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 （一）封面（一）封面（一）封面（一）封面 标明账簿名称和单位名称。标明账簿名称和单位名称。标明账簿名称和单位名称。标明账簿名称和单位名称。（二）扉页（二）扉页（二）扉页（二）扉页 主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员一览表。一览表。一览表。一览表。（三）账页（三）账页（三）账页（三）账页 账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏金额栏金额栏金额栏 等。等。等。等。2024/5/21 周二26二、启用账簿的规则启用账簿的规则账簿是会计核算的重要档案资料。因此，要确保其合规账簿是会计核算的重要档案资料。因此，要确保其合规和完整。账簿启用或交接时，必须填制和完整。账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表账簿启用表”或或“账簿账簿使用登记表使用登记表”。使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、。使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、缺页。缺页。2024/5/21 周二27登账的规则登账的规则：登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。记。登记账簿一般要遵循下列原则：登记账簿一般要遵循下列原则：将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入账内。确保数字准确、清晰，登记及时。账内。确保数字准确、清晰，登记及时。登记完毕，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账登记完毕，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。的符号。登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。特殊情况时（如冲销记录），允许使用红色墨水记帐。特殊情况时（如冲销记录），允许使用红色墨水记帐。账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离，不应满格书账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离，不应满格书写，一般应为行宽的写，一般应为行宽的1/2。2024/5/21 周二28登账的规则登账的规则：登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记帐凭证进行登登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记帐凭证进行登记。记。登记账簿一般要遵循下列原则：登记账簿一般要遵循下列原则：账簿要按页次顺序填写，不得跳行、隔页。如遇上述情况账簿要按页次顺序填写，不得跳行、隔页。如遇上述情况要注明。要注明。有余额的帐户应在有余额的帐户应在“借或贷借或贷”栏内注明栏内注明“借借”或或“贷贷”字字样。没有余额应写样。没有余额应写“平平”字。字。结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明“转次页转次页”，在次页的摘要栏内注明，在次页的摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误，应按更正后的如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误，应按更正后的记账凭证登记。记账凭证登记。2024/5/21 周二292024/5/21 周二30（1）必须根据审核无误）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。及时地登记各种账簿。（2）记账要用）记账要用蓝黑或黑色蓝黑或黑色蓝黑或黑色蓝黑或黑色墨水墨水墨水墨水书写，不能用圆珠笔书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账、划红墨水只能限于冲账、划线和改错线和改错线和改错线和改错时使用。时使用。2024/5/21 周二31 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方（3）说明简明扼要）说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格2024/5/21 周二32（4）账簿）账簿应按页次编应按页次编号，防止散号，防止散失。记账时，失。记账时，应按页逐页应按页逐页逐行登记，逐行登记，不能跳行隔不能跳行隔页页08 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百十十元元角角分分万万千千 百百 十十元元角角分分万万 千千百百十十 元元 角角分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账2024/5/21 周二3399 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 010 10付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第第 12 页页会计科目会计科目:银行存款银行存款作废作废总总 分分 类类 账账作废作废（5）如果）如果发生了跳行发生了跳行隔页，应在隔页，应在空页或空行空页或空行处用处用红色墨红色墨红色墨红色墨水划对角线水划对角线水划对角线水划对角线注销注销注销注销，并注，并注明明“作废作废作废作废”字样。字样。2024/5/21 周二34一、账簿的登记规则（6）账页记）账页记完完 时，应在时，应在每页最后一行每页最后一行的的“摘要摘要摘要摘要”栏栏写上写上“转次页转次页转次页转次页”字样并结出字样并结出借、贷方的发借、贷方的发生额累计和余生额累计和余额；在下一页额；在下一页第一行的第一行的“摘摘要要”栏中，写栏中，写上上“承前页承前页承前页承前页”（或接前页）（或接前页）字样，字样，将上页将上页将上页将上页末的发生额和末的发生额和末的发生额和末的发生额和余额转入余额转入余额转入余额转入，然，然后在下一行开后在下一行开始登记新的业始登记新的业务。务。08 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分25承前承前页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0银行存款银行存款会计科目会计科目:第第 46 页页总总 分分 类类 账账08 年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5提取提取现金现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 025转次转次页页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页总总 分分 类类 账账2024/5/21 周二2024/5/21 周二35（7）若若需需结结出出余余额额，应应在在“借借或或贷贷”栏栏写写表表示示余余额额方方向向“借借借借”或或“贷贷贷贷”，如果余额为，方向栏写，如果余额为，方向栏写“平平平平”。如：。如：xxxx年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月 日日 号号 数数1 11717承上页承上页78000780004600046000借借72000720001 12020 收收4 4收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款6000060000借借12000120001 12828 收收 1010收回应收账款收回应收账款银行存款银行存款1200012000平平0 01 13131月月 结结7800078000118000118000平平0 0 应收账款总账应收账款总账 8、做好记账标记2024/5/21 周二36三、日记账的设置与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。2024/5/21 周二37 (2)银行存款日记账 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。2024/5/21 周二38 2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。2024/5/21 周二39四、分类账簿的设置与登记方法 1.总分类账 格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记：原材料原材料2024/5/21 周二40 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：(1)三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：应收账款、应付账款等。特点：只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050002024/5/21 周二41(2)数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：原材料、库存商品等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标2024/5/21 周二42 3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记2024/5/21 周二432024/5/21 周二44五、总分类账户与明细分类账户的平行登记五、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）总账与明细账的含义及其关系 1.总分类账户 按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。2.明细分类账户 明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。2024/5/21 周二45 原原 材材 料料 购入购入 62000 62000 原材料原材料甲材料甲材料 购入购入 12000 12000 （4040吨）吨）原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 购入购入 40000 40000 购入购入 10000 10000 （100100件）件）（2020箱）箱）总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 2024/5/21 周二46 3.总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭和控制作用；明细账则对其所隶属的总账起补充和说明作用。相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。2024/5/21 周二47（二）总账与明细账的平行登记 1.平行登记的含义 经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款银行存款 原原 材材 料料 原材料原材料甲材料甲材料 62 000 62 000 12 00062 000 62 000 12 000 原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 40 000 10 00040 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 00062 000元购入甲材料元购入甲材料12 00012 000元，元，乙材料乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。2024/5/21 周二482.平行登记的要点 登记时期相同（同期）登记方向相同（同向）登记金额相等（等额）2024/5/21 周二49六、错账的查找和更正方法六、错账的查找和更正方法1.错账的种类错账的种类（1）重复登记）重复登记（2）漏记分录）漏记分录（3）方向记错）方向记错借贷方向误记借贷方向误记（4）科目串户）科目串户记错会计科目记错会计科目（5）数字记错）数字记错（6）计算错误）计算错误合计数、余额等计算错误合计数、余额等计算错误2.查找错误的方法查找错误的方法（1）全面检查：顺查或逆查）全面检查：顺查或逆查 分录分录过账过账结账结账试算试算2024/5/21 周二50（2）重点检查（个别抽查法）重点检查（个别抽查法）差额法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额差额法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额除除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2除除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误法：检查数字错位和数字颠倒的错误将借贷方差额除以将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错移位的差错注意：注意：除以除以9以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数字写小时），商数只是查找的线索错误数（数字写小时），商数只是查找的线索若错移两位，除以若错移两位，除以9以后的商数还要再除以后的商数还要再除11（即（即99）依此类推依此类推2024/5/21 周二51四、四、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账2024/5/21 周二52(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少2024/5/21 周二532024/5/21 周二543.错账的更正方法错账的更正方法（1）划线更正法）划线更正法 结账前结账前，当发现，当发现账簿记录有错误账簿记录有错误时，而其所时，而其所依据的依据的记账凭证没有错误记账凭证没有错误，则将错误的文字或数字用一条红线注销，则将错误的文字或数字用一条红线注销，再在同一行上方用蓝字或黑字填写上正确的文字或数字。再在同一行上方用蓝字或黑字填写上正确的文字或数字。【例例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 错账：账户中登记为。错账：账户中登记为。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。管理费用管理费用 5 5 原来的错账原来的错账张三张三更正方法错误更正方法错误更正方法正确更正方法正确注意：注意：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。2024/5/21 周二55摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造分配制造费用费用生产生产成本成本甲产品甲产品74550乙产品乙产品83750制造制造费用费用158300合合 计计158300158300会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张年年凭证凭证摘要摘要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 元元 角角 分分千千 百百 十十 元元 角角 分分69转转5车间领车间领材料材料原材料原材料72800借借7280030转转38车间人车间人员工资员工资应付职应付职工薪酬工薪酬75000借借14780030转转39车间人员车间人员福利费福利费应付职应付职工薪酬工薪酬10500借借 15830030转转45分配制造分配制造费用费用生产成生产成本本138300 平平0总 分 类 账 会计科目:制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红张红适用性适用性适用性适用性记账凭证填记账凭证填写正确，过账发生错误；写正确，过账发生错误；注注注注：结账以后结账以后结账以后结账以后发现账户发现账户的登记有错误，此时的登记有错误，此时不不不不 能用划线更正法能用划线更正法能用划线更正法能用划线更正法，只能，只能用红笔更正法或蓝笔补用红笔更正法或蓝笔补记法。记法。2024/5/21 周二56（2）红字更正法）红字更正法 适用适用1 1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。方法：方法：方法：方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。【例例2】企业用银行存款企业用银行存款2 500元支付产品广告费。元支付产品广告费。错误分录为：错误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。2024/5/21 周二57 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 5002 5002 5002 500A A 用用红字红字编分录并记账，编分录并记账，冲销错账：冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500原来的原来的原来的原来的错账错账错账错账B B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500注意：注意：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。误的账户。2024/5/21 周二58适用适用适用适用2 2：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记。：会计科目和记账方向没错，金额多记。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。方法：红字冲销多记金额。【例例例例3 3】用银行存款用银行存款用银行存款用银行存款5050元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：元支付汇款手续费。错误分录：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。错账：分录中金额写多。银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 500 500 450 450 450 450 原来的错账原来的错账 红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字之差字之差字之差字之差：借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 450450原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账2024/5/21 周二59（3）补充登记法）补充登记法适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。金额。蓝字补记蓝字补记蓝字补记蓝字补记 【例例例例4 4】收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款收到某单位归还欠款35003500元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：元存入银行。错误分录：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 350350350350 贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款贷：应收账款 350350350350 错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。错账：会计分录中金额写少。应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原原来来的的错错账账编编制制正正确确分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与与错误数字二者之差错误数字二者之差3 150元：元：借：银行存款借：银行存款 3 1503 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 1503 150原来的错账原来的错账原来的错账原来的错账 一、对账一、对账 （一）对账的含义（一）对账的含义 对账亦称对账亦称核对账目核对账目就是在有关经济业务就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（二）对账的内容与方法第三节第三节 对账与结账对账与结账2024/5/21 周二602024/5/21 周二61二、结账二、结账 （一）结账的含义（一）结账的含义 结账结账在会计期末对一定时期内账簿记在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。录所做的结束工作。结账结账主要是结算出每个账户的本期发生主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。额和期末余额，并结转下一会计期间。2024/5/21 周二62 1 1、概念：在一定时期末结算各种账簿的本期发生额和期、概念：在一定时期末结算各种账簿的本期发生额和期末余额，据以编制会计报表。末余额，据以编制会计报表。年度结账日年度结账日为公历制年末为公历制年末1212月月3131日，半年度（季、月）日，半年度（季、月）结账日分别为公历制每半年、每季、每月末。结账日分别为公历制每半年、每季、每月末。2 2、结账的种类、结账的种类月结月结。月末，结清各账户的本期借、贷发生额合计。月末，结清各账户的本期借、贷发生额合计及期末余额，并在数字上、下端划一条及期末余额，并在数字上、下端划一条单红线单红线。季结季结。季末，结清各账户的本季借、贷发生额及季。季末，结清各账户的本季借、贷发生额及季末余额，并在数字下端划一根末余额，并在数字下端划一根单红线单红线。年结年结。年末，结清各账户的本年借、贷发生额及年。年末，结清各账户的本年借、贷发生额及年末余额，并在数字下端划末余额，并在数字下端划双红线双红线。结结 账账2024/5/21 周二63（二）结账的程序和内容2024/5/21 周二64 第五节 账簿的更换与保管 1.账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。2024/5/21 周二65 2.账簿更换的程序2024/5/21 周二663、账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。2024/5/21 周二67 （2）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账2024/5/21 周二68