第二章会计信息生成的方法.ppt

2024/5/22周三第二章会计核算方法2024/5/22周三第一节 会计核算方法概述第二节 会计科目与会计账户 第三节 借贷记账法第四节 借贷记账法的运用打开第一节打开第二节打开第三节2024/5/22 周三教学内容打开第四节2024/5/22周三q了解会计核算方法体系的组成q掌握会计科目与帐户的设置原理、帐户的结构和使用方法；了解帐户与会计科目之间的关系。q掌握复式记账的基本原理q掌握借贷记帐法的基本原理并能够熟练运用教学目标2024/5/22周三会计科目的内容和分类账户的结构复式记账原理借贷记账法的基本原理及其运用教学重点2024/5/22周三第一节 会计核算方法方法概述一、会计核算方法处理程序会计确认、会计计量、会计记录、会计报告2024/5/22周三会计核算的四个环节（1）确认（能不能记账或用不用记账）例如，公司新聘请一位销售经理不用做会计处理 公司新购入一批原料应该记账。（2）计量（记多少）（3）记录（怎么记）（4）报告（通过编制财务报告提供信息）会计核算的三项工作 记账算账报账。2024/5/22周三二、会计核算方法(7种)设置帐户、复式记帐、填制和审核会计凭证、登记会计帐簿、成本计算、财产清查、编制财务报表和会计资料分析利用2024/5/22周三导言：会计要素是按会计对象经济特征进行的分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润问题：会计要素还不具体，如资产，什么资产？现金，材料，还是固定资产？解决方法：设置会计科目，以便对会计对象作具体的分类核算。2024/5/22周三会计对象负债固定资产资产原材料现金会计要素会计科目2024/5/22周三第二节 会计科目与会计账户账一、会计科目1、会计科目的概念v会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是对会计要素的再分类。并赋予并赋予每一个类别一个名称，就构成了会计科目每一个类别一个名称，就构成了会计科目。v会计学分类：会计对象 会计要素 会计科目2024/5/22周三2、会计科目设置原则合法性原则，所设置的会计科目符合国家统一的会计制度规定。相关性原则、所设置的会计科目要考虑对内、对外提供会计信息的需要。实用性原则，所设置的会计科目应当符合单位实际需要。2024/5/22周三3、会计科目的分类(P23)资产类 按经济内容分类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类（收入类、费用类）按提供指标的 总帐科目（一级会计目）详细程度分类 二级科目（子目）三级科目（细目）会计科目注意：企业会计制度对会计科目的不同分类方法 在企业会计制度中，会计科目被划分为五类：利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益类；费用类的一部分独立为成本类。132024/5/22周三资产现金银行存款短期投资应收帐款应收票据原材料库存商品长期投资固定资产无形投资负债短期借款应付票据预收帐款应付工资应交税金预提费用长期借款应付债权所有者权益实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配成本生产成本制造费用劳务成本损益主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本主营业务税金其他业务支出管理费用营业费用财务费用所得税2024/5/22周三原材料原料甲材料乙材料丙材料燃料。辅助材料。一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）2024/5/22周三 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目2024/5/22周三会计科目的编号:在现行制度中采用3位数编码:第一位数,表示科目大类别,如1、2、3分别表示资产类、负债类、所有者权益类科目；第二位数，表示科目的小类别，如资产类的0表示货币资金，1表示短期债权，2表示材料等。第三位数分别表示各类科目中一级科目排列顺序。但第二三位数,有的前后并不连续(如139之后是151)这是为会计主体有必要新增设会计科目时预留的空号.02024/5/22周三问题：为了反映现金情况，设置“现金”科目，但是，用什么载体记录，现金增加怎么记，减少怎么记？二、会计账户2024/5/22周三可用一页纸，标上现金，设置左、右两方，一方记增加，一方记减少。例如，一笔业务现金增加2 000元，另一笔业务现金减少100元，记录为2024/5/22周三现金2 000100右方左方说明：规定左方记增加，右方记减少“丁”字账现金现金2 0002 000100100右方右方左方左方“丁丁”字字账账2024/5/22周三问题：余额怎么记录？原则：哪一方金额大，余额就记在哪一方2024/5/22周三现金现金2 0002 0001001001 9001 900表示库存现金表示库存现金的实际数额的实际数额2024/5/22周三进一步，如果要反映原来有多少现金（设为500元），现在余额为多少，可如下进行2024/5/22周三现金现金2 0002 000100100期末余额期末余额2 4002 400期初余额期初余额500500现金现金2 0002 000100100期末余额期末余额2 4002 400期初余额期初余额5005002024/5/22周三本期期末余额2 400 =期初余额500 本期增加发生额2 000 本期减少发生额100以上实际工作账页中的“借方”即“左方”，“贷方”即“右方”。2024/5/22周三 可见，为了记录现金的增加与减少，反映期初、期末余额，我们需要按“现金”科目在一种载体（如纸）上设计一种格式来完成此项工作，即设置现金账户。2024/5/22周三 账户的含义 账户的设置依据账户的结构会计科目与账户的关系2024/5/22周三n账户是根据会计科目设置的，具有一定结构的，用来系统、连续的记录经济业务的增减变化及其结果的工具。1、账户的含义2024/5/22周三账户的特点：1、账户是一种记录工具，如纸 2、账户以会计科目为名称，根据会计科目设置，对经济业务进行分类核算 3、账户具有用来进行记录的相应结构2024/5/22周三是设置总分类账是设置总分类账户户(总账总账)的依据的依据是设置明细分类账是设置明细分类账（明细账）的依据（明细账）的依据2、账户的设置依据会计科目2024/5/22周三20XX年凭证号数摘要增加减少余额月日账户名称（会计科目）日期和摘要 增、减额及余额 记账的依据 3、账户的结构 表2-2实际工作中账户的格式2024/5/22周三实际工作中账户的格式1（账页）2024/5/22周三会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。的名称。格式格式2 2账户名称账户名称2024/5/22周三设置依据设置依据（账户名称）（账户名称）经济业务经济业务发生时间发生时间记账依据记账依据增减变动增减变动余额余额2024/5/22周三左方 账户名称 右方 账户的基本结构（T型账户或丁字账户）1 账户名称会计科目，表明该账户的性质2记帐符号左方、右方，表示增加或减少3记帐方向-是指增加额、减少额所记录的方向，由帐户性质和记帐方法决定由帐户性质和记帐方法决定。4余额的计算及方向（余额所在的方向为（余额所在的方向为增加方增加方）2024/5/22周三4、账户要提供的四个指标期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 4.会计账户能够提供的金额指标372024/5/22周三科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额100011800012000银行存款银行存款107000 我们在具体解释问题，进行会计科研等时，经常采我们在具体解释问题，进行会计科研等时，经常采用用“T T”形账户图。形账户图。期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 2024/5/22周三5、账户的分类 P29-31按账户所反映的经济内容分类按账户用途和结构分类分类按账户的隶属关系分类2024/5/22周三6、会计科目与账户的关系 P31联系：（1）会计科目是账户的名称，反映的经济内容相同。（2）账户与会计科目的分类方法和结果相同。区别：(1)会计科目只是一个名称，没有结构；帐户有名称、有结构。(2)用途不同 ：会计科目的作用是为开设账户、填制凭证所运用，账户的作用是为编制报表和经济管理提供数据资料。2024/5/22周三 7.会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系422024/5/22周三（一）复式记账原理（二）借贷记账法（三）借贷记账法下会计分录的编制第三节、借贷记账法2024/5/22周三（一）复式记账原理v记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。(P31)单式记账法 复式记账法 记账方法2024/5/22周三定义 对发生的每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。1、单式记账 单式记账单式记账经济业务经济业务用 银行 存 款1000元 购买材料。银行存款银行存款 原材料原材料不予登不予登记记1000462024/5/22周三很明显，这种记账方法不能反映资金的来龙去脉。账户之间不能相互核对，不便于检查账户记录的正确性2024/5/22周三v定义:对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。v特点：相等金额；在两个或两个以上的账户中记录v理论依据（会计恒等式）v优点 P312、复式记账492024/5/22周三规规律律1 1影影响响会会计计等等式式双双方方要要素素同同增增或或同同减减，增增减金额相等。减金额相等。【起码影响两个方面起码影响两个方面】规规律律2 2影影响响会会计计等等式式双双方方单单方方要要素素有有增增有有减减，增减金额相等。增减金额相等。【起码影响两个方面起码影响两个方面】双方同增双方同增双方同减双方同减左左方方增增减减右右方方增增减减权益权益资产资产经济经济业务业务2024/5/22周三重要结论：尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。522024/5/22周三（二）借贷记账法一、借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法；用特定的记账符号，来表示“增加”或“减少”。复式记账法的一种。增减记账法和收付记账法都属于复式记账法。2024/5/22周三二、借贷记账法的内容理理论论依依据据记记账账符符号号账账户户结结构构记记账账规规则则试试算算平平衡衡打 开打 开打 开打 开打 开2024/5/22周三该会计等式规范了企业经济业务的内容；该等式可检验账户记录结果的正确性。资产=负债+所有者权益1、借贷记账法的理论依据2024/5/22周三借、贷：表示增加或减少（记账方向）借贷记账法下，增、减所记的方向由账户所反映的经济业务的内容和性质决定。2、记账符号借、贷借贷账户名称增加或减少减少或增加2024/5/22周三3、借贷记账法下账户的结构资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户（收入类、费用类）2024/5/22周三资产=权益规定：资产类账户借方登记增加，贷方登记减少权益类账户借方登记减少，贷方登记增加2024/5/22周三借贷资产增加权益增加权益减少资产减少 资产与权益类账户的规定正好相反，形成对立统一2024/5/22周三由：资产=权益收入费用 资产费用=权益收入 费用相当于资产位置 收入相当于权益位置故规定：费用类账户借方登记增加，贷方登记减少 收入类账户借方登记减少，贷方登记增加2024/5/22周三 余额的确定 本期期末余额 =期初余额本期增加发生额-本期减少发生额 一般讲，增加额比减少额大，故余额通常与增加发生额登记的方向同向，因此 资产类账户的期末余额一般在借方，余额计算公式为：2024/5/22周三 资产类账户借（+）贷（-）期初余额 本 期 增 加 数 本期减少数 本期发生额合计 期末余额 本期发生额合计 期末余额=借方期初余额+借方本期发生额 贷方本期发生额资产+费用负债+所有者权益+收入=2024/5/22周三负债及所有者权益类账户负债及所有者权益账户：期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额借（-）贷（+）本 期 减 少 数 期初余额 本期增加数 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 2024/5/22周三成本类、损益类账户结构v成本、费用类账户与资产类账户的结构类似，收入类账户与所有者权益类账户的结构类似。2024/5/22周三借（-）贷（+）本期收入冲减数 期末转入利润数 本期收入增加数 本期发生额合计 本期发生额合计 收入类账户期末无余额2024/5/22周三借（+）贷（-）本期费用增加数 本期费用冲减数 期末转入利润数 本期发生额合计 本期发生额合计 费用类账户期末无余额2024/5/22周三借贷记账法下账户结构归纳如下账户类别账户类别 借方借方贷方贷方余额余额资资 产产 增加增加减少减少一般在借方一般在借方负债、所有者权益负债、所有者权益减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方成本、费用成本、费用增加增加减少减少期末一般无期末一般无余额余额 收入收入减少减少增加增加期末一般无期末一般无余额余额 2024/5/22周三4、借贷记账法的记账规则（1）记账规则有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额。2024/5/22周三 举例见教材2024/5/22周三（2）结合经济业务的类型和各类账户的结构推导记账规则2024/5/22周三每一项经济业务都或者反映为资产的变化（增加或减少），或者反映为权益的变化，或者反映为资产和权益都发生变化（费用看成资产，收入看成权益）具体而言，经济业务发生有下列四种情况：1、资产增加，权益等额增加 2、资产减少，权益等额减少 3、资产内项目有增有减，增减金额相等 4、权益内项目有增有减，增减金额相等规定：资产增加记“借”权益增加记“贷”资产减少记“贷”权益减少记“借”2024/5/22周三 第1种情况“两类增”，有借有贷，借贷金额相等 第2种情况“两类减”，有借有贷，借贷金额相等 第3种情况“资产类有增有减”，有借有贷，借贷金额相等 第4种情况“权益类有增有减”，有借有贷，借贷金额相等。综合各种情况，有如下规律：有借必有贷 借贷必相等记账规则2024/5/22周三 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：资产类账资产类账户增加额户增加额合计合计权益类账权益类账户增加额户增加额合计合计资产类账资产类账户减少额户减少额合计合计权益类账权益类账户减少额户减少额合计合计发生额平衡发生额平衡资产类账户期末余额合计资产类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计权益类账户期末余额合计余额平衡余额平衡742024/5/22周三（3）记账规则的应用例、光明公司投资100 000元开设一家便民维修中心，专门从事各种家电修理、修配业务。该中心于2006年11月1日成立并开始营业。2024/5/22周三11月1日便民维修中心收到光明公司投入资本，支票存款100 000元，存入开户银行。资产账户银行存款借贷实收资本-光明公司借贷所有者权益账户（1）100 000（1）100 0002024/5/22周三资产账户原材料借贷资产账户11月13日购入营业用修配材料价值5000元，货款以银行存款支付银行存款借贷(2)5 000(2)5000（1）100 0002024/5/22周三资产账户短期借款借贷负债账户11月28日向银行取得短期借款50 000元，存入开户银行。银行存款借贷 100 000 5 000 50 000 50 0002024/5/22周三 资产账户 原材料借贷应付账款借贷 负债账户12月10日向大华公司赊购修配材料100 000元 5 000 100 000 100 0002024/5/22周三 资产账户应付账款借贷 负债账户 4 00012月15日用银行存款4 000元偿还12月10日所欠大华公司部分货款。银行存款借贷 100 000 5 000 50 000 4 000 100 000结论：有借必有贷，借贷必相等。2024/5/22周三5、试算平衡（1）试算平衡的概念 根据会计等式的平衡原理，按照记账规 则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。2024/5/22周三 2024/5/22周三（2）试算平衡的理论依据及平衡公式2024/5/22周三发生额平衡以借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等为依据，用来检查账户的借贷发生额是否正确的方法。=全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计动态平衡2024/5/22周三余额平衡以会计恒等式资产 =负债 +所有者权益为依据，用来检查账户余额是否正确的方法。=全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计静态平衡不影响平衡关系的错误有哪些？2024/5/22周三（3）编制试算平衡表在实际工作中，账户的发生额平衡和余额平衡，一般是在月末结出各账户本期发生额和期末余额之后，通过编制试算平衡表进行。2024/5/22周三会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计试算平衡表（例题会计专业）2024/5/22周三（三）借贷记账法下会计分录的编制会计分录的概念编制会计分录的步骤会计分录的种类2024/5/22周三（三）会计分录1.概念：确定每笔经济业务所涉及的账户名称、记账方向和金额的一种记录，是会计语言的表达式。q会计分录的要素 记账方向（记账符号）账户名称（会计科目）记账金额（变动金额）在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的2024/5/22周三 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会会计分录计分录。2024/5/22周三教学中会计分录格式及书写要求2024/5/22周三2、编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。2024/5/22周三v举例（1）购入材料10吨，价值30000元，其中以存款支付50货款，其余未付。（2）以银行存款5000元，偿还所欠银行贷款（8月期）。（3）销售产品一批，价值80000元，通过银行收取30000元，其余尚未收到。（4）生产产品领用原材料7000元。（5）收到投资者投入银行存款50000元，一台机器设备价值80000元。2024/5/22周三（1）借:原材料 30000 贷：银行存款 15000 应付帐款 15000（2）借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000（3）借:银行存款 30000 应收帐款 50000 贷:主营业务收入 80000v参考答案2024/5/22周三（4）借：生产成本 7000 贷:原材料 7000（5）借：银行存款 50000 固定资产 80000 贷：实收资本 1300002024/5/22周三3、会计分录的分类 会计分录简单会计分录复合会计分录只涉及两个账户：一借一贷涉及两个以上的账户：一借多贷、一贷多借、多借多贷。2024/5/22周三【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。会计分录：借：原材料 15 000（购入材料总额）贷：银行存款 10 000（已支付材料款）贷：应付账款 5 000（尚未支付材料款）2024/5/22周三总分类账户和明细分类账户的平行登记1.总分类账户与明细分类账户的含义及其关系 1）总账与明细账的含义 总分类账户按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。2024/5/22周三 原原 材材 料料原材料甲材料 原材料乙材料原材料丙材料总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户2024/5/22周三2）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。2024/5/22周三 原原 材材 料料原材料甲材料6200012000 原材料乙材料原材料丙材料4000010000总括总括登记登记详细详细登记登记2024/5/22周三2.总账与明细账之间的平行登记 1)平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。2024/5/22周三 银行存款银行存款 原原 材材 料料原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料原材料丙材料40 000 10 000复式记账复式记账平行登记平行登记经济业务：企业用银行存款经济业务：企业用银行存款62 000元购入甲材料元购入甲材料12 000元，乙元，乙材料材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。2)平行登记的要点 登记内容相同 登记方向一致 登记金额相等 3）举例：见教材P99-102106 3.总账与明细账试算平衡方法编制试算表。也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方发生额：总账期初余额95000=明细账期初余额合计95000（15000+80000）总账借方62000=明细账借方合计62000（12000+40000+10000）1072024/5/22周三第三节 会计凭证与会计账簿经济经济业务业务会计凭证会计凭证财务财务报告报告经济经济业务业务经济经济业务业务账 簿会计核算程序2024/5/22周三经济业务发生，填制或取得原始凭证2024/5/22周三根据原始凭证编制记账凭证(会计分录)2002年4月22日300300库存现金2024/5/22周三根据记账凭证登记帐簿（过帐）：库存现金库存现金2000422购买办公用品300付101700以下略170004302024/5/22周三：管理费用管理费用0422购买办公用品300付10300以下略430根据记账凭证登记帐簿（过帐）资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款 应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬 应收利息应收利息应交税费应交税费 其他应收款其他应收款应付股利应付股利 存货存货其他应付款其他应付款 待摊费用待摊费用预提费用预提费用一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债（略）（略）（略）（略）根据帐簿资料编制会计报表2024/5/22周三一、填制与审核会计凭证（一）会计凭证的意义和种类1、概念2、会计凭证的种类按填制的程序和用途分为：原始凭证、记账凭证2024/5/22周三原始凭证与记账凭证之间的关系2024/5/22周三（二）原始凭证1、原始凭证的分类2、原始凭证的内容3、原始凭证的填制要求4、原始凭证的审核常见的原始凭证有销售发常见的原始凭证有销售发票、支票、汇票、收款单、票、支票、汇票、收款单、收款收据、材料验收入库收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、运单、销售成本计算表、工资表等工资表等 2024/5/22周三原始凭证的分类 原始原始 凭证凭证 种类种类按取得来源按取得来源按填制手续和方法按填制手续和方法按反映经济业务数量按反映经济业务数量自制凭证自制凭证外来外来凭证凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证单项原始凭证单项原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证2024/5/22周三v外来原始凭证票样2024/5/22周三v自制原始凭证（一次凭证）票样2024/5/22周三企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票2024/5/22周三（三）记账凭证1、记账凭证的内容2、记账凭证的种类3、记账凭证的填制要求4、记账凭证的审核现金、银行存款之间的收付业务应编制付款凭证2024/5/22周三记帐凭证的种类记记账账凭凭证证种种类类按反映方式按反映方式按反映经济按反映经济业务内容业务内容单式凭证单式凭证复式凭证复式凭证专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证按反映经济按反映经济的业务类型的业务类型收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转帐凭证转帐凭证2024/5/22周三2024/5/22周三2024/5/22周三2024/5/22周三（一）账簿的概念及种类1账簿的概念2账簿的种类 二、登记会计帐簿账簿有哪些种类？账簿有哪些种类？会计账簿按用途分按外形分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式备查账簿2024/5/22周三（二）账簿的设置与登记1、日记账的设置与登记现金日记账 银行存款日记账 2、分类账的设置与登记（1）总分类账的设置和登记（2）明细分类账的设置和登记（3）总分类核算与明细分类核算的平行登记2024/5/22周三库存现金日记账库存现金日记账2024/5/22周三对账账账证证核核对对账账账账核核对对账账实实核核对对（三）对帐与结帐2024/5/22周三结帐工作的程序将本期发生的经济业务全部登记入帐按照权责发生制原则进行账项调整计算、登记各种帐簿的发生额和期末余额2024/5/22周三（四）更正错账的方法划线更正法红字更正法补充登记法三、编制会计报表2024/5/22周三会计循环总结下一页最后一页上一页第一页1.填制审核会计凭证（分析经济业务，编制会计分录）2.登记账簿，试算平衡3.调整账户记录4.结清账户记录5.编制会计报表 举例2024/5/22周三例：某企业2006年3月1日部分帐户期初余额为：银行存款80 000元，原材料50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 000元。3月发生下列业务（部分）：（1）购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。（2）以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。（3）购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。（4）借入10月期借款8 000元，存入银行。（5）借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款。要求：(1)编制会计分录；（2）开设T型账户并登账；（3）编制试算平衡表2024/5/22周三编制会计分录（1）借：原材料 3 000 贷：银行存款 3 000（2）借：短期借款 5 000 贷：银行存款 5 000（3）借：原材料 6 000 贷：应付账款 6 000（4）借：银行存款 8 000 贷：短期借款 8 000（5）借：应付账款 9 000 贷：短期借款 9 0002024/5/22周三借 贷期初余额：50000本期发生额合计 9000 原材料（1）3000（3）6000本期发生额合计 0 期末余额：59000 2024/5/22周三借 贷期初余额：80000本期发生额合计 8000 银行存款（4）8000本期发生额合计 8000 期末余额：80000 （1）3000（5）50002024/5/22周三借 贷期初余额：10000本期发生额合计 5000 短期借款（2）5000本期发生额合计 17000 期末余额：22000（4）8000（5）90002024/5/22周三借 贷期初余额：12000本期发生额合计 9000 应付帐款（5）9000本期发生额合计 6000 期末余额：9000 （3）6000会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款800008000800080000原材料原材料50000900014000短期借款短期借款10000 50001700022000应付帐款应付帐款12000 900060009000.合计合计.试算平衡表2024/5/22周三作业某企业总分类账户的月初余额如下表：资产资产余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益余额余额银行存款银行存款原材料原材料库存商品库存商品固定资产固定资产生产成本生产成本2540060000820001500006000短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积1000046002050001000020000合计合计249600合计合计2496002024/5/22周三本月发生下列经济业务：（1）用银行存款购买材料5400元，材料已入库。（2）向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款。（3）用银行存款偿还短期借款5000元。（4）收到投资者投资60000元存入银行。（5）本月生产产品领用材料10000元。（6）销售产品一批，价款8000元，款项已收存银行。2024/5/22周三要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录（2）开设T型账户并登账（3）编制试算平衡表