第七章-会计账薄.ppt

第七章第七章 会计账薄会计账薄v会计账薄概述会计账薄概述v会计账薄的登记会计账薄的登记v记账的规则记账的规则1本章主要内容：阐述账簿的作用、种类本章主要内容：阐述账簿的作用、种类 设置及其登记方法设置及其登记方法本章学习目标：能熟练登记和利用账簿本章学习目标：能熟练登记和利用账簿本章重点：本章重点：各种账簿的内容、格式，各种账簿的内容、格式，登记的依据、方法和规则登记的依据、方法和规则本章难点：各种账簿的登记方法本章难点：各种账簿的登记方法2第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类v会计账簿的意义会计账簿的意义v会计账簿的种类会计账簿的种类3会计账薄会计账薄4账簿分类账簿分类用用途途分分类类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿5外外表表形形式式分分类类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账固定资产固定资产明细账明细账注意：注意：各种账簿的优缺点各种账簿的优缺点6账簿的内容账簿的内容封页封页扉页扉页账页账页账簿的名称账簿的名称账簿使用登记表账簿使用登记表 科目索引科目索引账户的名称账户的名称登账日期栏登账日期栏凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次7第二节第二节 会计账簿设置与登记会计账簿设置与登记设置原则设置原则全面性、实际性、科学性全面性、实际性、科学性日记账设置日记账设置 8日记账的设置与登记日记账的设置与登记普通日记账：登记普通日记账：登记全部全部经济业务发生情况经济业务发生情况特种日记账特种日记账三栏式三栏式现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账多栏式多栏式多栏式多栏式现金现金日记账日记账多栏式多栏式银行银行存款日记账存款日记账多栏式多栏式现金现金收入日记账收入日记账多栏式多栏式现金现金支出日记账支出日记账银行存款银行存款按按记记录录内内容容不不同同9日记账的登记方法日记账的登记方法（现金（现金 银行存款）银行存款）以据收款凭证、付款凭证登记以据收款凭证、付款凭证登记 逐日逐笔登记逐日逐笔登记每日终了，结出余额每日终了，结出余额 现金要与库存现金实存数核对现金要与库存现金实存数核对10例例:7-1,东方公司东方公司2003年年6月月1日发生如下现金收支业务日发生如下现金收支业务(假定其月初余额为假定其月初余额为2000元元):1.张军报销差旅费张军报销差旅费1500元元,交回余款交回余款500元元;2.支付行政办公费支付行政办公费600元元;3.从银行提取现金从银行提取现金2000元元;4.以现金以现金800元支付甲材料运费元支付甲材料运费;5.以现金以现金1000元支付职工福利费。元支付职工福利费。11根据以上业务编制如下记账凭证根据以上业务编制如下记账凭证(会计分录会计分录)并入账并入账(1)借借:管理费用管理费用 1500 (现收现收1号号)库存现金库存现金 500 贷贷:其他应收款其他应收款张军张军 2000(2)借借:管理费用管理费用 600 (现付现付1号号)贷贷:库存现金库存现金 600 12(3)借借:库存现金库存现金 2000 (银付银付1号号)贷贷:银行存款银行存款 2000(4)借借:材料采购材料采购甲材料甲材料 800 (现付现付2号号)贷：库存现金贷：库存现金 800(5)借借:应付职工薪酬应付职工薪酬-福利费福利费 1000 (现付现付3号号)贷贷:库存现金库存现金 1000 13图7-1 现金日记账 2003年年 凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分6 1月初余额月初余额2 0 0 0 0 01现收现收1张军差旅费余款张军差旅费余款5 0 0 0 02 5 0 0 0 01现付现付1 付办公费付办公费6 0 0 0 01 9 0 0 0 01银付银付1提现提现2 0 0 0 0 03 9 0 0 0 01现付现付2付运费付运费8 0 0 0 03 1 0 0 0 01现付现付3付福利费付福利费1 0 0 0 0 02 1 0 0 0 01本日合计本日合计2 5 0 0 0 02 4 0 0 0 02 1 0 0 0 030本月合计本月合计 1 1 6 3 0 0 0 1 2 1 5 0 0 01 8 0 0 0 030本季合计本季合计 3 0 0 9 0 0 0 3 1 3 5 6 6 61 8 0 0 0 01231本年合计本年合计 9 8 7 8 9 0 0 9 9 3 6 8 0 01 5 0 0 0 031结转下年结转下年1 5 0 0 0 014 （二）多栏式日记账的设置和登记（二）多栏式日记账的设置和登记现金（银行存款）日记账现金（银行存款）日记账2003年年 凭证凭证摘要摘要收收 入入支支 出出结结存存月月 日日 字字 号号应应 贷贷 科科 目目合合计计应应 借借 科科 目目合合计计其他应应其他应应款款银行存款银行存款管理费管理费用用物资采物资采购购应付福利应付福利费费6 1承前页承前页20001现收现收1张军交差旅款张军交差旅款5005001现付现付1付办公费付办公费6006001银付银付1提现提现200020001现付现付2付运费付运费8008001现付现付3付福利费付福利费100010001本日合计本日合计50020002500600 800 10002400210015现金（银行存款）收入日记账现金（银行存款）收入日记账2003年年收款凭收款凭证号数证号数摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目支出合计支出合计结余结余月月日日其他应收款其他应收款 银行存款银行存款收入合计收入合计 61月初余额月初余额20001现收现收1张军交回差旅费余款张军交回差旅费余款5005001银付银付1 提现提现200020001本日合计本日合计50020002500240021002003年年收款凭收款凭证号数证号数摘摘 要要借借 方方 科科 目目月月日日管理费用管理费用物资采购物资采购应付福利费应付福利费支出合计支出合计61现付现付1付办公费付办公费6006001现付现付2付运费付运费8008001现付现付3付福利费付福利费100010001本日合计本日合计60080010002400现金（银行存款）支出日记账现金（银行存款）支出日记账16 二、通用日记账的设置和登记二、通用日记账的设置和登记 通用通用(分录分录)日记账日记账2003年年摘摘 要要会会 计计 科科 目目明细科目明细科目过过账账符符号号借方借方贷方贷方月月 日日61.张军报销差旅费张军报销差旅费管理费用管理费用1500库存库存现金现金500其他应收款其他应收款 张军张军20001支付行政办公费支付行政办公费 管理费用管理费用600库存库存现金现金6001从银行提取现金从银行提取现金库存库存现金现金2000银行存款银行存款20001支付甲材料运费支付甲材料运费物资采购物资采购甲材料甲材料800库存库存现金现金8001支付职工福利费支付职工福利费应付职工薪酬应付职工薪酬福利费福利费1000库存库存现金现金100017v日记账的格式和登记方法日记账的格式和登记方法v现金日记账现金日记账 三栏式：设收入、支出、结三栏式：设收入、支出、结余三个基本栏目余三个基本栏目v 多栏式多栏式v银行存款日记账银行存款日记账 三栏式、多栏式三栏式、多栏式v普通日记账普通日记账v规模较小、经济业务不多的企业，可使用普规模较小、经济业务不多的企业，可使用普通日记账，满足需要，如企业规模较大，就通日记账，满足需要，如企业规模较大，就不宜设置普通日记账。不宜设置普通日记账。18分类账的登记分类账的登记总分类账总分类账三栏式三栏式 借方借方 贷方贷方 余额余额多栏式：多栏式：序式账簿与分类账簿结合序式账簿与分类账簿结合19明细分类账明细分类账三栏式三栏式数量金额式数量金额式借方多栏式借方多栏式贷方多栏式贷方多栏式借方贷方多栏式借方贷方多栏式多栏式多栏式适用于适用于 债权债务账户债权债务账户适用于适用于 库存商品、原材料、库存商品、原材料、产成品等账户产成品等账户20总分类账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法常用三栏式：借方、贷方、余额常用三栏式：借方、贷方、余额明细分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法三栏式明细分类账适用于只进行金额三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的账户核算的账户多栏式明细分类账适用于成本费用类多栏式明细分类账适用于成本费用类科目的明细核算科目的明细核算数量金额式明细分类账既要进行金额核数量金额式明细分类账既要进行金额核算，又要进行数量核算的账户算，又要进行数量核算的账户21 （一）不反映对应科目的三栏式总账的设置和登记；（一）不反映对应科目的三栏式总账的设置和登记；总总 账账会计科目会计科目:现金现金 第第 页页年年 凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号年年 凭凭 证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号对方科目对方科目 金额金额 对方科目对方科目 金额金额（二）反映对应科目的三栏式总账的设置和登记。（二）反映对应科目的三栏式总账的设置和登记。总总 账账会计科目会计科目:现金现金 第第 页页22二、多栏式总账的设置和登记二、多栏式总账的设置和登记总总 账账会计科目会计科目:在途物资在途物资 第第 页页年年 凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号银行存款银行存款应付账款应付账款合计合计23(账簿名称账簿名称)应收账款应收账款二级或明细科目二级或明细科目:红星工厂红星工厂 第第 页页年年 凭证凭证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借/贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号24二、数量金额式明细账的设置和登记；二、数量金额式明细账的设置和登记；(账簿名称账簿名称)原材料原材料二级或明细科目二级或明细科目:甲材料甲材料 第第 页页年年 凭证凭证摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月 日日 字字 号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额25三、多栏式明细账的设置和登记。三、多栏式明细账的设置和登记。(账簿名称账簿名称)生产成本生产成本二级或明细科目二级或明细科目:A产品产品 第第 页页年年 凭证凭证摘摘 要要借方借方(成本项目成本项目)合计合计贷贷 方方 余余 额额月月 日日 字字 号号直接材料直接材料 直接人工直接人工制造费用制造费用26会计循环的基本步骤会计循环的基本步骤27记帐凭证核算形式记帐凭证核算形式28日记总帐核算形式日记总帐核算形式29科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式30汇总记帐凭证核算形式汇总记帐凭证核算形式31*划线更正法划线更正法*红字更正法红字更正法*补充登记法补充登记法错账的更正方法错账的更正方法32划线更正法划线更正法：方法方法方法方法1369.001639.00结账前结账前账簿记录有错误账簿记录有错误 文字或数字笔误文字或数字笔误 记账凭证没有错误记账凭证没有错误王小燕王小燕使用条件使用条件登记现金账户登记现金账户1639.00元元33账簿记录错误账簿记录错误记账凭证有错误记账凭证有错误 应借应贷应借应贷科目科目错误错误 应借应贷应借应贷方向方向错误错误 红字更正法红字更正法 (红字冲销法红字冲销法）红字全额冲销法红字全额冲销法 红字差额冲销法红字差额冲销法使用条件使用条件34 例例:用银行存款支付银行结算的手续费用银行存款支付银行结算的手续费50元。元。会计人员编制记账凭证如下，且据之登账。会计人员编制记账凭证如下，且据之登账。借：管理费用借：管理费用 50 贷：银行存款贷：银行存款 50 更正如下：更正如下：（1）借：管理费用借：管理费用 50 贷：银行存款贷：银行存款 50方法方法35 （2）借：财务费用借：财务费用 50 贷：银行存款贷：银行存款 50 管理费用管理费用 银行存款银行存款 50 50 50 50 50 财务费用财务费用 5036红字差额冲销红字差额冲销：账簿记录错误账簿记录错误 记账凭证有错误记账凭证有错误 应借应贷应借应贷科目没有科目没有错误错误 应借应贷应借应贷方向没有方向没有错误错误 金额错误且所记金额金额错误且所记金额应记金额应记金额37 例例:企业销售材料价款企业销售材料价款2000元，现金收讫。元，现金收讫。编制分录如下：编制分录如下：借：借：库存库存现金现金 20000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 20000更正：更正：借：借：库存库存现金现金 18000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1800038 借借 库存库存现金现金 贷贷 20000 18000 借借 其他业务收入其他业务收入 贷贷 20000 1800039蓝字补充登记蓝字补充登记 账簿记录错误账簿记录错误 记账凭证有错误记账凭证有错误 应借应贷应借应贷科目没有科目没有错误错误 应借应贷应借应贷方向没有方向没有错误错误 金额错误且所记金额金额错误且所记金额应记金额应记金额40可编辑举例同上举例同上 （1）借：借：库存库存现金现金 200 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 200 更正：更正：（2）借：借：库存库存现金现金 1800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 1800 库存库存现金现金 其他业务收入其他业务收入 （1）200 （1）200 （2）1800 （2）1800 41可编辑 总分类账同明细账的平行登记规则登记要点总分类账同明细账的平行登记规则登记要点 1、依据相同、依据相同 2、方向一致、方向一致 3、金额相等、金额相等 42总分类账总分类账&明细分类账平行登记明细分类账平行登记总分类账户本期发生额总分类账户本期发生额 =所属明细账户本期发生额所属明细账户本期发生额总分类账户期末余额总分类账户期末余额 =所属明细账户期末余额所属明细账户期末余额43 第三节第三节 会计账簿的更换和保管会计账簿的更换和保管 一、账簿的更换一、账簿的更换 二、账簿的保管二、账簿的保管44账簿启用规则账簿启用规则启用会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账启用会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账启用会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账启用会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，其内容包括：簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，其内容包括：簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，其内容包括：簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接双方人员签名或盖接办人员和监交人员姓名，由交接双方人员签名或盖接办人员和监交人员姓名，由交接双方人员签名或盖接办人员和监交人员姓名，由交接双方人员签名或盖章。章。章。章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的顺序编号，并定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。和页次。和页次。和页次。45登记账簿规则与要求登记账簿规则与要求账簿作为重要的会计档案和会计信息主要储存工具，必须按规账簿作为重要的会计档案和会计信息主要储存工具，必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。在登记时应符定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。在登记时应符合以下要求：合以下要求：1 1准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证、编号、业准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2 2注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号并注明已经登账的符号(“”)，表示已经记账。，表示已经记账。3 3书写留空。账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空书写留空。账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空距，不要写满格，一般应占格距的距，不要写满格，一般应占格距的1/21/2。4 4正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红色墨水。登记账正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红色墨水。登记账簿要使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔簿要使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的银行的复写账簿除外复写账簿除外)或铅笔书写。在下列记账可用红色墨水书写：或铅笔书写。在下列记账可用红色墨水书写：第一、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；第一、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；第二、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；第二、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；第三、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方的向，在余第三、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方的向，在余额栏内登记负数余额。额栏内登记负数余额。第四、会计制度中规定用红字登记的其他记录。第四、会计制度中规定用红字登记的其他记录。465 5顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记，顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明行、空页划线注销，或注明“此行空白此行空白”或或“此页此页空白空白”字样，并由记账人员签名或盖章。字样，并由记账人员签名或盖章。6 6结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字等字样。没有余额的账户，应当在样。没有余额的账户，应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0 0”表示。现金日记账表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。和银行存款日记账必须逐日结出余额。7 7过次承前。每一账页登记结转下页时，应当结出过次承前。每一账页登记结转下页时，应当结出本月合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一本月合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承承前页前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。8 8账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹不准重新抄写，应按规定的更正方用药水消除字迹不准重新抄写，应按规定的更正方法进行更正。法进行更正。47第四节第四节 结账和对账结账和对账 一一、结账、结账 1、定义：、定义：结账是在期末将结账是在期末将当期发生的所有经济业务全部当期发生的所有经济业务全部登记入账的记基础上，结算和登记入账的记基础上，结算和登记各账户的登记各账户的本期发生额和期本期发生额和期末余额末余额的记账工作。的记账工作。见见48 2、结账的内容的程序：结账的内容的程序：(1)(1)把本期的全部经济业务登记入账；把本期的全部经济业务登记入账；(2)(2)计算出账户的本期发生额和期末余额计算出账户的本期发生额和期末余额 3、具体操作：、具体操作：见见49（1）办理月结2 2、结账时，结出每个账户的期末余额、结账时，结出每个账户的期末余额50（2 2）办理年结）办理年结51 二、对账二、对账 1、定义：、定义：2、内容：、内容：（1）账证核对）账证核对 （2）账账核对）账账核对 （3）账实核对）账实核对 52总帐帐户的借方余额合计数与贷方余额合计总帐帐户的借方余额合计数与贷方余额合计数核对；数核对；“现金现金”和和“银行存款银行存款”总帐与现金日记帐总帐与现金日记帐和银行存款日记帐的期末余额核对；和银行存款日记帐的期末余额核对；总帐帐户与其所明细帐的期末余额核对；总帐帐户与其所明细帐的期末余额核对；会计部门的财产物资明细帐与保管人员的明会计部门的财产物资明细帐与保管人员的明细帐核对细帐核对531、现金日记帐帐面余额与库存现金数核对；、现金日记帐帐面余额与库存现金数核对；2、银行存款日记帐余额与开户行的对帐单核对；、银行存款日记帐余额与开户行的对帐单核对；3、各财产物资明细帐余额与实存数核对；、各财产物资明细帐余额与实存数核对；4、各债权债务帐户与有关单位的帐目核对。、各债权债务帐户与有关单位的帐目核对。54