基础会计学-第六章-财产清查.ppt

第六章第六章 财产清查财产清查1教学目的与要求教学目的与要求为了保证会计帐薄记录的真实为了保证会计帐薄记录的真实 正正 确确，会计报表提供的信息资料可靠，进行财产清会计报表提供的信息资料可靠，进行财产清查。学习本章，要求理解财产清查的必要性查。学习本章，要求理解财产清查的必要性和种类，掌握财产清查的方法以及财产清理和种类，掌握财产清查的方法以及财产清理结果的帐务处理等基本知识。结果的帐务处理等基本知识。2教学重点教学重点掌握财产清理的方法掌握财产清理的方法清查结果的帐务处理方法清查结果的帐务处理方法。3来自身边的案例：来自身边的案例：可能现在离父母寄钱的时间还有可能现在离父母寄钱的时间还有10天，你都会习天，你都会习惯的点一点你钱包里还有多少钱；惯的点一点你钱包里还有多少钱；学校也要经常的数一数教室中还有多少桌椅、设学校也要经常的数一数教室中还有多少桌椅、设备；备；企业也一样，每一个月都要对财产物资进行盘点企业也一样，每一个月都要对财产物资进行盘点清查，以查实帐实是否相符；财产的质量如何？清查，以查实帐实是否相符；财产的质量如何？4原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用5本章提纲树本章提纲树财产清查的基础知识财产清查的基础知识财产清查的方法财产清查的方法对实物清查对实物清查对现金清查对现金清查对银行存款清查对银行存款清查对债权清查对债权清查6一、财产清查的意义一、财产清查的意义财产清查是通过对货币资金、财产物资、往来款项等的财产清查是通过对货币资金、财产物资、往来款项等的盘点和核对查明其实有数和帐存数是否相符的一种会计盘点和核对查明其实有数和帐存数是否相符的一种会计核算方法。核算方法。实际工作中由于存在如财产物资保管过程中的自实际工作中由于存在如财产物资保管过程中的自然损耗、收发计量的错误、管理失职造成的损失、贪污然损耗、收发计量的错误、管理失职造成的损失、贪污盗窃、营私舞弊、自然灾害造成的损失、未达帐项等帐盗窃、营私舞弊、自然灾害造成的损失、未达帐项等帐实不符的原因，因此需要进行财产清查。实不符的原因，因此需要进行财产清查。第一节第一节 财产清查的意义财产清查的意义7账实不符的原因：账实不符的原因：财产物资保管过程中发生的自然损耗；财产物资保管过程中发生的自然损耗；财财产产收收发发过过程程中中由由于于计计量量或或检检验验不不准准，造造成成多收或少收的差错；多收或少收的差错；由由于于管管理理不不善善、制制度度不不严严造造成成的的财财产产损损坏坏、丢失、被盗；丢失、被盗；在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；由于有关未达账项，造成结算双方账实不符；由于有关未达账项，造成结算双方账实不符；发生意外灾害等。发生意外灾害等。8财产清查的意义：财产清查的意义：1、确保核算资料的、确保核算资料的真实可靠真实可靠;2、健全财产物资的管理制度、健全财产物资的管理制度;3、促促进进财财产产物物资资的的安安全全、完完整整及及有效使用有效使用;4、保证结算制度的贯彻执行。、保证结算制度的贯彻执行。9二、财产清查的种类二、财产清查的种类 全面清查全面清查按清查对象的范围分按清查对象的范围分 局部清查局部清查 定期清查定期清查按清查时间分按清查时间分 不定清查不定清查10全面清查全面清查 局部清查局部清查 1全面清查全面清查是对是对全部财产全部财产进行盘点与核对。进行盘点与核对。一般在以下几种情况下才需进行全面清查：一般在以下几种情况下才需进行全面清查：年终决算之前；年终决算之前；单位撤消、合并或改变隶属关系前；单位撤消、合并或改变隶属关系前；单位主要领导调离工作前；单位主要领导调离工作前；资产评估、清产合资前或企业股份制改造前。资产评估、清产合资前或企业股份制改造前。财产清查范围财产清查的种类（一）按财产清查范围分类 112局部清查局部清查根据需要根据需要,对对部分财产部分财产物资进行盘点与核对。物资进行盘点与核对。局部清查一般包括下列清查内容：局部清查一般包括下列清查内容：现金应由出纳员每日清点现金应由出纳员每日清点1次；次；银行存款每月至少同银行核对银行存款每月至少同银行核对1次；次；贵重物品每月清查贵重物品每月清查1次；次；债权债务每年至少核对债权债务每年至少核对12次；次；各项存货，年内要轮流盘点或重点抽查。各项存货，年内要轮流盘点或重点抽查。12定期清查 不定期清查 财产清查时间1定期清查定期清查 根据根据计划安排的时间计划安排的时间对财产物资进行清查对财产物资进行清查 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。2不定期清查不定期清查 事事先先并并无无计计划划安安排排，而而是是根根据据实实际际需需要要所所进进行行的的临时性清查临时性清查 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。查。（二）按财产清查时间分类13（三）按清查执行的单位分类（三）按清查执行的单位分类 1 1、内部清查、内部清查 企业自行组织的清查企业自行组织的清查 2 2、外部清查、外部清查 外部有关单位对本企业进行的清查外部有关单位对本企业进行的清查 三、财产清查的一般程序三、财产清查的一般程序 （一）成立清查小组（一）成立清查小组 清查小组清查工作领导小组和清查人员组成，负责财产清查的清查小组清查工作领导小组和清查人员组成，负责财产清查的组织和管理工作。组织和管理工作。（二）进行业务准备（二）进行业务准备 1 1、帐簿准备、帐簿准备 所有的业务要全部登记入帐，结出余额，认真核对帐目，作到所有的业务要全部登记入帐，结出余额，认真核对帐目，作到计算正确，内容完整，帐证、帐帐相符。计算正确，内容完整，帐证、帐帐相符。2 2、实物准备、实物准备 清查前，保管人员要整理好财产物资，有明细帐的要结出余额。清查前，保管人员要整理好财产物资，有明细帐的要结出余额。14 3 3、工具准备、工具准备 准备好清查需要的各种工具、表格等。准备好清查需要的各种工具、表格等。（三）实施财产清查（三）实施财产清查 15（一）永续盘存制（一）永续盘存制 永续盘存制又叫永续盘存制又叫账面盘存制账面盘存制，就是对财产物，就是对财产物资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账薄，并随时结出账面余额的一种核算记入有关账薄，并随时结出账面余额的一种核算方法。在永续盘存制下，期末账面结存数可通过方法。在永续盘存制下，期末账面结存数可通过计算公式算出，计算公式算出，即：即：期末余额期末余额=期初账面余额期初账面余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度16也叫“账面盘存制”。是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。在这种方式下，财产物资的增加、减少，平时都要根据会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金额结存数。永续盘存制永续盘存制永续盘存制永续盘存制17原材料明细账03年年凭凭证证字字号号摘要摘要收收 入入发发 出出结结 余余月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额814610111520略略期初结存期初结存购进购进领用领用购进购进领用领用领用领用购进购进10002.50250020002.50500031月月 结结材料名称：材料名称：A种材料种材料数量单位：件数量单位：件金额单位：元金额单位：元10002.5025006002.501500永永续续盘盘存存制制 单单价价不不变变30002.507500结出余额 18002.50450012002.50300015002.50375027002.506750结出余额 4002.50100017002.50425010002.50250016002.504000结出余额 35002.50875039002.50975016002.50400018财产物资盘存制度举例财产物资盘存制度举例例某商品流通企业2007年8月份发生下列有关某种库存商品的业务：（1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元；（2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元；（3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元；（4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。192007年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元；85购入购入 200 100 20000 780 100 78000 第二节第二节 实物清查的盘存制度实物清查的盘存制度202007年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元；85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入购入 1500 100 150000 2280 100 228000 212007年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元；85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出售出 180 100 18000 2100 100 210000 222007年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出售出 1000 100 100000 1100 100 110000 232007年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31本月发生额及期末余额 1700 100 270000 1180 100 118000 1100 100 110000 242007年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31本月发生额及期末余额 1700 100 270000 1180 100 118000 1100 100 110000 8 31本年累计发生额 1100 100 110000 25 该盘存制的该盘存制的优点优点：手续严密，并能随时掌握：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。在实际工作中，一般都加强对财产物资的管理。在实际工作中，一般都采用永续盘存制。采用永续盘存制。该盘存制的该盘存制的缺点缺点：有的工作量大，而是可能：有的工作量大，而是可能发生账实不符的情况。所以永续盘存制也需要对发生账实不符的情况。所以永续盘存制也需要对各项财产物资进行清查盘点。有查明账实是否相各项财产物资进行清查盘点。有查明账实是否相符，以及账实不符的原因。符，以及账实不符的原因。26 永续盘存制永续盘存制收发详记、随时结余，定期盘存，核对账实。收发详记、随时结余，定期盘存，核对账实。该制度手续严密，对实物的控制好，出现差错可寻找原因。该制度手续严密，对实物的控制好，出现差错可寻找原因。在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下：在永续盘存制下，期末账面结存数的计算公式如下：期末结存数期末结存数=期初结存数期初结存数+本期增加数本期增加数-本期减少数本期减少数27（二）实地盘存制（二）实地盘存制 是平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的是平时只根据会计凭证在账簿中登记财产的增加数，不登记减少数，月末，对各项财产增加数，不登记减少数，月末，对各项财产物资进行盘点根据实地盘点所确定的实存数。物资进行盘点根据实地盘点所确定的实存数。倒挤得出本月各项财产物资的减少数，据以倒挤得出本月各项财产物资的减少数，据以登记帐簿的一种核算方法。在实地盘存下本登记帐簿的一种核算方法。在实地盘存下本期减少数的计算公式为：期减少数的计算公式为：本期减少数本期减少数=期初账面余额期初账面余额+本期增加数本期增加数-期期 末实际结存数末实际结存数28收入记增，发出不管，月末盘存，倒挤成本。收入记增，发出不管，月末盘存，倒挤成本。倒挤成本公式：倒挤成本公式：本期发出财产成本本期发出财产成本 =期初结存数期初结存数+本期增加数本期增加数-期末实地盘存数期末实地盘存数 核算工作简单，但不严密。核算工作简单，但不严密。实地盘存制实地盘存制29平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，倒算出本期减少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。实地盘存制实地盘存制实地盘存制实地盘存制计算公式：本期减少数=期初结存+本期增加数本期实存数财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度302007年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 31期末盘点 1100 100 110000 本期减少数本期减少数=期初结存期初结存+本期增加数期末实存数本期增加数期末实存数倒算本期减少数倒算本期减少数期末实地盘点，期末实地盘点，库存商品账面结存数量库存商品账面结存数量110000110000元。元。312007年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 31期末盘点 1100 100 110000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 期末实地盘点，期末实地盘点，库存商品账面结存数量库存商品账面结存数量110000110000元。元。本期减少数本期减少数=期初结存期初结存+本期增加数期末实存数本期增加数期末实存数倒算本期减少数倒算本期减少数=58000+20000+150000-110000=58000+20000+150000-110000=118000=118000元元32第二节第二节 财产清查方法财产清查方法33财产清查的一般程序财产清查的一般程序财财产产清清查查的的准准备备组织准备业务准备 在进行财产清查前，要专门成立清查组织，负责财产清查的组织和管理。在清查过程中，清查组织还必须做好监督和检查工作，及时研究、处理清查中出现的问题。在清查结束后，应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。首先，会计部门和会计人员，应在财产清查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符，账账相符，为清查提供可靠的依据。其次，财产物资管理部门和保管人员，应将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手续，全部登记入账，并结出余额。34财产清查的一般程序财产清查的一般程序财财产产清清查查的的准准备备实实施施财财产产清清查查组织准备业务准备实物的清查实物清查的程序为：（1）盘点实物（2）登记盘点情况报告表35固定资产（库存商品）盘点情况报告表单位（部门）名称：金额单位：元盘盈金额计量单位盈亏原因盘亏金额单 价实际库存数账面数资 产 名 称年 月 日36（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查现金的清查，也是采用实地盘点法。现金的清查，也是采用实地盘点法。清查前的工作清查前的工作清账：清账：将收付全部登记入账；将收付全部登记入账；清清理白条。理白条。清查过程清查过程对各种存现点同点清查；对各种存现点同点清查；当面清查。当面清查。清查后清查后填制填制“现金盘点报告表现金盘点报告表”37即通过对库存现金的盘点得出实有数，并与现即通过对库存现金的盘点得出实有数，并与现金日记账的余额进行核对的方法。金日记账的余额进行核对的方法。清查时必须出纳在场，清查结果填制清查时必须出纳在场，清查结果填制“库存现库存现金盘点报告表金盘点报告表”。格式如下：。格式如下：38 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏盘点人签章：盘点人签章：出纳员签章：出纳员签章：39核对库存现金日记账与总账的余额是否相符核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 盘点库存现金盘点库存现金 制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查 （时间、范围）（时间、范围）审阅库存现金日记账并与库存现金收付凭证进行审阅库存现金日记账并与库存现金收付凭证进行核对核对 由出纳员根据库存现金日记账进行加计、累计数额，由出纳员根据库存现金日记账进行加计、累计数额，结出库存现金结余额结出库存现金结余额 盘点保险柜的库存现金实存额盘点保险柜的库存现金实存额，同时编制，同时编制“库存库存现金盘点表现金盘点表”40资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额的金额 （倒推公式：结账日应存数（倒推公式：结账日应存数=盘点数盘点数+本期减本期减少数少数-本期增加数）本期增加数）盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整应查明原因，并作出记录或适当调整若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在原始凭证，应在“库存现金盘点表库存现金盘点表”中注明或作出必中注明或作出必要的调整要的调整41（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用与用户银行核对银行存款的清查是采用与用户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对。核对。二者核对可能出现差错，其原因有二者核对可能出现差错，其原因有账务账务差错差错和和未达帐项未达帐项。42银行存款的清查银行存款的清查（1）银行存款的清查主要采用账项核对的方法，即根）银行存款的清查主要采用账项核对的方法，即根据银行存款日记账与开户银行转来的据银行存款日记账与开户银行转来的“对账单对账单”进行核进行核对。对。（2）“对账单对账单”是开户银行记录存款单位一定时期内是开户银行记录存款单位一定时期内在该行存款的增减和结存情况复写的账页。在该行存款的增减和结存情况复写的账页。（3）存款单位收到）存款单位收到“对账单对账单”后，应与银行存款日记后，应与银行存款日记账逐笔核对其发生额和余额，如果双方账目的结存余额账逐笔核对其发生额和余额，如果双方账目的结存余额不相一致，除某一方（尤其是存款单位）账簿登记发生不相一致，除某一方（尤其是存款单位）账簿登记发生差错外，大多情况是由差错外，大多情况是由“未达账项未达账项”所造成。所造成。43什么是未达账项什么是未达账项同一项经济业务，由于企业与银行取得结算同一项经济业务，由于企业与银行取得结算凭证的时间不同，导致记账时间不一致，发凭证的时间不同，导致记账时间不一致，发生的一方已取得结算凭证登记入账，而另一生的一方已取得结算凭证登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证未入账的款项。企方由于尚未取得结算凭证未入账的款项。企业和银行之间的未达账项业和银行之间的未达账项.（三）银行存款的清查（三）银行存款的清查44（1）企业已入账，但银行尚未入）企业已入账，但银行尚未入账账企业送存银行的款项，企业已做存款企业送存银行的款项，企业已做存款增加入账，但银行尚未入账；增加入账，但银行尚未入账；企业开出支票或其他付款凭证，企业企业开出支票或其他付款凭证，企业已作为存款减少入账，但银行尚未付款、已作为存款减少入账，但银行尚未付款、未记账；未记账；45（2）银行已入账，但企业尚未入账。银行代企业收进的款项，银行已作为银行代企业收进的款项，银行已作为企业存款的增加入账，但企业尚未受到企业存款的增加入账，但企业尚未受到通知，因而未入账；通知，因而未入账；银行代企业收支付的款项，银行已作银行代企业收支付的款项，银行已作为企业存款的减少入账，但企业尚未受为企业存款的减少入账，但企业尚未受到通知，因而未入账；到通知，因而未入账；46上述任何一种情况的发生，都会使双方的账面上述任何一种情况的发生，都会使双方的账面存款余额不一致。因此，为了查明企业单位和存款余额不一致。因此，为了查明企业单位和银行双方账目的记录有无差错，同时也是为了银行双方账目的记录有无差错，同时也是为了发现未达帐项，在进行银行存款清查时，必须发现未达帐项，在进行银行存款清查时，必须将企业单位的银行存款日记账与银行对账单逐将企业单位的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对；核对的内容包括收付金额、结算凭证笔核对；核对的内容包括收付金额、结算凭证的种类和号数、收入来源、支出的用途、发生的种类和号数、收入来源、支出的用途、发生的时间、某日止的金额等。通过核对，如果发的时间、某日止的金额等。通过核对，如果发现企业单位有错账或漏账，应立即更正；如果现企业单位有错账或漏账，应立即更正；如果发现银行有错账或漏账，应即使通知银行查明发现银行有错账或漏账，应即使通知银行查明更正；如果发现有未达账项，则应据以编制银更正；如果发现有未达账项，则应据以编制银行存款余额调节表进行调节，并验证调节后余行存款余额调节表进行调节，并验证调节后余额是否相等。额是否相等。47有两大类四种情况：有两大类四种情况：（1）企业已收，银行未收款）企业已收，银行未收款1、未达银行的未达账、未达银行的未达账 （2）企业已付，银行未付款）企业已付，银行未付款 （1）银行已收，企业未收款）银行已收，企业未收款2、未达企业的未达账、未达企业的未达账 （2）银行已付，企业未付款）银行已付，企业未付款 采用余额调节法采用余额调节法从各自的期末余额出发，经过调从各自的期末余额出发，经过调整各自的未达账，验证双方余额是否相等。（通过编整各自的未达账，验证双方余额是否相等。（通过编制银行存款余额调节表进行）制银行存款余额调节表进行）4849银行存款清查银行存款清查某公司月末银行存款日记账某公司月末银行存款日记账余额余额507000元，银行对账单元，银行对账单余额余额508000元。元。2、29日，公司开出一张支日，公司开出一张支票票16000元，公司已减少银元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。行存款，银行尚未记账。3、30日，银行代公司支付日，银行代公司支付水电费水电费1000元，银行已入账，元，银行已入账，公司尚未入账。公司尚未入账。4、30日，公司收到一张转日，公司收到一张转账支票账支票64000元，公司已记元，公司已记账，银行尚未入账。账，银行尚未入账。1、29日，委托银行收款日，委托银行收款50000元，银行已记账，收元，银行已记账，收款通知尚未到达。款通知尚未到达。银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目余额余额项目项目余额余额508000银行对账单余额银行对账单余额银行存款日记账余额银行存款日记账余额加：企收银未收加：企收银未收减：企付银未付减：企付银未付16000556000加：银收企未收加：银收企未收减：银付企未付减：银付企未付调节后余额调节后余额64000提示提示编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实，编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实，不能将该表作为记账的依据。不能将该表作为记账的依据。507000500001000556000501 1 比一比！比一比！+60+60-30-30+50+50-40-402 你有的我也得有！加加加加哇，我们平等哇，我们平等哇，我们平等哇，我们平等了！了！了！了！甲甲甲甲乙乙乙乙只要我加上你有我没有只要我加上你有我没有只要我加上你有我没有只要我加上你有我没有的收入，减去你有我没的收入，减去你有我没的收入，减去你有我没的收入，减去你有我没有的支出，同时你加上有的支出，同时你加上有的支出，同时你加上有的支出，同时你加上我有你没有的收入，减我有你没有的收入，减我有你没有的收入，减我有你没有的收入，减去我有你没有的支出，去我有你没有的支出，去我有你没有的支出，去我有你没有的支出，我们就会完全一样！我们就会完全一样！我们就会完全一样！我们就会完全一样！余额调节表余额调节表51银行存款日记账 核对 银行存款对账单.摘摘 要要 收收 付付 存存月初余额月初余额3 3日存入日存入8 8日付日付1616日存入日存入2525日取现日取现3030日代收日代收3131日代扣日代扣50050040040020020030030010010025025010001000150015001200120016001600150015001700170014501450 摘摘 要要 收收 付付 存存月初余额月初余额3 3日存入日存入8 8日付日付1616日存入日存入2525日取现日取现3030日开出日开出现金支票现金支票3131日转账日转账支票存入支票存入50050040040060060030030010010015015010001000150015001200120016001600150015001350135019501950勾对勾对V V v vv v v vV V v vV V v v银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目金额金额 项项 目目金额金额银行存款账面余额银行存款账面余额加加:银行已作收入数银行已作收入数减减:银行已作付出数银行已作付出数19501950+200+200-250-250调整后的存款余额调整后的存款余额19001900银行对账单存款余额银行对账单存款余额加加:企业已作收入数企业已作收入数减减:企业已作付出数企业已作付出数14501450+600+600-150-150调整后的存款余额调整后的存款余额1900190052说明：调调节节后后，如如果果双双方方余余额额相相符符，表表明明企企业业与与银银行行账账目目没没有有差差错错；否否则则，说说明明记记账账有有误误，应应进进一一步步查查明明原因，予以更正。原因，予以更正。调调节节后后的的存存款款余余额额是是企企业业当当时时实实际际可可以以动动用用的的款项。款项。“银银行行存存款款余余额额调调节节表表”只只起起对对账账作作用用，不不能能作作为为调调节节账账面面余余额额的的凭凭证证，银银行行存存款款日日记记账账的的登登记记还应待到收到有关原始凭证后再进行。还应待到收到有关原始凭证后再进行。53例：企业例：企业3月月31日银行日记帐余额是日银行日记帐余额是76760元，银行对帐单余元，银行对帐单余额为额为84250元，经逐笔核对发现下列未达帐项：元，经逐笔核对发现下列未达帐项：1、3月月29日企业开出现金支票一张日企业开出现金支票一张250元支付职工预支出差元支付职工预支出差费，持票人尚未到银行取款。费，持票人尚未到银行取款。2、3月月30日企业开出转帐支票一张日企业开出转帐支票一张6450元，银行尚未入帐元，银行尚未入帐。3、3月月31日企业收到转帐支票一张日企业收到转帐支票一张18000元，已送银行，企元，已送银行，企业已经入帐，但银行尚未入帐。业已经入帐，但银行尚未入帐。4、3月月31日银行从企业帐上代扣款项日银行从企业帐上代扣款项2000元，企业尚未接元，企业尚未接到凭证而未入帐。到凭证而未入帐。5、3月月31日银行计算企业存款利息日银行计算企业存款利息5300元，已记入企业帐元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。户、企业尚未接到凭证而未入帐。6、3月月31日银行收到企业委托代收销货款项日银行收到企业委托代收销货款项15490元，已元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。54 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额 银行日记帐余额银行日记帐余额 76760 银行对帐单余额银行对帐单余额 84250加：银行已增企业未增加：银行已增企业未增 5300 加：企业已增银行未增加：企业已增银行未增 18000 15490减：银行已减企业未减减：银行已减企业未减 2000 减：企业已减银行未减减：企业已减银行未减 6450 250 调节后的余额调节后的余额 95550 调节后的余额调节后的余额 95550 调节后的余额相等可以说明双方的帐户记录没有差错，若不一致则调节后的余额相等可以说明双方的帐户记录没有差错，若不一致则说明双方的帐户记录有差错。企业尚未入帐的未达帐项，应在收到有关凭说明双方的帐户记录有差错。企业尚未入帐的未达帐项，应在收到有关凭证后再入帐，不能根据银行存款余额调节表将未达帐项入帐证后再入帐，不能根据银行存款余额调节表将未达帐项入帐。55业务题业务题:(1)某企业某企业2007年年5月月31日银行存款日记账账面余额为日银行存款日记账账面余额为78 000元，银行元，银行对账单余额为对账单余额为66 000元。假定企业和银行双方记账没有错误。经核对，元。假定企业和银行双方记账没有错误。经核对，存在以下未达账项：存在以下未达账项：5月月29日，委托银行代收货款日，委托银行代收货款5 000元，银行已收款入账，但企业尚未元，银行已收款入账，但企业尚未收到收款通知；未入账。收到收款通知；未入账。5月月29日，企业送存银行转账支票一张，系销售收入日，企业送存银行转账支票一张，系销售收入18 000元，银行元，银行尚未入账；尚未入账；5月月30日，企业购买原材料，开出转账支票日，企业购买原材料，开出转账支票4 000元，持票人尚未到银元，持票人尚未到银行办理转账手续；银行未入账。行办理转账手续；银行未入账。5月月30日，银行代企业支付本月电话费日，银行代企业支付本月电话费3 000元，银行已付款入账，而元，银行已付款入账，而付款通知尚未到达企业，未入账。付款通知尚未到达企业，未入账。要求：根据上述资料，编制要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，调整双方余额。，调整双方余额。5657现举例说明未达账项的调整方法如下：现举例说明未达账项的调整方法如下：资料：某企业资料：某企业 2011年年 12 月月 31 日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为 83000 元，开户银行转来的银行对账单余额为元，开户银行转来的银行对账单余额为 79000 元，经元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）企业）企业 12 月月 29 日送存银行转账支票一张，金额日送存银行转账支票一张，金额 12000 元，银行尚未入账；元，银行尚未入账；（2）企业托收的销货款）企业托收的销货款 9000 元，银行已收妥入账，企业未元，银行已收妥入账，企业未接到收款通知单；接到收款通知单；（3）企业开出转账支票一张）企业开出转账支票一张 3000 元支付广告费用，银行尚元支付广告费用，银行尚未收到该转账支票；未收到该转账支票；（4）银行代付水电费）银行代付水电费 4000 元已登记入账，企业未接到付款元已登记入账，企业未接到付款通知单。通知单。调节表编制的计算公式：调节表编制的计算公式：单位银行存款日记账余额银行已收单位未收数额银行已付单位银行存款日记账余额银行已收单位未收数额银行已付单位未付数额银行对账单余额单位已收银行未收数额单单位未付数额银行对账单余额单位已收银行未收数额单位已付银行未付数额位已付银行未付数额 根据上述未达账项和计算公式，编制银行存款余额调节表如下。根据上述未达账项和计算公式，编制银行存款余额调节表如下。58 银行存款余额调节表银行存款余额调节表注意：银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款注意：银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款是否相符的一种方法，但不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。是否相符的一种方法，但不能根据此表编制凭证和调整账簿记录。对于其中所涉及的未达账项，都必须在收到有关结算凭证后方可登对于其中所涉及的未达账项，都必须在收到有关结算凭证后方可登记入账。记入账。59 1实地盘点法实地盘点法 在在实实物物存存放放现现场场逐逐一一清清点点数数量量或或用用计计量量仪仪器器确确定定其其实实存存数的一种方法。数的一种方法。此方法适用范围广，清查质量高，但工作量大。此方法适用范围广，清查质量高，但工作量大。2技术推算法技术推算法 利用技术方法（如量方计尺）利用技术方法（如量方计尺）推算推算实物实存数的方法。实物实存数的方法。此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘点数字此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘点数字不够准确，但工作量较小。不够准确，但工作量较小。技术推算法（三）实物的清查方法实地盘点法60说明：说明：进进行行财财产产物物资资的的盘盘点点时时，有有关关财财产产物物资资的的保保管人员必须在场；管人员必须在场；对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制“盘存单盘存单”，并同账面余额记录核对，有三种情况：，并同账面余额记录核对，有三种情况：实存数实存数账存数账存数 称盘盈称盘盈 实存数实存数账存数账存数 称盘亏称盘亏 实存数实存数=账存数账存数 确认盘盈或盘亏数，填制确认盘盈或盘亏数，填制“实存账存对比表实存账存对比表”，作为调整账面记录的，作为调整账面记录的原始凭证原始凭证。6162表明账实相符，不必进行账务处理。一致63一致不一致 盘盈盘亏=但实存的财产不能按正常财产物资使用毁损64一致一致不一致不一致表明账实不符，表明账实不符，必须进行相应的必须进行相应的账务处理。账务处理。65（四）债权债务的清查（四）债权债务的清查债权债务的清查通过“对账单”与对方核对。66（四）往来款项的清查方法（四）往来款项的清查方法 往往来来款款项项的的清清查查方方法法：一一般般采采用用发发函函询询证证的方法进行核对。的方法进行核对。在在保保证证往往来来账账户户记记录录完完整整正正确确的的基基础础上上，编编制制“往往来来款款项项对对账账单单”（一一式式两两联联，其其中中一一联联作作为回联单），寄往各有关往来单位。为回联单），寄往各有关往来单位。编编制制“往往来来款