会计学-会计信息的生成-.ppt

第五章第五章 会会计计信息的生成信息的生成1本章内容本章内容逻辑逻辑安排安排 经济业务经济业务 会会计计分分录录 账户账户 原始凭原始凭证证 记账记账凭凭证证 会会计账计账簿簿 会会计计凭凭证证 会会计报计报表表2第一第一节节 会会计计循循环环bb从填制和从填制和审审核凭核凭证证到登到登记账记账簿，直至簿，直至编编制出会制出会计报计报表止的一系列会表止的一系列会计计核算程序，核算程序，称称为为会会计计循循环环。分析经济业务 编制会计分录 过 账 试 算 平 衡账 项 调 整 结 账 编制会计报表 3第二第二节节 经济业务经济业务与原始凭与原始凭证证4一、会一、会计计凭凭证证的种的种类类 1.会会计计凭凭证证的概念的概念 记录经济业务记录经济业务 明确明确经济责经济责任任 作作为记账为记账凭凭证证书书面面证证明明52.2.会会计计凭凭证证的种的种类类bb按填制程序和用途分按填制程序和用途分 原始凭原始凭证证 记账记账凭凭证证6原始凭原始凭证证 原始凭原始凭证证的概念的概念经济业务发经济业务发生生时时取得或填制取得或填制 原始原始资资料料7 原始凭原始凭证证的分的分类类按形成来源不同按形成来源不同 自制原始凭自制原始凭证证 外来原始凭外来原始凭证证按完成手按完成手续续不同不同 一次凭一次凭证证 累累计计凭凭证证8原始凭原始凭证证的填制和的填制和审审核核bb原始凭原始凭证证要素要素bb原始凭原始凭证证的填制要求的填制要求bb原始凭原始凭证证的的审审核核9第三第三节节 会会计计分分录录与与记账记账凭凭证证 记账记账凭凭证证的概念的概念依据原始凭依据原始凭证证由会由会计计人人员员填制填制确定会确定会计计分分录录登登记账记账簿的依据簿的依据10 记账记账凭凭证证的分的分类类按与按与货币资货币资金关系金关系 收款凭收款凭证证 付款凭付款凭证证 转帐转帐凭凭证证按适用的按适用的经经 通用通用记账记账凭凭证证 济业务济业务不同不同 专专用用记账记账凭凭证证 11 收款凭收款凭证证12 付款凭付款凭证证13 转帐转帐凭凭证证14记账记账凭凭证证的填制和的填制和审审核核 bb记账记账凭凭证证要素要素bb记账记账凭凭证证的填制要求的填制要求bb记账记账凭凭证证的的审审核核15四、会四、会计计凭凭证证的的传递传递和保管和保管（一）会（一）会计计凭凭证证的的传递传递bb 会会计计凭凭证传递证传递的概念的概念bb会会计计凭凭证传递证传递的作用的作用bb合合理理组组织织会会计计凭凭证证传传递递应应注注意意的的问题问题16 （二）会（二）会计计凭凭证证的保管的保管bb定期装定期装订订成册成册bb归归档保管档保管bb借借阅阅手手续续bb严严格遵守保管期限和格遵守保管期限和销销毁毁手手续续。17 思考：思考：bb会会计计核核算算中中，为为什什么么有有了了原原始始凭凭证证还还要要记记账账凭凭证证？两者有何不同？两者有何不同？bb对对原原始始凭凭证证、记记账账凭凭证证的的审审核核各各有有何何不不同同？为为什么？什么？18第四第四节节 过账过账与会与会计账计账簿簿19一、一、账账簿的种簿的种类类bb 会会计账计账簿的概念簿的概念 由由账页组账页组成成 序序时时、分、分类类地登地登记记 bb 会会计账计账簿与会簿与会计计凭凭证证的关系的关系 簿籍簿籍20（一）按（一）按账账簿的用途分簿的用途分 序序时账时账簿簿（日（日记账记账）分分类账类账簿簿 总总分分类账类账簿簿 明明细细分分类账类账簿簿备查账备查账簿簿 21（二）按（二）按账账簿的外表形式分簿的外表形式分bb订订本式本式账账簿簿bb活活页页式式账账簿簿bb卡片式卡片式账账簿簿 各自的特点、各自的特点、优优缺点及适用范缺点及适用范围围？22 三、三、账账簿的簿的结结构及登构及登记记方法方法（一）日（一）日记账记账的的结结构及登构及登记记方法方法1 1结结构构bb 三三栏栏式式日日记记账账（现现金金、银银行行存存款款日日记账记账）bb 多多栏栏式日式日记账记账23三三栏栏式日式日记账记账24多多栏栏式日式日记账记账252 2登登记记方法方法bb登登记记依据依据bb具体登具体登记记方法方法 三三栏栏式、多式、多栏栏式日式日记账记账 的登的登记记方法方法26（二）分（二）分类账类账的的结结构及登构及登记记方法方法 1 1总总分分类账类账簿的簿的结结构及登构及登记记方法方法（1 1）结结构构bb三三栏栏式式总总分分类账类账 设对设对方科目方科目栏栏 不不设对设对方科目方科目栏栏bb多多栏栏式式总总分分类账类账（日（日记总账记总账）27 三三栏栏式式总总分分类账类账 (不不设对设对方科目方科目栏栏)28 三三栏栏式式总总分分类账类账 (设对设对方科目方科目栏栏)29（2 2）登）登记记方法方法bb根据根据记账记账凭凭证证逐笔登逐笔登记记bb根据根据汇总记账汇总记账凭凭证证或科目或科目汇总汇总表表定期登定期登记记302 2明明细细分分类账类账簿的簿的结结构及登构及登记记方法方法（1 1）结结构构bb 三三栏栏式明式明细细分分类账类账bb 数量金数量金额额式明式明细细分分类账类账bb 多多栏栏式明式明细细分分类账类账31三三栏栏式明式明细细分分类账类账32数量金数量金额额式明式明细细分分类账类账33多多栏栏式明式明细细分分类账类账34（2）登）登记记方法方法 根据原始凭根据原始凭证证或或记账记账凭凭证进证进行行登登记记，可以逐笔登，可以逐笔登记记，也可以定，也可以定期期汇总汇总登登记记。35 .总总分分类账类账和明和明细细分分类账类账的平行登的平行登记记（1 1）总总分分类账户类账户和明和明细账户细账户的关系的关系bb联联联联系系系系：经经经经济济济济内内内内容容容容相相相相同同同同；总总总总分分分分类类类类账账账账是是是是统统统统驭驭驭驭账账账账户户户户，明明明明细细细细分分分分类账类账类账类账是是是是从属从属从属从属账户账户账户账户bb区区区区别别别别：详详详详细细细细程程程程度度度度不不不不同同同同，总总总总分分分分类类类类账账账账提提提提供供供供的的的的是是是是总总总总括括括括核核核核算算算算资资资资料料料料，而而而而明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账提提提提供供供供的的的的是是是是明明明明细细细细核核核核算算算算资资资资料料料料（2 2）平行登）平行登记规则记规则 同依据、同期同依据、同期间间、同方向、同金、同方向、同金额额36 （3 3）平行登）平行登记记的的结结果果bb总总分分类类账账户户本本期期发发生生额额=所所属属明明细细分分类账户类账户本期本期发发生生额额合合计计bb总总分分类类账账户户期期末末余余额额=所所属属明明细细分分类账户类账户期末余期末余额额合合计计37（三）（三）备查账备查账的的结结构及登构及登记记方法方法bb备备查查账账一一般般没没有有固固定定的的格格式式，企企业业可可以以根根据据所所需需要要记记载载的的内内容容来来规规定定其其格格式式，并并根根据据有有关关的的凭凭证证进进行登行登记记。38四、四、账账簿的使用簿的使用规规范范（一）启用（一）启用账账簿的簿的规则规则（二）登（二）登记账记账簿的簿的规则规则39（三）更正（三）更正错账错账的方法的方法1.1.划划线线更正法更正法2.2.红红字更正法字更正法3.3.补补充登充登记记法法 适用条件适用条件更正方法更正方法40五、五、对账对账与与结账结账（一）（一）对账对账及意及意义义 对账对账：即核：即核对账对账目目 意意义义：为为编编制制会会计计报报表表提提供供真真实实 可靠的数据可靠的数据资资料料411.1.账证账证核核对对内容：内容：各种各种账账簿簿 有关会有关会计计凭凭证证做法：做法：平平时时在在记账过记账过程中逐笔程中逐笔进进行；行；月末月末账账账账不符或不符或账实账实不符不符时时，进进行抽行抽查查。（二）（二）对账对账的内容与方法的内容与方法422.2.账账账账核核对对内容：内容：各种各种账账簿之簿之间间的核的核对对方法方法：总总分分类账类账 总总分分类账类账 （总总总总分分分分类账户发类账户发类账户发类账户发生生生生额额额额或余或余或余或余额试额试额试额试算表）算表）算表）算表）总总分分类账类账 明明细账细账或日或日记账记账 （总总总总分分分分类账户类账户类账户类账户与明与明与明与明细细细细分分分分类账户对类账户对类账户对类账户对照表）照表）照表）照表）会会计账计账 财产财产保管或使用部保管或使用部门账门账 （明（明（明（明细账细账细账细账与与与与财产财产财产财产保管或使用部保管或使用部保管或使用部保管或使用部门账门账门账门账卡核卡核卡核卡核对对对对）433.3.账实账实核核对对内容：内容：各种各种账账簿簿 有关有关实实物物方法：方法：财产财产清清查查 货币资货币资金的清金的清查查 财产财产物物资资的清的清查查 往来款往来款项项的清的清查查44（二）（二）结账结账1 1、结账结账的内容的内容bb结转结转收入、收入、费费用用类账户类账户bb结结算算资产资产、负债负债和所有者和所有者权权益益类账户类账户452 2、结账结账的主要程序的主要程序bb检检查查本本期期内内的的经经济济业业务务是是否否全全部部登登记记入入账账bb进进行期末行期末账项账项的的调调整整bb结转结转收入、收入、费费用用类账户类账户bb结结算算资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益类类账户账户46（三）（三）结账结账的方法的方法采用划采用划线结账线结账法法bb 月月结结bb 季季结结bb 年年结结47第五第五节节 账项调账项调整和整和试试算平衡算平衡 48一、一、账项调账项调整与整与权责发权责发生制生制 持持续经营续经营会会计计期期间间本期本期非本期非本期权责发权责发生制生制期末期末账项调账项调整整正确正确计计算算损损益益49二、期末二、期末账项调账项调整的内容和方法整的内容和方法收收 入入、费费 用用 的的 收收 支支 期期 与与 归归 属属 期期 一一 致致 不需要不需要调调整整收收入入、费费用用的的收收支支期期在在前前、归归属属期期在后在后 需要需要调调整整收收入入、费费用用的的收收支支期期在在后后、归归属属期期在前在前 需要需要调调整整501 1收入的收入的调调整整bb应计应计收入的收入的调调整整 bb预预收收入的收收入的调调整整512 2费费用的用的调调整整bb应应付付费费用的用的调调整整 bb预预付付费费用的用的调调整整52思考：思考：bb为为什么要什么要进进行期末行期末账项账项的的调调整？整？bb期末期末账项调账项调整的目的整的目的仅仅是是为为了准确地反映本期的了准确地反映本期的经经营营成果，与准确地反映期成果，与准确地反映期末的末的财务财务状况无关。状况无关。这这种种说说法是否正确？法是否正确？为为什么？什么？53第六第六节节会会计计核算形式核算形式54 一、一、账务处账务处理程序的种理程序的种类类1.1.记账记账凭凭证证账务处账务处理程序理程序2.2.科目科目汇总汇总表表账务处账务处理程序理程序3.3.汇总记账汇总记账凭凭证证账务处账务处理程序理程序4.4.多多栏栏式日式日记账记账账务处账务处理程序理程序55 56二、二、记账记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序（一）主要特点（一）主要特点bb直直接接根根据据各各种种记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记总账记总账（二）一般（二）一般账务处账务处理程序理程序（三）（三）优优缺点及适用范缺点及适用范围围57 记账记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序58三、科目三、科目汇总汇总表表账务处账务处理程序理程序 (一一)主要特点主要特点bb根据科目根据科目汇总汇总表定期登表定期登记总账记总账（二）一般（二）一般账务处账务处理程序理程序（三）科目（三）科目汇总汇总表的表的编编制制（四）（四）总账总账的登的登记记方法方法（五）（五）优优缺点及适用范缺点及适用范围围59 科目科目汇总汇总表表账务处账务处理程序理程序60四、四、汇总记账汇总记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序（一）主要特点（一）主要特点bb根据根据汇总记账汇总记账凭凭证证登登记总账记总账（二）一般（二）一般账务处账务处理程序理程序（三）（三）汇总记账汇总记账凭凭证证的的编编制制（四）（四）总账总账的登的登记记方法方法（五）（五）优优缺点及适用范缺点及适用范围围61 汇总记账汇总记账凭凭证账务处证账务处理程序理程序62五、多五、多栏栏式日式日记账账务处记账账务处理程序理程序（一）主要特点（一）主要特点bb设设置置多多栏栏式式日日记记账账，定定期期汇汇总总，并并根根据据各各专专栏栏定定期期汇汇总总的的合合计计数数直接登直接登记总账记总账（二）一般（二）一般账务处账务处理程序理程序（三）（三）总账总账的登的登记记方法方法（四）（四）优优缺点及适用范缺点及适用范围围63 多多栏栏式日式日记账账务处记账账务处理程序理程序64思考：思考：bb各各种种账账务务处处理理程程序序的的共共同同点点是是什什么么？区区别别何在？何在？bb选选择择账账务务处处理理程程序序时时应应考考虑虑哪些因素？哪些因素？65第七第七节节编编制会制会计报计报表表66既然信息使用者所需的会既然信息使用者所需的会计计信息、会信息、会计账计账簿中已有簿中已有记录记录，为为什么什么还还要要编编制会制会计报计报表？表？67 思考：思考：编编制会制会计报计报表前表前应应做哪些准做哪些准备备工作？工作？68一、一、资产负债资产负债表的列表的列报报和和编编制制 注意特殊注意特殊项项目的填列！目的填列！“年初数年初数”栏栏 “期末数期末数”栏栏直接取自去直接取自去 年年末数年年末数一般填一般填各各项项 目的期末余目的期末余额额69 一、一、资产负债资产负债表的列表的列报报和和编编制（制（续续）期末各项目的列报，主要有以下几种情形：bb1根据总账科目的余额直接填列。bb 2根据有关明细账科目的余额计算填列。bb3根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。bb4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。bb5.综合运用上述填列方法分析填列。70二、利二、利润润表的列表的列报报和和编编制制“本月数本月数”栏栏反映各反映各项项目的本月目的本月 实际发实际发生数生数根据收入根据收入类类、费费用用 类账户类账户本月本月实际实际的的 净发净发生生额额填列填列71 “本年累本年累计计数数”栏栏反映各反映各项项目自年初起至目自年初起至 本月止的累本月止的累计发计发生生额额 两种两种填列方法：填列方法：表表结结法下：法下：直接根据直接根据相相应应的收入的收入类类、费费用用类账类账户户的期末余的期末余额额填列填列 上月利上月利润润表中的表中的“本年累本年累计计数数”本月利本月利润润表的表的“本月数本月数”72现现金流量表金流量表一、定一、定义义b反映反映一定会一定会计计期期间间b反反映映现现金金来来源源、运运用用及及其其增增减减变变化情况化情况b属于属于动态动态报报表表 73 二、二、现现金及金及现现金流量金流量 随随时时可支付的存款可支付的存款 现现金金 库库存存现现金金 现现金等价物金等价物 现现金流入量金流入量 现现金流量金流量 现现金流出量金流出量 现现金金净净流量流量 74三、三、现现金流量的分金流量的分类类 经营经营活活动产动产生的生的现现金流量金流量 投投资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量 筹筹资资活活动产动产生的生的现现金流量金流量75四、作用四、作用 1 1 有助于有助于评评价企价企业业的支付能力、的支付能力、偿债偿债能力和周能力和周转转能力。能力。2 2 有助于有助于预测预测企企业业未来未来现现金流量金流量 3 3 可分析企可分析企业业的是以的是以质质量量 4 4 对现对现金投金投资资与融与融资资、非、非现现金投金投 资资与融与融资资分析，全面了解企分析，全面了解企业业 的的财务财务状况状况76 77