中级财务会计第二章-货币资金-.ppt

第二章第二章货货币币资资金金主要内容：主要内容：1库存存现现金金2银银行存款行存款3 3 外外币币重重点：点：货币资货币资金的内容金的内容现现金管理的内容金管理的内容银银行行转账结转账结算的方式、适用范算的方式、适用范围围、特点、程序、特点、程序外外币业务币业务的的记账记账方法及核算方法及核算123二、二、库库存存现现金金（一）（一）现现金管理制度的有关金管理制度的有关规规定定1规规定了定了现现金的使用范金的使用范围围1988.9.8现现金管理金管理暂暂行条例行条例8条条用于用于职职工个人的支出：工工个人的支出：工资资、奖奖金、津金、津贴贴、补贴补贴等等出差人出差人员员必必须须随身携随身携带带的差旅的差旅费费用于不能用于不能转账转账的集体的集体单单位和城位和城乡乡居民个人的支出居民个人的支出转账转账起点（起点（1000元）以下的零星开支元）以下的零星开支人民人民银银行确定需支付行确定需支付现现金的其他支出金的其他支出2规规定了定了库库存存现现金限金限额额为为保保证证企企业业日常零星开支的需要最多能存放的日常零星开支的需要最多能存放的现现金量金量 456（2）记账记账凭凭证证 收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证注意：注意：从从银银行提行提现现或将或将现现金存入金存入银银行行时时，只填付款凭，只填付款凭证证，不填收款，不填收款凭凭证证2库库存存现现金的序金的序时时核算核算（1）设设置置“现现金日金日记账记账”反映和反映和监监督督现现金收支存的序金收支存的序时账时账（2）格式）格式三三栏栏式式多多栏栏式式7（3）登）登记记方法方法 以收付款凭以收付款凭证为证为依据，按依据，按业务发业务发生的先后生的先后顺顺序逐笔登序逐笔登记记日清月日清月结结3总总分分类类核算核算（1）设设置置“现现金金”科目科目（2）账务处账务处理理现现金收入金收入时时：借：借：现现金金贷贷：有关科目：有关科目现现金支出金支出时时：借：有关科目借：有关科目贷贷：现现金金4现现金清金清查查（1）目的）目的保保证账证账款相符款相符加加强强管理、加管理、加强强监监督、防止非法行督、防止非法行为为的的发发生生8910（4）清）清查结查结果的果的处处理理现现金清金清查时查时，发现长发现长款款200元，原因待元，原因待查查。则则：借：借：现现金金200贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢200无法无法查查明原因，批准明原因，批准转销转销：借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢200贷贷：营业营业外收入外收入200若上例若上例为为短款短款200元，元，则则：借：待借：待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢200贷贷：现现金金200经查经查明系出明系出纳员责纳员责任，任，应应由其由其赔偿赔偿：借：其他借：其他应应收款收款某出某出纳员纳员200贷贷：待：待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动资产损动资产损溢溢200112银银行行存存款款一、一、银银行存款的核算行存款的核算（一）开（一）开户户基本基本账户账户：只开一个，可：只开一个，可办办理理现现金存、取金存、取业务业务一般一般账户账户：可开多个，只存不取：可开多个，只存不取临时临时存款存款户户专专用存款用存款户户等等（二）（二）收付凭收付凭证证1原始凭原始凭证证进账单进账单、支票存根、各种、支票存根、各种结结算凭算凭证证等等2记账记账凭凭证证收款凭收款凭证证、付款凭、付款凭证证（三）序（三）序时时核算核算设设置置“银银行存款日行存款日记账记账”据收付款凭据收付款凭证证逐日逐笔序逐日逐笔序时时登登记记，并日清月，并日清月结结可按人民可按人民币币和各种外和各种外币设币设置置账页账页1213m1415（2）小）小规规模模纳纳税人：税人：实行简易办法计算应纳税额，即：当月应纳税额=当月销售额*3%；（此时的销售额为不含税的销售额）。采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式“销售额含税销售额（1征收率）”还原为不含税销售额计算。销销售售时时，开具普通，开具普通发发票票。当月购进商品或材料时支付的进项税在月末向税务机关纳税时不能抵扣，直接计入所购商品的成本。小小规规模模纳纳税人需要税人需要设设置置“应应交税金交税金应缴应缴增增值值税税”账户账户，不需要，不需要设设置三置三级级明明细账户细账户。16企业记账 借：物资采购 1000 应缴税费应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 117017例2 （购料）企业（小规模纳税人）企业记账：借：物资采购 1648 贷：应付账款 1648材料 10吨每吨 160元加收增值税 48元款未付工业企业年销售额50万元批零企业年销售额80万元说明：1、企业从小规模纳税人处购货，应据普通发票上的总计金额全部计入购货成本，其进项税额不得抵扣。2、小规模纳税人购货时，不管取得的专用发票还是普通发票都按合计金额计入购货成本。1819202122作业题某企业2008年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元，银行对账单上的余额为67500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：（1）7月29日，企业支付货款开出转账支票一张计4500元，企业已登记入账，银行尚未入账。（2）7月30日，企业销售产品收到转账支票一张计12300元，企业已经登记入账，而银行尚未入账；（3）7月30日，银行收到企业委托收款10900元，银行已经登记入账，企业尚未入账；（4）7月31日，银行代企业支付水电费3800元，银行已登记入账，企业尚未入账。根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。23答案 242526出票出票银银行行签发签发见见票票时时按按实际结实际结算金算金额额无条件支付无条件支付（2）特点）特点银银行行签发银签发银行行汇汇票，异地票，异地结结算；算；无金无金额额起点限制；起点限制；汇汇票的付款期限票的付款期限1个月；个月；可背可背书转让书转让或或转汇转汇到其他地点；到其他地点；按交易金按交易金额转账额转账若票面金若票面金额额结结算金算金额时额时，余款自，余款自动动退回退回银银行行汇汇票一律票一律记记名名2728293031323334（2）种种类类按承按承兑兑人不同人不同商商业业承承兑汇兑汇票：票：银银行承行承兑汇兑汇票：票：付款人自身承付款人自身承兑兑（一式（一式3联联）付款人开付款人开户户行承行承兑兑（一式（一式4联联）（3）适用范适用范围围在在银银行开行开户户真真实实的交易的交易结结算或算或债权债务债权债务的了的了结结（4）特点特点一律一律记记名名同城、异地均可使用同城、异地均可使用期限一般不超期限一般不超过过6个月个月必必须经须经承承兑兑人承人承兑兑票据到期前，可持票向票据到期前，可持票向银银行申行申请贴现请贴现可背可背书转让书转让指指导书导书（下）第（下）第36页页353637（6）账务处账务处理理 通通过过“应应收票据收票据”、“应应付票据付票据”核算核算4支票支票(1)概念概念出票人出票人签发签发的，委托的，委托办办理支票存款理支票存款业务业务的的银银行在行在见见票票时时无条件无条件支付确定金支付确定金额给额给收款人或持票人的票据收款人或持票人的票据(2)种种类类现现金支票：只可提金支票：只可提现现。转账转账支票：只能支票：只能转账转账。(3)特点特点不得不得签发签发空空头头支票支票一律一律记记名：一定要有收款人的名字、日期、用途名：一定要有收款人的名字、日期、用途期限期限10天天保管与填写：用墨汁或碳素墨水填写保管与填写：用墨汁或碳素墨水填写：3839（5）账务处账务处理理企企业业开出支票，据支票存根：开出支票，据支票存根：借：有关科目借：有关科目贷贷：银银行存款行存款企企业业收到支票，持票收到支票，持票进账进账。据。据进进1：借：借：银银行存款行存款贷贷：有关科目：有关科目5.汇兑汇兑（1）概念）概念汇汇款人委托款人委托银银行将款行将款项汇给项汇给外地收款人的外地收款人的结结算方算方式式（2）种）种类类信信汇汇：邮邮寄寄电汇电汇：电报电报划款划款4041（4）账务处账务处理理汇兑汇兑采采购购汇汇款：款：借：其他借：其他货币资货币资金金外埠存款外埠存款贷贷：银银行存款行存款异地异地结结算：算：借：物借：物资资采采购购应应交税金交税金应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）贷贷：其他：其他货币资货币资金金外埠存款外埠存款汇兑还汇兑还款款借：借：应应付付账账款款贷贷：银银行存款行存款426.委托收款委托收款（1）概念）概念收款人委托收款人委托银银行向付款人收取款行向付款人收取款项项的的结结算方式算方式。（2）特点）特点适用于同城、异地适用于同城、异地间间各种款各种款项项的的结结算算无起点金无起点金额额限制限制（3）结结算程算程序序说说明：明：可先可先发货发货，也可先委收，也可先委收付款期付款期3天，若拒付，天，若拒付，银银行不行不审查审查“拒付理由拒付理由书书”（4）账务处账务处理理债权债权人：人：应应收收账账款款债务债务人：人：应应付付账账款款43444546说说明：明：“五个必五个必须须”（1）必）必须须先先发货发货（2）销销方方办办理托收手理托收手续时续时，必，必须须提交提交货货物物发发运运证证明明（3）必）必须经过须经过付款人承付付款人承付若拒付，若拒付，银银行行审查审查“拒付理由拒付理由书书”（4）必）必须签须签有有购销购销合同合同（5）合同中必）合同中必须须注名注名“托收承付托收承付结结算方式算方式（6）结结算起点金算起点金额额一般企一般企业业：10000元元新新华书华书店系店系统统：1000元元47489.信用信用证证（1）概念）概念开开证证行依据申行依据申请请人的申人的申请请开出的，凭符合信用开出的，凭符合信用证证条款的条款的单单据支付的付款承据支付的付款承诺诺。（2）适用范）适用范围围商品交易商品交易只能只能转账转账，不能提，不能提现现（3）特点）特点开开证证行付第一性付款行付第一性付款责责任任实质实质：开：开证证行保行保证证付款的文件付款的文件信用信用证证是一是一项项独立文件，不受独立文件，不受购销购销合同的合同的约约束束认证认证付款付款信用信用证业务证业务只只处处理理单单据据销销方：必方：必须须提交符合信用提交符合信用证证的有关的有关单证单证运运输单输单据等据等看看书书P465149三、其他三、其他货币资货币资金金除除现现金、金、银银行存款以外的行存款以外的货币资货币资金。金。设设置置“其他其他货币资货币资金金”科目科目银银行行汇汇票存款票存款银银行本票存款行本票存款外埠存款外埠存款信用信用证证存款存款信用卡存款信用卡存款在途在途资资金金存出投存出投资资款款501.信用卡存款信用卡存款（1）申）申请请人开支票向人开支票向银银行交存保行交存保证证金：金：借：其他借：其他货币资货币资金金信用卡存款信用卡存款贷贷：银银行存款行存款（2）持卡消）持卡消费费借：管理借：管理费费用用贷贷：其他：其他货币资货币资金金信用卡存款信用卡存款2.在途在途资资金金企企业业与所属与所属单单位及上下位及上下级级之之间间的的汇汇、解款、解款项项中，到月末中，到月末尚未到达的尚未到达的汇汇入款入款项项。（1）企）企业业收到收到汇汇款通知款通知借：其他借：其他货币资货币资金金在途在途资资金金贷贷：上：上级拨级拨入入资资金等金等（2）实际实际收到款收到款项项借：借：银银行存款行存款贷贷：其他：其他货币资货币资金金在途在途资资金金513外外币币一、相关概念一、相关概念1.外外币币：记账记账本位本位币币以外的以外的货币货币或：流入国内的外国或：流入国内的外国货币货币2.外外汇汇：国外的：国外的货币资货币资金金外外币币外国有价外国有价证证券券外外币币支付凭支付凭证证其他外其他外汇资汇资金金3.外外币币交易交易以外以外币进币进行款行款项项收付的交易收付的交易如：如：进进口原材料等口原材料等52535455565758596061626364思考思考题题：1.什么是什么是货币资货币资金？其核算内容包括哪些？金？其核算内容包括哪些？2掌握掌握现现金管理制度的有关内容（使用范金管理制度的有关内容（使用范围围、库库存限存限额额、及其他及其他规规定）定）3掌握掌握现现金日金日记账记账、银银行存款日行存款日记账记账的登的登记记方法方法4对对比比现现金、金、银银行存款清行存款清查查的目的和方法的目的和方法5掌握掌握银银行行转账结转账结算的方式及核算算的方式及核算6.掌握外掌握外币业务币业务的有关概念及核算的有关概念及核算 6566676869（2）外外币兑换汇兑损币兑换汇兑损益益（3）期末期末调调整外整外币货币币货币性性项项目目产产生的生的汇兑损汇兑损益益（4）境外境外经营经营的的外外币财务报币财务报表折算表折算汇兑损汇兑损益益2.汇兑损汇兑损益的益的处处理理（1）筹建期）筹建期间间“长长期待期待摊费摊费用用”正式正式经营经营当月当月转转入入“管理管理费费用用”（2）生）生产经营产经营期期间间“财务费财务费用用”（3）与形成固定）与形成固定资产资产有关的外有关的外币专门币专门借款的借款的汇兑损汇兑损益益资资本化期本化期间间资资本化本化“在建工程在建工程”其他情况下，其他情况下，费费用化用化“财务费财务费用用”（4）境外境外经营经营的的外外币财务报币财务报表折算差表折算差额额在所有者在所有者权权益益项项目下目下单单列列707172737475767778思考思考题题：1.什么是什么是货币资货币资金？其核算内容包括哪些？金？其核算内容包括哪些？2掌握掌握现现金管理制度的有关内容（使用范金管理制度的有关内容（使用范围围、库库存限存限额额、及其他及其他规规定）定）3掌握掌握现现金日金日记账记账、银银行存款日行存款日记账记账的登的登记记方法方法4对对比比现现金、金、银银行存款清行存款清查查的目的和方法的目的和方法5掌握掌握银银行行转账结转账结算的方式及核算算的方式及核算6.掌握外掌握外币业务币业务的有关概念及核算的有关概念及核算 79课课堂堂练习题练习题：某企某企业业2006年年9月月29日日发发生如下生如下业务业务：1.从欧元存款中支出从欧元存款中支出30000欧元欧元购买购买美元存在美元存在银银行。行。当日外当日外汇汇牌价如下：牌价如下：中中间间价价买买入价入价卖卖出价出价欧元：欧元：10.050910.010710.0911美元：美元：7.89987.88407.91562.为归还为归还6000美元的美元的应应付付账账款，以人民款，以人民币币向向银银行行购购汇汇并并还还款。款。要求：作出相关会要求：作出相关会计处计处理。理。80参考答案：参考答案：1.先先计计算算实实得美元数：得美元数：实实得美元数得美元数=（30000欧元欧元*10.0107）/7.9156=37940.40借：借：银银行存款行存款美元美元户户（37940.40*7.8998）299721.57财务费财务费用用汇兑损汇兑损益益1805.43贷贷：银银行存款行存款欧元欧元户户（30000*10.0509）3015272.购汇购汇支付人民支付人民币币=$6000*7.9156=47493.6借：借：应应付付账账款（款（$6000*7.8998）47398.8财务费财务费用用汇兑损汇兑损益益94.8贷贷：银银行存款行存款47493.681