中级财务会计第二章-金融资产I：货币资金-.ppt

第二章第二章货币资货币资金金中级财务会计学中级财务会计学中 级 财 务 会 计 学1本本讲讲主要内容主要内容n库库存存现现金金n银银行存款行存款n其他其他货币资货币资金金2nBusinessWeek商业周刊Feb.10，1997nGM公司最近一年的现金储备为170亿美元，这要比分析家预计的多20亿美元，比公司对付未来经济下滑所需大约多40亿美元，财务总监J.迈克尔.许(J.MichaelLosh)称公司在现金上处于强有力的主动地位。n其他著名公司如英特尔（Inter）和微软科技分别报告了80亿和92亿美元的现金，福特和克莱斯勒也已经达到创世界纪录的154亿美元和78亿美元，即使是众多的小公司到年底依然是现金充足。3第一第一节节 库库存存现现金金一、一、现现金的涵金的涵义义l广广义义的的现现金：泛指一切金：泛指一切货币资货币资金以及金以及现现金等价金等价物，包括物，包括纸币纸币、铸币铸币、即期票据、即期票据、银银行存款等。行存款等。l狭狭义义的的现现金：金：专专指存放在企指存放在企业业内部的由出内部的由出纳员纳员保管的保管的货币资货币资金，包括金，包括库库存的人民存的人民币币和外和外币币，也常称也常称为为库库存存现现金，金，是是资产资产中流中流动动性最性最强强的一的一种种货币货币性性资产资产。4二、二、库库存存现现金的管理金的管理 1 1、遵守国家、遵守国家规规定的定的现现金使用范金使用范围围。包括（包括（1 1）职职工工工工资资、津、津贴贴；（；（2 2）个人）个人劳务报劳务报酬；（酬；（3 3）根据国家）根据国家规规定定颁发给颁发给个人的科学技个人的科学技术术、文化文化艺术艺术、体育等各种、体育等各种奖奖金；（金；（4 4）各种）各种劳劳保、保、福利福利费费用以及国家用以及国家规规定的定的对对个人的其他支出；个人的其他支出；（5 5）向个人收）向个人收购农购农副副产产品和其他物品和其他物资资的价款；的价款；（6 6）出差人）出差人员员必必须须随身携随身携带带的差旅的差旅费费；（；（7 7）零）零星支出；（星支出；（8 8）中国人民）中国人民银银行确定需要支付行确定需要支付现现金金的其他支出。的其他支出。52 2、严严格遵守格遵守库库存存现现金限金限额额 限限额额一般一般为单为单位位3-53-5天天零星开支零星开支所需所需现现金金额额，远远离离银银行的企行的企业业最多不超最多不超过过1515天天零星开支零星开支所需所需现现金金额额。3 3、不准坐支、不准坐支现现金金 企企业业的的现现金收入金收入应应及及时时送存送存银银行。收入行。收入现现金不金不存入存入银银行直接用于支出的，称行直接用于支出的，称为为“坐支坐支”4 4、建立健全建立健全库库存存现现金金账账目目设设置置库库存存现现金金总总分分类账户类账户和和库库存存现现金日金日记帐记帐，做到做到日清月日清月结结。63、库库存存现现金的核算金的核算库库存存现现金收支的核算金收支的核算企企业业收到收到现现金金时时,借借记记“库库存存现现金金”科目，科目，贷记贷记有关科目；在允有关科目；在允许许的范的范围围内支付内支付现现金金时时，借借记记有关科目，有关科目，贷记贷记“库库存存现现金金”科目。科目。7库库存存现现金清金清查查的核算的核算在清在清查查中若中若发现发现有待有待查查明原因的明原因的现现金短缺，金短缺，应应借借记记“待待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动财产损动财产损溢溢”科目，科目，贷记贷记“库库存存现现金金”科目，待科目，待查查明原因后再明原因后再视视情况予以情况予以转账转账。如果属工作失。如果属工作失职职的的责责任事故，或属于任事故，或属于应应由保由保险险公司公司赔偿赔偿部分部分,应转应转入入“其他其他应应收款收款”科目；科目；若属于若属于无法无法查查明原因的明原因的现现金短缺，金短缺，经经批准后批准后转转入入“管理管理费费用用”科目。科目。在清在清查查中若中若为发现现为发现现金溢余，金溢余，则应则应借借记记“库库存存现现金金”科目，科目，贷记贷记“待待处处理理财产损财产损溢溢待待处处理流理流动财动财产损产损溢溢”科目，待科目，待查查明原因后再明原因后再视视情况予以情况予以转账转账。属。属于于应应支付支付给给有关人有关人员员或或单单位的，位的，应转应转入入“其他其他应应付款付款”科目；科目；属于无法属于无法查查明原因的明原因的现现金溢余，金溢余，经经批准后批准后应应转转入入“营业营业外收入外收入”科目。科目。8例：2月28日，甲企业在对现金进行清查时，发现现金短缺900元，原因不明。借：待处理财产损溢待处理流流动资产动资产损溢 900 贷：库存现金 900 3月2日，查明原因：由出纳员责任造成的短缺200元，其余700元无法查明原因。借：其他应收款 200 管理费用 700 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9009例：3月30日，甲企业期末清点现金时发现现金溢余800元，原因不明。借：库存现金 800 贷：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 800 4月5日，甲企业查明上述溢余是意外收获，原因不明。借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 800 贷：营业外收入 80010有关有关备备用金的核算用金的核算 备备用金是指企用金是指企业预业预付付给给企企业业内部有关部内部有关部门门和个人和个人备备作零星采作零星采购购和零星开支供周和零星开支供周转转使使用的用的现现金。金。企企业业内部各部内部各部门门、各、各单单位周位周转转使用的使用的备备用金，用金，应应在在“其他其他应应收款收款备备用金用金”或或单单独独设设置置“备备用金用金”科目核算。科目核算。备备用金通常用金通常实实行行定定额额管理。管理。11n例：某企例：某企业对业对行政行政办办公室公室实实行行备备用金制度，核定定用金制度，核定定额额800800元，元，1 1月月1 1日日拨拨付付备备用金用金时时：n 借：借：备备用金用金 800 800n 贷贷：库库存存现现金金 800 800n1 1月月8 8日行政日行政办办公室公室购买办购买办公用品公用品400400元元n 不做会不做会计计分分录录n1 1月月1919日行政日行政办办公室公室购买办购买办公用品公用品100100元元n 不做会不做会计计分分录录n1 1月月3030日，行政日，行政办办公室到公室到财务财务部部门报销门报销管理管理费费用用500500元，元，补补足足备备用金。用金。n 借：管理借：管理费费用用 500 500n 贷贷：库库存存现现金金 500 500124 4月月2020日，日，该该企企业业取消取消备备用金制度，行政用金制度，行政办办公室公室此此时时尚有尚有300300元元办办公公费费用未用未报销报销。借：管理借：管理费费用用 300 300 库库存存现现金金 500 500 贷贷：备备用金用金 800 80013第二第二节节 银银行存款行存款n一、一、银银行存款的涵行存款的涵义义 银银行存款，是指企行存款，是指企业业存放在存放在银银行或行或其他金融其他金融机构机构的的货币资货币资金。金。银银行存款行存款账户账户分分为为基本存款基本存款账户账户，一般存款，一般存款账户账户，临时临时存款存款账户账户和和专专用存款用存款账户账户。按照国家按照国家现现金管理制度和金管理制度和银银行行结结算制度的算制度的规规定，企定，企业业收入的收入的一切款一切款项项，除国家另有，除国家另有规规定外，定外，都必都必须须当日交存当日交存银银行；一切支出，除行；一切支出，除规规定可以用定可以用现现金支付的外，金支付的外，应应通通过银过银行行办办理理转账结转账结算。算。14二、二、银银行行结结算方式算方式 即通即通过银过银行收款或付款的方式行收款或付款的方式。可分。可分为为两两类类：一一类类是通是通过过票据票据结结算，另一算，另一类类是委托是委托银银行行转帐结转帐结算。算。见见下下图图：银银行行结结算算支票支票银银行行汇汇票票银银行本票行本票委托收款委托收款汇兑汇兑商商业汇业汇票票托收承付托收承付信用卡（信用卡（证证）15n银银行行结结算方式适用区域算方式适用区域总结总结 银银行本票行本票结结算算 同城同城结结算方式算方式 支票支票结结算算 商商业汇业汇票票结结算算 银银行行汇汇票票结结算（一般异地）算（一般异地）委托收款委托收款结结算算 信用卡信用卡结结算算 异地异地结结算方式算方式 信用信用证结证结算（国算（国际结际结算）算）汇兑结汇兑结算算 托收承付托收承付结结算算 16 1 1、支票、支票 是由出票人是由出票人签发签发的，委托的，委托银银行行见见票票时时无条件付无条件付款的票据。支票属于款的票据。支票属于银银行存款的一种形式，直接行存款的一种形式，直接通通过过“银银行存款行存款”科目来核算，分科目来核算，分为为现现金支票、金支票、转账转账支票支票和和普通支票普通支票（普通支票中左上角划两条普通支票中左上角划两条平行平行线线的的为为划划线线支票，只能支票，只能转帐转帐）。）。支票提示付款期限支票提示付款期限为为1010天。天。例：企例：企业业从本市某商从本市某商场购场购入入电脑设备电脑设备一台，价一台，价值值50005000元，无需安装，用元，无需安装，用现现金支票支付金支票支付货货款。款。借：固定借：固定资产资产 5000 5000 贷贷：银银行存款行存款 5000 50001718 2 2、银银行行汇汇票票 银银行行汇汇票是由票是由汇汇款人将款款人将款项项交存当地出票交存当地出票银银行，由行，由出票出票银银行行签发签发的，在的，在银银行行见见票票时时，按照，按照实实际结际结算金算金额额无条件地支付无条件地支付给给持票人的票据。持票人的票据。银银行行汇汇票的付款期限票的付款期限为为1 1个月个月。企企业业申申请银请银行行汇汇票相当于企票相当于企业业用用银银行存款行存款购购买银买银行行汇汇票，因而票，因而银银行行汇汇票不属于票不属于银银行存款的形行存款的形式，不能通式，不能通过银过银行存款直接核算，行存款直接核算，应应将将银银行行汇汇票票作作为为其他其他货币资货币资金金来核算。来核算。1920 例：例：2 2月月5 5日，甲企日，甲企业业向向银银行申行申请请，开出面，开出面值值6 6万元的万元的银银行行汇汇票一票一张张。借：其他借：其他货币资货币资金金银银行行汇汇票存款票存款 60000 60000 贷贷：银银行存款行存款 60000 60000 2 2月月8 8日，甲企日，甲企业业向向A A企企业购业购入材料物入材料物资资一批，一批，买买价价5000050000元，增元，增值值税税85008500元，用元，用银银行行汇汇票支付票支付货货款。款。借：在途物借：在途物资资 50000 50000 应应交税金交税金应应交增交增值值税（税（进进）8500 8500 贷贷：其他：其他货币资货币资金金银银行行汇汇票存款票存款 58500 58500 2 2月月9 9日，甲企日，甲企业业收到收到银银行行转转来多余款的入来多余款的入账账通知。通知。借：借：银银行存款行存款 1500 1500 贷贷：其他：其他货币资货币资金金银银行行汇汇票存款票存款 1500 150021 3 3、银银行本票行本票 银银行本票是行本票是银银行行签发签发的，承的，承诺诺自己在自己在见见票票时时无条件支付确定金无条件支付确定金额给额给收款或持票人的票据，分收款或持票人的票据，分为为定定额额本票和本票和不定不定额额本票。本票。银银行本票的付款期限行本票的付款期限为为二个月二个月。与申与申请银请银行行汇汇票票类类似，企似，企业业申申请银请银行本票相行本票相当于企当于企业业用用银银行存款行存款购买银购买银行本票，因而行本票，因而应应将将银银行行汇汇票作票作为为其他其他货币资货币资金金来核算。来核算。222324 例：甲企例：甲企业业向开向开户户行申行申请请开出面开出面值为值为2000020000元的元的银银行本票一行本票一张张。借：其他借：其他货币资货币资金金银银行本票存款行本票存款 20000 20000 贷贷：银银行存款行存款 20000 20000 企企业业用用银银行本票行本票购买办购买办公用品公用品2000020000元。元。借：管理借：管理费费用用 20000 20000 贷贷：其他：其他货币资货币资金金银银行本票存款行本票存款 20000 2000025 4 4、商、商业汇业汇票票 商商业汇业汇票是票是出票人出票人签发签发的，委托的，委托付款人付款人在指定在指定日期无条件支付确定的金日期无条件支付确定的金额给额给收款人收款人或或持票人持票人的的票据。商票据。商业汇业汇票付款期限最票付款期限最长长不超不超过过6 6个月。个月。商商业汇业汇票种票种类类：商商业业承承兑汇兑汇票：票：由由银银行以外的人保行以外的人保证证承承兑兑。银银行承行承兑汇兑汇票：票：由由银银行保行保证证承承兑兑（信用更高）。（信用更高）。商商业汇业汇票票对对付款企付款企业业来来说说是是一一项负债项负债，应应通通过过“应应付票据付票据”来核算，不能用来核算，不能用“其他其他货币资货币资金金”。注意：必注意：必须须是商品交易以及因商品交易而是商品交易以及因商品交易而发发生的生的劳务劳务供供应应的款的款项项才能通才能通过过商商业汇业汇票票进进行行结结算。算。2627 例例:甲企甲企业购业购入材料一批，入材料一批，买买价价2000020000元，增元，增值值税税34003400元，材料已入元，材料已入库库。开出一。开出一张张面面值为值为2340023400元、元、承付期承付期为为3 3个月的个月的银银行承行承兑汇兑汇票票抵付抵付货货款，同款，同时时支支付手付手续费续费100100元。元。借：原材料借：原材料 20000 20000 应应交税金交税金应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）3400 3400 贷贷：应应付票据付票据 23400 23400 借：借：财务费财务费用用 100 100 贷贷：银银行存款行存款 100 100（2 2）承付期）承付期满满，支付票款金，支付票款金额额。借：借：应应付票据付票据 23400 23400 贷贷：银银行存款行存款 23400 2340028（3 3）若承付期）若承付期满满，银银行行发现发现甲企甲企业业存款存款为为1340013400元，元，银银行仍需向收款人付全款。同行仍需向收款人付全款。同时时，甲企，甲企业业存存款不足部分款不足部分转转化化为为欠欠银银行的短期借款。行的短期借款。借：借：应应付票据付票据 23400 23400 贷贷：银银行存款行存款 13400 13400 短期借款短期借款 10000 10000银银行将行将对对甲企甲企业业尚未支付的尚未支付的汇汇票金票金额额10000元元收取每天万分之五的收取每天万分之五的罚罚息息 若甲企若甲企业业开出的是商开出的是商业业承承兑汇兑汇票，到期日甲票，到期日甲企企业业存款不足存款不足时时，银银行不会向收款人付全款，差行不会向收款人付全款，差额额部分部分转转化化为为“应应付付帐帐款款”。29票据结算方式比较种种 类类适用范适用范围围结结算期限算期限核算科目核算科目支支 票票同城异地10天银行存款银银行行汇汇票票同城异地1个月其他货币资金银银行本票行本票同城2个月其他货币资金商商业汇业汇票票同城异地最长6个月应付票据30 收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 开开户银户银行行 开开户银户银行行 发货 异地托收承付异地托收承付结结算流算流转转程序程序办办理托收承付理托收承付结结算的款算的款项项，必，必须须是商品是商品交易以及因商品交易而交易以及因商品交易而发发生的生的劳务劳务供供应应的款的款项项。代。代销销、寄、寄销销、赊销赊销商品的款商品的款项项不得不得办办理托收承付理托收承付结结算。算。托收承付每笔金托收承付每笔金额额起点起点为为1000010000元。新元。新华华书书店系店系统统每笔金每笔金额额起点起点为为10001000元元5 5、托收承付、托收承付31（五联）邮中国银行托收承付凭单（回单）委托日期年月日第号托收号码：32336 6、委托收款、委托收款 收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 开开户银户银行行 开开户银户银行行 委托收款委托收款结结算流算流转转程序程序34p委托收款和托收承付的会委托收款和托收承付的会计计核算核算例：某企例：某企业销业销售商品一批，开具的增售商品一批，开具的增值值税税专专用用发发票中注明：价款票中注明：价款3000030000元，税款元，税款51005100元。元。商品商品发发运运时时以以银银行存款代行存款代垫垫运运费费30003000元。元。现现已将已将销销售售发发票、运票、运单单和向和向银银行填写好的行填写好的委托收款凭委托收款凭证证交付交付银银行行办办妥委托收款手妥委托收款手续续。要求：分要求：分别别做出做出销货销货方和方和购货购货方的会方的会计处计处理。理。35l销货销货方的会方的会计处计处理理 1.1.销销售售时时向向银银行行办办妥托收手妥托收手续续后：后：借：借：应应收收账账款款 38 10038 100 贷贷：主：主营业务营业务收入收入 30 00030 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销销）5 1005 100 银银行存款行存款 3 0003 000 2.2.通通过银过银行收回托收款行收回托收款时时：借：借：银银行存款行存款 38 10038 100 贷贷：应应收收账账款款 38 10038 10036l购货购货方的会方的会计处计处理理 1.1.购货时购货时：借：原材料借：原材料 33 00033 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）5 1005 100 贷贷：应应付付账账款款 38 10038 100 2.2.通通过银过银行支付行支付货货款款时时：借：借：应应付付账账款款 38 10038 100 贷贷：银银行存款行存款 38 10038 100377、汇兑（委托付款汇款）收款人收款人 付款人付款人 收款人收款人 付款人付款人 开开户银户银行行 开开户银户银行行 汇兑结汇兑结算流算流转转程序程序38中国银行信汇（电汇）凭证（回单）委托日期年月日第号收款人全称汇款人全称账号或住址账号或住址汇出地点省市县汇入行名称汇出地点省市县汇入行名称金额人民币(大写)千百十万千百十元角分汇款用途汇出行盖章年月日上列款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面谈。单位主管会计复核记账39n1企业用信汇方式将款项5200元汇往外地某单位，偿还其前欠货款。借：应付账款 5200 贷：银行存款 5200n2某企业将30000元汇往上海采购站。借：其他货币资金外埠存款 30000 贷：银行存款 3000040n3收到上海采购站转来购入材料物资的发票凭证，支付材料货款23700元，其中买价20000元，税金3400元，运杂费300元。借：在途物资 20300 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：其他货币资金外埠存款 23700n4转回多余款项6300元。借：银行存款 6300 贷：其他货币资金外埠存款 630041银银行行转账结转账结算方式比算方式比较较种种类类结结算金算金额额起点（元）起点（元）适用范适用范围围承付期限承付期限异地托收异地托收承付承付10 00010 000异地异地1010天（天（验货验货付款）付款）3 3天（天（验单验单付款）付款）委托收款委托收款无无同城异地同城异地3 3天天汇兑汇兑无无异地异地42三、三、银银行存款的清行存款的清查查方法方法（选讲选讲）（一）（一）银银行存款清行存款清查查方法方法 采取与采取与银银行核行核对账对账目的方法目的方法进进行，也行，也叫叫账单账单核核对对法法。即：。即：银银行存款日行存款日记账记账与与银银行行对账单对账单核核对对。（二）（二）账单账单不符的原因分析不符的原因分析 1 1、记账错误记账错误 2 2、未达、未达账项账项43 （三）未达（三）未达账项账项 1 1、含、含义义 所所谓谓未达未达账项账项，是指企，是指企业业与与银银行之行之间间由于凭由于凭证传递证传递存在存在时间时间差异，而造成一方已取得差异，而造成一方已取得结结算凭算凭证证并登并登记记入入账账，另一方尚未收到凭，另一方尚未收到凭证证尚未入尚未入账账的的账项账项。2 2、类类型型 企企业业已收，已收，银银行未收的行未收的账项账项 企企业业已付，已付，银银行未付的行未付的账项账项 银银行已收，企行已收，企业业未收的未收的账项账项 银银行已付，企行已付，企业业未付的未付的账项账项 443 3、未达、未达账项账项的的调调整方法整方法 一般采用余一般采用余额调节额调节法，通法，通过编过编制制“银银行存款余行存款余额调节额调节表表”来来进进行。行。企企业业日日记记账账余余额额+银银行行已已收收企企业业未未收收-银银行行已已付付企企业业未未付付=银银行行对对账账单单余余额额+企企业业已收已收银银行末收行末收-企企业业已付已付银银行未付行未付45银银行存款余行存款余额调节额调节表表项项目目金金额额项项目目金金额额调节调节前存款日前存款日记账记账余余额额 加加：银银行行已已收收，企企业业未收未收 减减：银银行行已已付付，企企业业未付未付 调节调节前前对账单对账单余余额额 加：企加：企业业已收，已收，银银行行未收未收 减：企减：企业业已付，已付，银银行行未付未付 调节调节后余后余额额 调节调节后余后余额额 -年年-月月-日日46 例例11某企某企业业6月月30日，日，银银行存款日行存款日记账记账余余额为额为355 200元，而元，而银银行行对账单对账单余余额为额为369 700元。元。经经逐逐笔核笔核对对，存在以下未达，存在以下未达账项账项及及记账错误记账错误：1、29日企日企业业送存送存银银行行转账转账支票一支票一张计张计32000元，元，银银行尚未入行尚未入账账；2、29日开具日开具转账转账支票支付材料款支票支付材料款26 000元，元，银银行行尚未入尚未入账账；3、企、企业业将将销销售售A产产品取得品取得货货款款2000元（元（转账转账支票）支票）存入存入银银行，行，银银行存款日行存款日记账记账中中误记为误记为200元，元，经查经查系原系原记账记账凭凭证错误证错误。4、银银行行转转来托收款来托收款18 000元，企元，企业业尚未入尚未入账账。5、银银行行结结算存款利息算存款利息700元，企元，企业业尚未入尚未入账账。47 要求：要求：1、更正、更正错账错账 2、编编制制银银行存款余行存款余额调节额调节表表 1、更正、更正错误错误 采用采用补补充更正法更正充更正法更正错误错误，即：将少，即：将少计计金金额补额补作作一一张记账张记账凭凭证证：借：借：银银行存款行存款 1 800 贷贷：主：主营业务营业务收入收入 1 800 并登并登记记入入账账，银银行存款日行存款日记账记账更正后的余更正后的余额为额为357 000元。元。2、编编制制银银行存款余行存款余额调节额调节表表48银行存款余额调节表 200*年年6月月30日日项项 目目 金金 额额项项 目目金金 额额调调整前的存款余整前的存款余额额357 000357 000调调整前整前对账单对账单余余额额369 700369 700 加：加：银银行已收，行已收，而企而企业业未收未收1800018000700700 加：企加：企业业已收，已收，而而银银行未收行未收3200032000 减：减：银银行已付，行已付，而企而企业业未付未付 减：企减：企业业已付，已付，而而银银行未付行未付2600026000调节调节后的余后的余额额375700375700 调节调节后的余后的余额额375 700375 70049第三第三节节 其他其他货币资货币资金金n其他其他货币资货币资金核算的范金核算的范围围 其他其他货币资货币资金是企金是企业业除除库库存存现现金、金、银银行存行存款之外，款之外，为为准准备备某些特有的某些特有的结结算算业务业务存放在存放在银银行或其他金融机构中的行或其他金融机构中的货币资货币资金以及在途金以及在途货币货币资资金的金的总总称。称。其内容主要包括其内容主要包括外埠存款外埠存款、银银行行汇汇票存款票存款、银银行本票存款行本票存款、信用卡存款信用卡存款、信用信用证证保保证证金存金存款款、存出投存出投资资款款等。等。50n其他其他货币资货币资金的会金的会计计核算核算p外埠存款的会外埠存款的会计计核算核算1.1.将款将款项项通通过银过银行行汇汇往外地开立采往外地开立采购专户时购专户时：借：其他借：其他货币资货币资金金外埠存款外埠存款 贷贷：银银行存款行存款 51 2.2.采采购员购购员购入材料后持入材料后持发发票等票等报销报销凭凭证报销时证报销时：借：原材料借：原材料 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）贷贷：其他：其他货币资货币资金金外埠存款外埠存款 3.3.付完付完结结束采束采购专户购专户，多余的外埠存款，多余的外埠存款转转回开回开户户行行时时：借：借：银银行存款行存款 贷贷：其他：其他货币资货币资金金外埠存款外埠存款 52p银银行本票和行本票和银银行行汇汇票的会票的会计计核算核算l付款方的会付款方的会计处计处理理 1.1.向向银银行申行申请请取得由取得由银银行行签发签发的的银银行本票行本票或或银银行行汇汇票票时时：借：其他借：其他货币资货币资金金银银行本票（或行本票（或银银行行汇汇票）票）贷贷：银银行存款行存款 532.2.持持银银行本票或行本票或银银行行汇汇票向收款方票向收款方购购入入货货物物时时：借：原材料借：原材料 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）贷贷：其他：其他货币资货币资金金银银行本票（或行本票（或银银行行汇汇票）票）3.3.收回收回银银行本票或行本票或银银行行汇汇票余款票余款时时：借：借：银银行存款行存款 贷贷：其他：其他货币资货币资金金银银行本票（或行本票（或银银行行汇汇票）票）54l收款方的会收款方的会计处计处理理 收款方收款方销货时销货时收到付款方提交的收到付款方提交的银银行本票或行本票或银银行行汇汇票票时时，因，因银银行本票和行本票和银银行行汇汇票是即期票据，票是即期票据，所以收款方当日将所以收款方当日将银银行本票或行本票或银银行行汇汇票交存其开票交存其开户户行，行，银银行行见见票后票后应应无条件付款无条件付款给给收款方。收款方。借：借：贷贷：主：主营业务营业务收入收入 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）？银银行存款行存款55p信用卡的会信用卡的会计计核算核算 信用卡是指商信用卡是指商业银业银行（包括外行（包括外资银资银行、合行、合资资银银行）向行）向单单位和个人位和个人发发行的，凭以向特行的，凭以向特约单约单位位购购物、消物、消费费和向和向银银行存取行存取现现金，且具有消金，且具有消费费信用的信用的特制特制载载体卡片。体卡片。1.1.单单位将款位将款项项交存交存发发卡卡银银行，取得信用卡行，取得信用卡时时：借：其他借：其他货币资货币资金金信用卡信用卡存款存款 贷贷：银银行存款行存款 56 2.2.持卡持卡购购物或消物或消费时费时：借：原材料（或管理借：原材料（或管理费费用、用、营业费营业费用等）用等）贷贷：其他：其他货币资货币资金金信用卡存款信用卡存款 3.3.使用使用过过程中向信用卡程中向信用卡续续存款存款项时项时：借：其他借：其他货币资货币资金金信用卡存款信用卡存款 贷贷：银银行存款行存款 57p存出投存出投资资款的会款的会计计核算核算 存出投存出投资资款是指企款是指企业业已存入已存入证证券公司但尚未券公司但尚未进进行交易性投行交易性投资资的的资资金。金。企企业业向向证证券公司划出券公司划出资资金金时时，应应按按实际实际划出划出的金的金额编额编制付款凭制付款凭证证，借，借记记“其他其他货币资货币资金金存存出投出投资资款款”科目，科目，贷记贷记“银银行存款行存款”科目；科目；企企业购买业购买股票、股票、债债券等券等时时，按，按实际发实际发生的金生的金额额，借，借记记“交易性金融交易性金融资产资产”等科目，等科目，贷记贷记“其他其他货币资货币资金金存出投存出投资资款款”科目。科目。581 1、下列各、下列各项项中，不通中，不通过过“其他其他货币资货币资金金”科目核算的是：科目核算的是：A A、信用、信用证证存款存款 B B、备备用金用金C C、信用卡存款、信用卡存款 D D、银银行本票存款行本票存款 答案：答案：B B 2 2、根据我国、根据我国现现行行银银行行结结算算办办法的法的规规定，必定，必须须在商品交易或者在在商品交易或者在商品交易的同商品交易的同时时附附带带提供提供劳务劳务的情况下才能使用的的情况下才能使用的结结算方式算方式有：有：A A、委托收款、委托收款结结算方式算方式 B B、汇兑结汇兑结算方式算方式 C C、异地托收承付、异地托收承付结结算方式算方式 D D、商、商业汇业汇票票结结算方式算方式 E E、银银行行汇汇票票结结算方式算方式 答案：答案：CDCD课课堂堂练习练习59