基于风险导向的高校内部控制机制建设.pdf

理财周刊MONEYWEEKLY063Sept 08/2023内部控制制度的建立健全是高校稳定运行的必要前提，本文以风险为导向，对高校内部控制问题进行研究，并从控制环境、风险评估体系、控制活动、业务面管理、信息化建设五个方面提出具体建议，目的是调整高校内部控制模式，优化调整内部控制方法，根据内部控制风险点搭建全新的制度框架，从而形成有序、规范的工作模式。近些年，我国高校招生规模不断扩大，高校经营模式与教育管理模式的改革性测试。根据风险导向性原则，高校应当根据自身情况，结合常见风险隐患构建全新的风险控制模式。高校可以将风险控制与内部控制作为提升运行水平与经济效益的一种手段，其内部控制的对象并不是控制本身，而是高校的各项运营项目、业务活动。基于风险导向的高校内部控制及其风险问题高校内部控制有关阐述高校内部控制就是指在高校内部以内部控制提高高校的经营管理水平，作用是控制高校的资源消耗、提升资源利用率、降低成本、规范各项工作的开展等。对于内部控制，当前学术界内还没有形成统一观点，COSO委员会给出定义：内部控制就是指在组织内部，所有人为了提升组织运行效率与信息质量而对内部环境进行管理的过程。其将内部控制细化分为五个部分，分别为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价；这五个部分相互作用，形成内部控制系统。本次研究按照这一界定探索高校的内部控制工作，以内控风险为导向，精准确定高校内控活动中可能产生的风险，以此为依据调整内部控制细节与过程，加强对高校财产安全的保障、有效提高高校业务活动效率、增强各类信息披露的完整性，最终提升教育教学水平，促使高校具备良好的社会形象与发展潜力。高校内部控制的风险问题分析“组织结构与日常经营管理”风险问题。第一，高校组织结构存在风险隐文/汪洁1、2陆燕1、2基于风险导向的高校内部控制机制建设日益深化，其内外环境也愈发复杂，因此如何进一步加强高校经营管理的内部控制，提升高校运行的规范性、稳定性与可持续性，尽可能提高资源利用率、规范各项资金的使用，避免经济犯罪案件的发生，成为高校应该重视的重要问题。在本文中，笔者意在结合自身工作经验，作简要分析，以期为高校内控机制的完善提供参考。高校内部控制的风险导向原则一方面，遵循经济性原则。在高校内部控制中，应当以内部控制评估获取更多利润，且保证评估所获得的利润要多于所消耗的利润，这样才符合经济性原则。在高校内部控制工作中，应采用改善内部控制规章制度、控制各项工作费用的方式，提高单位整体收益率与经营效率。若内部控制所消耗的费用远远超过这一环节所获取的额外收益，就丧失了内部控制的功能，因此，在落实的过程中，应当紧扣自身风险点，加强评估，将科学的评估结果作为调整业务活动的依据，同时还需要根据评估结果判断内部控制标准是否得到落实，以及内控标准的落实是否有助于降低整个环节的成本，从而帮助高校获得最高效益。高校内部控制与评估是一个循环开展的过程，因此应当根据经济性原则，科学制定内部控制风险评估体系，确定内部控制标准，合理设置内控评估时间，以确保内部控制的经济性。另一方面，遵循风险导向性原则。传统的内部控制评价方法大致可以分为两种：内部控制调查问卷、内部控制的符合经济纵横Economic Crisscross064Sept 08/2023患。在行政事业单位内部控制规范（试行）颁布实施之后，我国各地区高校纷纷调整内部组织结构，逐渐完善内部组织框架，但是由于高校普遍缺乏风险意识，在内控架构搭建方面缺乏重视，很多高校仍然没有建立起专门的风控部门，其风险评估机制的运行流于形式，难以充分发挥应有的作用，无法及时发现风险、第一时间控制风险；或虽然建立了专门的风险评估部门，但存在评估方法缺乏战略定位、风险揭示无深度、评估结果不准确、评估内容无意义等问题。第二，高校人力资源管理方面的风险问题。以风险为导向的内部控制，更关注各项业务流程运行中产生的管理问题，需要结合新时代发展特征，掌握与时俱进的现代高校管理知识，因此需加强对人力资源管理的关注。就当前高校内部控制的实施情况来说，高校的人力资源管理更多地停留在对教师队伍的建设与管理上，侧重点是教师教学能力的提升、骨干教师的培养，缺乏对行政人员管理能力的培养与提升。第三，内部控制制度建设不全面。高校应当建立预算、收入、支出、资产、建设项目、合同等多方向的管理制度，并通过制度顶层设计出台相应管理办法，涵盖所有业务事前防范风险。但由于管理上部门职能的分割，导致制度建设区块化，衔接性、系统性较差，更有部门间相互推诿，导致部分制度尚未建立。“业务活动”风险问题。一是预算管理风险。根据高校组织结构，预算工作是由财务部负责的，但是大部分高校财务部人员数量有限，财务部会统筹各个资金需求部门，要求各部门自行编制预算需求，将最终结果反馈给财务部门，由财务部门统一汇总与编制。但是在实际过程中，高校的预算编制十分复杂，预算编制时缺乏科学精准的分配依据，预算执行时执行偏差率较大，预算调整较为随意，未建立系统的预算执行考核制度。二是收支业务风险问题。主要风险点在于：归属财政收入未及时上缴；挪用专款；各部门负责人资金使用审核不严；收入对应的费用支出结构、金额存在不合理问题；使用效率不达标，造成单位资金的浪费、流失。三是合同管理风险。主要风险点在于：合同签订前未进行严格系统的审核，审核人法律意识淡薄；签订合同的当事人不具备合同成立有效的签署资格；未调查合作方履约能力，导致合同无法实施，造成己方经济损失。基于风险导向的高校内部控制机制优化落实路径建设内控环境，奠定高效内控基础内控制度落实情况一定程度上取决于高校的内部控制环境，只有形成了全员重视、各部门主动配合、全员参与、组织结构健全完善的内控环境，才能够有效整合内控要素，形成强有力的内在力量，有效推进内控制度的落实，取得良好的内部控制成效。当前高校还没有真正认识到内控环境的重要性。因此，应当从内控环境入手，根据高校自身实际情况生成明确的内控目标，以目标为指引调整内部控制制度与内部控制流程，细化分解各部门的内控职责与义务，激发各部门的参与积极性，促使其及时、有效地参与进来，营造良好的内控文化氛围。同时，应当根据高校实际情况制定完善、具体的内控制度，对教育人员、行政人员开展针对性的内控教育与培训，启发各方人员的内控意识。高校决策者与高层管理者应当发挥示范作用，积极主动制定各项内部控制制度，根据院校实际情况与内外环境变化实时调整激励措施，进一步坚定高校内部控制落实与发展的信心，形成自上而下的内部控制环境。构建风险评估体系，全方位强化内控成效要想真正提升内部控制的风险防控能力，提高内控落实的效果与质量，应当进一步从风险的总体角度入手，根据高校实际情况搭建风险评估体系，制定完善的风险评估机制。建议高校根据内部控制的有关规定、政策要求，将风险评估纳入高校日常管理体系中，形成相对独立的风险评估与控制模块。在风险评估与控制模块建设中，应当对高校所有经济活动、业务活动开展全面评估，根据不同经济活动的性质分析其风险点，对可能存在的风险进行动态监控、监督与评价，进一步为内部控制的落实提供保障。高校要根据内外环境变化，实时调整风险评估指标，确保风险评估始终符合高校发展情况与监控需求；借助这样的风险评估机制，能够有效识别风险、精准聚焦风险，根据风险情况制定相应内控方案和措施，以提升风险评估与内控管理水平。优化内控活动，规范内控实施过程第一，搭建完善的组织结构。完善的组织结构是确保高校内部控制落实的基础。随着高校内外环境的快速变化，原本的经营管理理念已经逐渐显露出不足，此时应当树立正确的内部控制理念，以贯彻执行内部控制制度为目的调整高校的内部组织结构。高校可以在原本组织结构的基础上进一步设置相对独立的内部控制部门、风险评估与控制小组，让其负责评估与监控高校经营管理与各项业务活动中所面临的风险隐患，按照规章制度进行风险控制。第二，加强高校人力资源管理。人力资源管理是高校内部控制的主要构成之一，良好的人资管理体系有助于落实内部控制制度，提升内控效率。高校应当及时认识到管理层缺乏内控管理经验与能力的情况，制定相应的培训、考核制度，根据各部门、岗位人员的工作特点提出内控管理能力要求，定期开展面向行政人员、教育人员的培训；将培训考核结果与人员的竞争机制、薪酬机制相联系，进一步强化对内部人员的培养，有效提升内部人员的内控管理思维能力，促使各部门人员在参与内控时可以科学参与、有效配合。同时，建议高校根据内部控制制度的执行情况创新人力资源体系，分别调整教师与其他岗位人员的引入、关键职能岗位轮岗、职工队伍内部晋升等机制。第三，建立健全内部控制制度。培养相关人员先进的内控管理思维，将其植入日常管理活动之中，在系统思想的指导下构建完善的内部控制体系，明确单位内部职责权限，做好制度顶层设计，使之涵盖预算、收入、支出、资产、建设项目、合同等多个方面，优化制度框架。强化业务面控制，形成多角度内控结构第一，科学落实预算管理工作。预算是高校内部控制的重要手段之一，也是落实内部控制目标的基础工具，预算编制与执行必须符合科学性。根据当前高校内预算管理的实施情况与方式，可以继续以财务部门统筹各部门，共同开展预算编理财周刊MONEYWEEKLY065Sept 08/2023制工作。但是非财务部门执行编制预算方案，应当在财务部门给出的预算评估范畴之内，并且接受财务部门的预算横向对比、纵向对比分析，同时结合上一年度的预算执行情况适当调整，从而确保各部门预算编制、预算目标的科学性，保证预算真实合理地反映各部门的资源需求。第二，严谨开展收支管理工作。收支管理是高校内部控制工作的核心环节，这一环节的控制情况可以直接影响内控经济效益。因此必须加强对所有形式的收入管理，根据具体情况制定详细的收入与支出流程、审核标准、处理工具要求、收支规章制度，专款专用，公开公示所有费用的支出与收入明细，自觉主动接受物价局、教育部门、财政部门、群众的监督。同时，应当加强对支出的控制，尤其是要加大对教育及行政人员的会议费用、差旅费用支出的审核力度，以合理规范票据审核，使得只有经过负责人与审批人签字盖章的票据才可以报销。第三，加强合同审核。一方面，加强合同管理人员能力建设，定期开展法律培训，增强管理人员的法律意识和合同判断能力；另一方面，可聘用专门的法律顾问，对重要的项目建设合同、涉及金额重大的经济合同等进行专门审核，签署确认无误书后再进行单位内部线上合同的流转与联审联签。加快推进信息化建设，建立高效的信息沟通渠道随着全球信息网络技术的快速发展，信息化建设已是单位实现可持续发展和提高运营效率的重要手段，具有重大的战略发展意义，只有广泛运用信息化科技手段，才能实现内部控制由传统管理模式向现代化管理模式的过渡升级。因此高校应充分利用互联网平台，结合业务发展方向、管理理念、方案设计等诸多方面，开发一套以单位收支业务为主干线，以人、财、物、产、供、销为核心，覆盖财务会计、成本管理、质量管理、设备维护、项目管理、合同管理、人力资源管理、预算管理等多模块为一体的系统平台，做好线上审批，整合优质资源，合理配置资源，避免资源使用浪费和重复获取，减少无效重复工作，优化工作流程。L（安徽电气工程职业技术学院；国网安徽省电力有限公司培训中心）