增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额如何进行会计处理【会计实务经验之谈】.doc

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增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额如何进行会计处理【会计实务经验之谈】
一、增值税一般纳税人的会计处理
按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
1、企业购入增值税税控系统专用设备
（1）购入时，按实际支付或应付的金额：
借 “固定资产”科目
贷 “银行存款”、“应付账款”等科目。
（2）按规定抵减的增值税应纳税额时
借 “应交税费——应交增值税（减免税款）”科目
贷 “递延收益”科目
（3）按期计提折旧时
借 “管理费用”等科目
贷 “累计折旧”科目
同时，借 “递延收益”科目
贷 “管理费用”等科目。
2、企业发生技术维护费
（1）支付时，按实际支付或应付的金额
借 “管理费用”等科目
贷 “银行存款”等科目。
（2）按规定抵减的增值税应纳税额
借 “应交税费——应交增值税（减免税款）”科目
贷 “管理费用”等科目。
二、小规模纳税人的会计处理
按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
1、企业购入增值税税控系统专用设备
（1）购入时，按实际支付或应付的金额
借 “固定资产”科目
贷 “银行存款”、“应付账款”等科目。
（2）按规定抵减的增值税应纳税额
借 “应交税费——应交增值税”科目
贷 “递延收益”科目
（3）按期计提折旧
借 “管理费用”等科目
贷 “累计折旧”科目
同时
借 “递延收益”科目
贷 “管理费用”等科目。
2、企业发生技术维护费
（1）支付时，按实际支付或应付的金额
借 “管理费用”等科目
贷 “银行存款”等科目
（2）按规定抵减的增值税应纳税额
借 “应交税费——应交增值税”科目
贷 “管理费用”等科目。
“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
【相关法规——财税[2012]15号财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知】
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。