费用的风险与内部控制【会计实务经验之谈】.doc

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费用的风险与内部控制【会计实务经验之谈】
每个企业在运营过程中，都会有费用，不管是销售费用、管理费用、还是财务费用。企业在费用支出时有哪些风险，又有哪些控制点呢？请看下面的解读。
1费用内部控制中的风险
（1）公司没有建立相应的费用流程，建立费用核算政策，导致费用核算混乱；
（2） 公司没有建立基本的费用预算管理体系，费用支出不符合预算的要求；
（3） 公司没有将不相容的岗位分离，各个岗位没有进行有效的监督、制约；
（4） 没有将费用计入相应期间的相应会计科目；
（5） 费用的核算不符合会计准则以及公司内部会计核算办法的规定；
（6） 费用在报表的列报和披露符合会计准则的规定。
2费用内部控制对财务报告的影响
（1） 费用涉及的业务：费用预算、动支申请、费用审批、费用发生、成本核算、成本结转等；
（2） 涉及的报表认定：存在或发生、权利和义务、完整性、估价或分摊、表达与披露；
（3） 涉及的会计科目：主营业务成本、其他业务成本、生产成本、产成品、原材料、管理费用、销售费用、财务费用等。
3费用支出控制的主要控制点
（1） 公司应当建立严格的费用预算制度，费用预算应当符合单位的发展目标和成本效益原则；
（2） 各部门应当根据费用预算内容，编制详细的预算，并由预算委员会或者相应的公司管理层审批；
（3） 财务部门应当定期考核费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行费用责任追究制度。
4详情
成本支出的主要控制点
（1） 从事生产经营活动的公司可以采用标准成本制度，定额成本制度或者作业成本制度等成本控制方法，利用现代信息技术，结合生产工艺特点，实施费用的控制与管理；
（2） 公司应当确定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方法确定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本；
（3） 公司应当按照生产计划或耗用定额，确定材料物资耗用的品种和数量，控制材料耗用成本；
（4） 公司应当建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本；
（5） 公司应当明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制；
（6） 公司应当制定费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制各项费用的开支；
（7） 公司应当根据费用预算和经济业务的性质，按照授权批准制度所规定的权限，指定特定的授权人对费用支出申请进行审批；
（8） 公司会计机构或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核；
（9） 公司应当建立成本核算制度，符合会计准则的规定，不得随意改变费用的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列费用；
（10） 公司应当建立费用内部报告制度，实时监控费用的支出情况，对于实际发生的费用与费用预算的差异，应及时查明原因，并作出相应处理。

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