业务招待费税前扣除临界点的把握【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!业务招待费税前扣除临界点的把握【会计实务经验之谈】【问题】对于业务招待费税前扣除临界点的把握，有什么“技巧”可以借鉴吗？【解答】对于多数企业来说，业务招待费的纳税调整似乎在所难免。在这样的情况下，比例与打折两方面的限制都值得关注。在此我想对纳税调整临界点的问题，举例说明如下：假设企业2009年销售（营业）收入=M，2009年业务招待费= Y，则2009年允许税前扣除的业务招待费=Y60%且M5，只有在Y60%=M5的情况下，即Y=M560%，也就是Y=M8.33的时候，业务招待费在销售（营业）收入的8.33的临界点时，企业可最大程度的扣除实际发生的业务招待费。一般情况下，企业的销售（营业）收入是可以测算的，我们假定2009年企业销售（营业）收入M=10000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过100005=50万元；同时考虑60%“打折”的问题，也就是说如果财务预算全年业务招待费Y=50万元/ 60% =83万元的话，业务招待费的纳税调整会最小。如果企业实际发生业务招待费为100万元，大于计划的83万元，即大于销售（营业）收入的8.3，则业务招待费的60%（即60万）可以扣除，但是另一方面销售（营业）收入的5只有50万元，实际调整增加100-50=50万元，假设税率25%，涉及所得税=5025%=12.50万元，即实际消费100万元而付出了112.50万元的代价。如果企业实际发生业务招待费为40万元，小于计划的83万元，即小于销售（营业）收入的8.3，则业务招待费的60%（即24万）可以扣除，但是另一方面销售（营业）收入的5为50万元，实际调整增加40-24=16万元，假设税率25%，涉及所得税=1625%=4万元，即实际消费40万元则而付出了44万元的代价。当然，企业不能因为这个临界点而不与客户交往，通盘考虑后再做决定才是最佳选择。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。