会计及税收实务中最常见的失误与差错(下篇)【会计实务经验之谈】.doc

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会计及税收实务中最常见的失误与差错（下篇）【会计实务经验之谈】
财务管理
1、银行账户开设较多，不利于资金的集中管理
2、未建立正式的、书面的资金审批流程
在支付货币资金的时候，由经办人、相关责任审批人在相关单据背面直接签字，不知道谁是经办人，谁是审批人，审批流程过于简单。
3、已核销的坏账，未进行账销案存及相应跟催措施，有些公司几经变更当事人，前期核销的坏账根本无人知道了。
4、备用金及个人借支款项长期挂账。
5、出纳现金未日清月结，月末未与会计及时对账，不能及时发现是否存在盘盈盘亏等问题。
6、会计人员长期未对出纳经管的现金进行检查及抽盘。
7、应收往来款未经常对账，往往在审计函证时差异较大。
8、库存商品财务账与仓库明细账长年不对账，账账余额存在差异。
9、部分应列低值易耗品管理的用具物品在办公费列支，没有在低值易耗品备查簿上进行登记，不利于低值易耗品的实物管理。
10、固定资产、库存商品年末未进行全面盘点。
11、月末货到票未到的原材料未暂估入账，或虽进行暂估入账，但把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响。
正确的暂估入库会计分录：
①收入货物的当月末（只暂估原材料，不暂估增值税）
借：原材料
贷：应付账款--暂估应付款
②下月初用红字冲销
③收到F票时：
借：原材料
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款
12、固定资产管理制度不完善
固定资产管理部门不明确，管理责任人不到位，未能建立固定资产台账和卡片，或者财务部门建立了固定资产卡片，但各使用部门未建立固定资产卡片进行管理。造成固定资产盘点的困难，固定资产实物资产的购置和转移也未见相应完备的手续。

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