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递延所得税资产会计处理分析【会计实务经验之谈】.doc

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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!递延所得税资产会计处理分析【会计实务经验之谈】首先要明白,损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费,而资产负债表里面的“应交税费”,这个是给税务局的税费,两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下:1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税借:所得税费用贷:应交税费-企业所得税2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产,递延所得税资产影响的所得税费用借:递延所得税资产贷:所得税费用3、递延所得税负债影响的所得税借:所得税费用贷:递延所得税负债上面三个分录合起来,就是借:所得税费用递延所得税资产贷:应

2、交税费-企业所得税递延所得税负债下面举个例子说明。假设企业2007年利润是1000万,其中计提坏账100万,那么企业计算的“所得税费用”就是:1000*25%=250万。分录分别是:计提坏账:借:资产减值损失 100贷:坏账准备 100按照税法,坏账准备计提的时候,是不能税前抵扣的。也就是说,这100万的减值损失要加回来。那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万。“应交税费”=1100*25%=275万。差额25万(275-250)就是资产减值损失造成的,这个差异形成“递延所得税资产”,会计处理:借:所得税费用 250递延所得税资产 25贷:应交税费 2752008年,企业实际

3、发生坏账100万,利润是1000万,没有其他纳税调整事项,没有形成新的坏账。会计处理:核销坏账:借:坏账准备 100贷:应收账款 100企业计算的“所得税费用”:1000*25%=250会计处理:借:所得税费用 250贷:递延所得税资产 25 (核销之前计提的递延所得税资产)应交税费 225 (倒挤出来)从这笔分录可以看到,递延所得税资产的抵税作用了,如果没有之前计提的递延所得税资产,那么税务局计算的“应交税费”就是1000*25%=250,现在少交了25万,就是递延所得税资产的功劳。小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。

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