合并财务报表内部交易的跨期抵销的处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!合并财务报表内部交易的跨期抵销的处理【会计实务经验之谈】1.存货内部交易的跨期抵销 存货内部交易，已经作为销售方的毛利进入销售方的期末损益并结转至下期期初留存收益。如果下期已经销售出集团之外，一方面应该冲减合并报表期初未分配利润。另一方面应冲减当期合并营业成本；如果尚未实现对外销售，则必须冲减合并期初留存收益并调减合并存货成本。 例：假设上期母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售。本期子公司已经实现对外销售，则抵销分录为： 借：期初未分配利润 2000000 贷：营业成本 2000000 如果尚未实现对外销售，则抵销分录为： 借：期初未分配利润 2000000 贷：存货 200000 2.固定资产内部交易的跨期抵销 固定资产内部交易，已经作为销售方的毛利进入销售方的期末损益并结转至下期期初留存收益，购入方作为固定资产购进并分期计提折旧，一是虚增本期合并报表期初未分配利润，另一方面由于固定资产入账价值高估带来本期及以后各期固定资产价值及其折旧费用的高估，这些影响都应该加以抵销。 例：假设上期母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的价格销售给子公司作为管理性固定资产使用，但款项未支付。本期子公司购进的此固定资产按5年使用，直线法计提折旧且无预计净残值。本年抵销分录为： 借：期初未分配利润 100000 贷：固定资产 100000 借：累计折旧 20000 贷：管理费用 20000 从集团看第一年折旧应少提2万，合并利润应增加2万，则第二年期初未分配利润应增加2万，其期初利润只能抵销8万： 借：期初未分配利润 80000 累计折旧 20000 贷：固定资产 100000 借：累计折旧 20000 贷：管理费用 20000 以后各年与此相似。 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。