营改增后-是否选择一般纳税人有讲究(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!营改增后,是否选择一般纳税人有讲究（老会计人的经验）对涉税法律服务市场的专注与精耕,是明税区别于其他综合型律师事务所和专业所的最重要特色之一.提供最优化的税务方案是明税的专业追求.最近,营改增牵动了许多人的心,特别是四大行业的会计很是关心.有人问:我们是一家以建筑业为主的小型公司,并开设有一间零售建材配件的小门店.现在以缴纳营业税为主,零售部分缴纳增值税,属于增值税小规模纳税人.5月1日起,实行营改增后,我们是选择继续按小规模纳税人纳税好呢,还是选择增值税一般纳税人纳税好呢?这个问题包含的内容比较庞大,涉及具体情况的可能性比较多,很难有一个比较清晰地回答,需要根据你公司的具体情况来进行测算和规划.现在,营改增的具体实施方案还没有出台,即使有具体的经营数据,也尚无法具体进行预测.但有几个点是可以明确的:一、达到规定标准的(除特殊情形外)应当登记为增值税一般纳税人营改增后,是否需要向税务机关登记为一般纳税人,这是有明确的规定的:如果达到一般纳税人的标准,就应该登记为增值税一般纳税人.应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的,则按增值税适用税率征税,并且不得抵扣进项税额.但符合规定情形的,达到标准的也不是一定要登记为一般纳税人,可以选择按一般纳税人纳税,也可以选择按小规模纳税人,但都需要将选择结果向主管税务机关办理相关备案手续.根据目前规定,一般纳税人的标准是指连续12个月销售总额超过规定标准.具体是:工业企业生产销售50万元,商业企业经营销售80万元,应税服务收入500万元.二、小规模纳税人符合条件的可以登记为一般纳税人没有达到一般纳税人标准的,只要财务核算健全、能够正确核算增值税、符合相关规定要求的,也可以登记为增值税一般纳税人.三、选择纳税人类型的参考依据1、税负率的参考依据在考虑选择是否按增值税一般纳税人纳税时,主要需要考虑的是取得进项税额的比重有多大,也就是说增值税税负率的高低.这可以通过模拟税负率与征收率进行比较:如果税负率大于征收率,自然选择小规模纳税人比较划算;反之,如果税负率小于征收率,自然选择一般纳税人比较划算.税负率=(销售额税率-进项税额)销售额100%当然,如果需要更细致的测算,要同时考虑征收率和税负率对价税分离的不同影响,但相对来说这个影响比较小.2.需要考虑自己的行业特点如果属于餐饮娱乐等生活性服务行业,从增值税的安全性和属于终端性消费的角度看,许多经营项目即使消费者是增值税一般纳税人,开具的增值税专用发票有可能也不允许抵扣,也就是你开具的是否是增值税专用发票,对于消费者来说没有什么区别,那么只需要考虑税负率的比较就可以了.3.需要考虑自己的客户对象如果你的经营项目是属于增值税可以抵扣的范围,就需要考虑自己的经营市场的定位:如果你不准备做大,不想销售给增值税一般纳税人,可以考虑选择小规模纳税人;如果你想要做大,做销售对象为增值税一般纳税人的生意,那么就需要选择一般纳税人;如果销售对象基本上都是增值税一般纳税人,并且属于可以抵扣的项目,营改增后客户势必要求取得增值税抵扣凭证,除非进行价格折让.总之,营改增后,有部分企业达到标准、并且不符合选择小规模纳税人条件的,就需要及时向主管税务机关登记为一般纳税人,并且及时按照规定尽可能地取得合法有效的抵扣凭证.对于有选择权的企业,就需要进行认真的测算和市场定位的综合考虑,来决定是否选择一般纳税人.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。