会计实务：符合条件小规模暂免征收增值税-如何确认销售额？会计如何处理？.doc

符合条件小规模暂免征收增值税，如何确认销售额？会计如何处理？

增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，暂免征收增值税。该优惠政策继续递延至2020年12月31日。那么，如何确认销售额 ?会计如何处理?
答：
1. 销售额是指不含税销售额。
举例：小规模纳税人，如果按季申报某季度营业额9.20万元，不含税销售额为89320.39元，当季免征增值税。
2. 根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)规定，按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。
3. 根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
小规模纳税人在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在符合免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
1. 实现收入，计提应交增值税额
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税
2. 月底(季末)确认免征增值税收入
借：应交税费-应交增值税
贷：营业外收入-补贴收入 
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！