会计实务：5种发票操作错误情形如何“补救”.doc

5种发票操作错误情形如何“补救”

发票的开具几乎涉及到所有发生生产经营行为的单位和个人。作为会计，开发票是我们的日常工作之一。然而，稍不小心就会容易出现操作错误，这时，我们该如何补救呢？
增值税专用发票开错怎么办？
答：一般纳税人当月开具的专用发票在发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。符合作废条件，是指同时具有以下情形：
1．收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
2．销售方未抄税并且未记账；
3．购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”。
若非当月开具的专用发票发现开具有误或发生销货退回等情形，则需要纳税人在开票系统中申请《开具红字增值税专用发票信息表》。上月的发票企业在系统中按实际情况选择理由；隔月的发票只能选择“购买方拒收”。
能否汇总《开具红字增值税专用发票信息表》？
答：汇总开具的增值税专用发票如需开红字发票，《信息表》“开具红字发票内容”栏应按照所售货物、劳务、服务如实填写。现行增值税发票新系统不支持红字增值税专用发票附清单。
企业通过平台已经勾选了的发票发生丢失、作废，如何处理？
答：在发票进行确认之前，已勾选的发票都可以在“发票勾选”模块进行撤销勾选；已确认（或扫描认证的发票）后又变为异常发票后，可以在申报抵扣后再进行进项税额转出操作。
请问红字专用发票信息表开错了怎么撤销，编号已经有了，是要去国税局吗？
答：撤销红字发票信息表需提供营业执照原件（未五证合一提供税务登记证原件）、已开具《信息表》全部联次、《作废红字发票信息表申请表》加盖公章，另外现在为实名办公试行期，需携带经办人身份证；建议携带蓝字发票原件或发票复印件盖公章为了方便核对。
跨月发现发票税率开错了不能正确申报 如何处理？
答：具体操作如下：
1．纳税人报告税务机关，按错开的发票税率（或征收率）和税额进行申报；
2．次月开具红字发票，再开具蓝字发票；
3．如形成多缴税款，纳税人可以申请退税，也可以留待后期抵顶应纳税额。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！