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会计实务:技术转让:享受所得税优惠应具备哪些条件.doc

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资源描述
技术转让:享受所得税优惠应具备哪些条件 优惠条件 企业所得税法第二十七条第(四)项和实施条例第九十条规定,一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 同时,《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号,以下简称212号文件)规定,享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件: ★享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业; ★技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围; ★境内技术转让经省级以上科技部门认定; ★向境外转让技术经省级以上商务部门认定; ★国务院税务主管部门规定的其他条件。 根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》(2013年第62号)和212号文件,技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。 可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入,指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入,并应同时符合以下条件: ★在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训; ★技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。 享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业,应单独计算技术转让所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 报送资料 212号文件规定,企业发生技术转让,应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,向主管税务机关办理减免税备案手续。 其中,企业发生境内技术转让,向主管税务机关备案时应报送以下资料: ★技术转让合同(副本); ★省级以上科技部门出具的技术合同登记证明; ★技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料; ★实际缴纳相关税费的证明资料; ★主管税务机关要求提供的其他资料。 企业向境外转让技术,向主管税务机关备案时应报送以下资料: ★技术出口合同(副本); ★省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证; ★技术出口合同数据表; ★技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料; ★实际缴纳相关税费的证明资料; ★主管税务机关要求提供的其他资料。 小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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