会计实务：[以案说法]单位赠送客户加油卡未扣个税-被查补税.doc

以案说法单位赠送客户加油卡未扣个税,被查补税一、案情简介：据新三板企业嘉富诚（证券代码： 834988）公告，嘉富诚公司于2012年12月赠送客户加油卡4万元，未按规定代扣代缴个人所得税，少扣缴个人所得税0.8万元。二、处理结果：根据税收征管法第六十九条规定，处以嘉富诚1倍的罚款0.8万元。三、政策依据：1、根据关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税201150号）， 企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2、税收征管法第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。3、国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知（国税发200347号）规定，扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。四、赠送客户如何税前扣除？1、按业务招待费的相关规定进行涉税处理。企业所得税法实施条例第四十三条，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。2、税前扣除凭证及相关资料按企业所得税税前扣除凭证管理办法（国家税务总局公告2018年第28号）进行准备，包括不征税的增值税普通发票、赠送的相关证明资料等。3、按前述规定代扣代缴个人所得税。一般情况下个人所得税都是由赠送单位负担，赠送单位负担的个人所得税款不得在赠送单位税前扣除，须作纳税调增处理。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！