会计分录可以增加进项税额抵扣【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!会计分录可以增加进项税额抵扣?【会计实务经验之谈】近日看到两篇公众号文章，说的都是超标住宿费如何抵扣进项税额的问题。公司某员工出差发生住宿费1060元，取得增值税专用发票1张，票载金额1000元，税额60元。但依照公司费用管理制度规定，该员工出差的住宿费只能报销1000元。单从费用报销的角度讲，员工花了1060元，交给公司一张发票，公司根据费用管理制度给员工1000元现金。至此，公司与该员工之间的费用代垫与报销流程已经结束。接下来的问题是，这张专票上诱人的60元进项税额是否可以抵扣，如何才能抵扣，最好是全额抵扣？两篇文章不谋而合的提出了如下全额抵扣方案，也就是用会计分录来增加抵扣。借：管理费用 1000应交税费应交增值税（进项税额） 60贷：其他应付款某员工 1060这笔分录做完，就代表1060元都是公司承担的费用了，因此其对应的60元进项税额就可以全额抵扣，其他应付款是公司对该员工一项负债。借：其他应付款某员工 1060贷：银行存款 1000营业外收入 60第二个分录代表的意思是，其他应付款科目的贷方余额1060元，根据公司制度，其中的60元不得支付，属于无法支付的负债，因此可以确认为营业外收入。如此筹划的方案真是令人惊叹不已！1、从会计的角度看，在确认费用的同时确认收入（利得），笔者才疏学浅，不知道是以哪个会计制度为依据？2、从税收政策的角度看，纳税人的支出，你无论做什么样的花样，拢共就1000元，其承担的进项税额也就只有1000（1+6%）6%=56元，凭什么要抵扣60元？3、用一个蹩脚的会计分录，增加一个其他应付款中转科目，就可以使纳税人承担的费用凭空增加60元，既是对税收政策的蔑视，也是对会计制度的蔑视，更是对纳税人的误导。如果这种方案可以被税务机关认可的话，那进项税额筹划的空间就大了去了。第一步，公司发出通知，各位员工发生的各种费用，只要可以取得专票，一律拿到公司来。第二步，财务部门认证发票并申报抵扣，同时做会计处理如下：借：管理费用等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他应付款 第三步，公司根据公司不得承担个人的费用等规定，将其他应付款作为确实无法支付的款项，转入利得。借：其他应付款贷：营业外收入。这样真的可以吗？ 小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。