-会计分录大全汇总必备.pdf

1目录目录一、工资.4二、筹资.5三、供应阶段.5四、生产阶段.6五、销售阶段.7六、利润结转.7七、利润分配.7八、其他类.7九、投 资.9十、固 定 资 产.12十一、无 形 资 产.14十二、流 动 负 债.16十三、长 期 负 债.21十四、所 有 者 权 益.21十五、常见主观题考试题型.26十六、初级会计实务指导.282期间费用期间费用销售费用期间费用01 职工薪酬期间费用02 商品维修费期间费用03 运输费期间费用04 装卸费期间费用05 包装费期间费用06 保险费期间费用07广告费和业务宣传费期间费用08 展览费期间费用管理费用期间费用01 开办费期间费用02 折旧费期间费用03 修理费期间费用04 办公费期间费用05 水电费期间费用06 差旅费期间费用07 职工薪酬期间费用08 业务招待费期间费用09 研究费用期间费用10 技术转让费期间费用11 长期待摊费用摊销期间费用财务费用期间费用01 利息费用期间费用02 汇兑损失期间费用03 手续费期间费用04 现金折扣期间费用营业外支出其他损失01存货的盘亏、毁损、报废损失其他损失02非流动资产处置净损失其他损失03 坏账损失其他损失06 自然灾害等不可抗力因素造成的损失其他损失07 税收滞纳金、罚金、罚款其他损失08 被没收财物的损失其他损失所得税费用所得税成本成本生产成本成本01 基本生产成本成本02 辅助生产成本成本03 制造费用成本04 劳务成本成本制造费用成本01 机物料消耗成本02 修理费成本03 职工薪酬成本04 折旧费成本05 办公费成本06 水电费成本研发支出成本工程施工成本主营业务成本营业成本及税金其他业务成本营业成本及税金销售材料的成本营业成本及税金出租固定资产的折旧费营业成本及税金出租无形资产的摊销额营业成本及税金营业税金及附加营业成本及税金01 增值税营业成本及税金02 城市维护建设税营业成本及税金03 地方教育附加营业成本及税金04 教育费附加营业成本及税金05 印花税营业成本及税金资产资产库存现金流动资产银行存款流动资产备用金（部门）流动资产其他货币资金流动资产01 银行汇票流动资产02 银行本票流动资产03 信用卡流动资产04 外埠存款流动资产短期投资流动资产应收票据流动资产应收账款流动资产预付账款流动资产应收股利流动资产应收利息流动资产其他应收款流动资产材料采购流动资产在途物资流动资产原材料流动资产材料成本差异流动资产库存商品流动资产商品进销差价流动资产委托加工物资流动资产周转材料流动资产包装物流动资产低值易耗品流动资产消耗性生物资产流动资产长期债券投资长期资产长期股权投资长期资产固定资产长期资产累计折旧长期资产在建工程长期资产工程物资长期资产固定资产清理长期资产无形资产长期资产累计摊销长期资产长期待摊费用长期资产待处理财产损溢长期资产+借方借方-期间费用期间费用 成本成本 资产资产3负债负债短期借款流动负债应付票据流动负债应付账款流动负债预收账款流动负债应付职工薪酬流动负债01 职工工资流动负债02 奖金、津贴和补贴流动负债03 职工福利费流动负债04 社会保险费流动负债05 住房公积金流动负债06 辞退福利流动负债应交税费流动负债01 增值税流动负债0101 进项税额（借）流动负债0102 销项税额流动负债0103 进项税额转出流动负债0104 已交税金（借）流动负债0105 转出未交增值税（借）流动负债02 消费税流动负债03 城市维护建设税流动负债04 企业所得税流动负债05 资源税流动负债06 土地增值税流动负债07 城镇土地使用税流动负债08 房产税流动负债09 车船税流动负债10 教育费附加流动负债11 排污费流动负债12 个人所得税流动负债13 未交增值税流动负债应付利息流动负债应付利润流动负债其他应付款流动负债递延收益长期负债长期借款长期负债长期应付款长期负债所有者其权益所有者其权益实收资本所有者权益资本公积所有者权益盈余公积所有者权益01 法定盈余公积所有者权益02 任意盈余公积所有者权益03 职工奖励及福利基金所有者权益04 储备基金所有者权益05 企业发展基金所有者权益06 利润归还投资所有者权益本年利润所有者权益利润分配所有者权益01 应付利润所有者权益02 未分配利润所有者权益03 提取法定盈余公积所有者权益04 提取任意盈余公积所有者权益主营业务收入营业收入其他业务收入营业收入01 销售材料营业收入02 出租固定资产营业收入03 出租无形资产营业收入投资收益其他收益营业外收入其他收益01 非流动资产处置净收益其他收益02 政府补助其他收益03 捐赠收益其他收益04 盘盈收益其他收益05 汇兑收益其他收益出租包装物和商品的租金收入其他收益逾期未退包装物押金收益其他收益确实无法偿付的应付款项其他收益已作坏账损失处理后又收回的应收款项其他收益违约金收益其他收益损益类科目（费用损益类科目（费用+成本）成本）收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用直接计入当期利润的利得:营业外收入直接计入当期利润的损失:营业外支出-贷方贷方+负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入4 一、一、工资工资（1）计提工资、社保（月底）借：管理费用-工资 销售费用-工资借：管理费用-社保-各社保明细销售费用-社保-各社保明细贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分20%）应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分 6%）应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分 2%）应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分0.8%）应付职工薪酬-公积金（企业负担部分 12%）（2）工资发放时（月初）借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-社保-养老（个人负担部分 8%）其他应付款-社保-医疗（个人负担部分 2%）其他应付款-社保-失业（个人负担部分 1%）其他应付款-公积金（个人负担部分 12%）应交税费-个人所得税（税前工资-社保后）*3%银行存款（实际发放到手部分）（3）:缴纳社保、公积金和个人所得税借：其他应付款-社保-医疗（个人负担部分）其他应付款-社保-失业（个人负担部分）其他应付款-社保-养老（个人负担部分）其他应付款-公积金（个人负担部分）应交税费-个人所得税借：应付职工薪酬-社保-养老（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-失业（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-医疗（企业负担部分）应付职工薪酬-社保-工伤（企业负担部分）应付职工薪酬-公积金（企业负担部分）贷：银行存款5基础会计分录汇总大全（最新整理版）基础会计分录汇总大全（最新整理版）基础会计分录公式汇总基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配期间费用期间费用+成本成本+资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入二、二、筹资筹资 1 1、筹资时、筹资时 2 2、接受投资时、接受投资时借：银行存款借：银行存款 借：银行存款借：银行存款/无形资产无形资产/固定资产（双方协商价）固定资产（双方协商价）贷：长期借款贷：长期借款/短期借款短期借款 贷：实收资本贷：实收资本*归还借款时做反分录归还借款时做反分录三、三、供应阶段供应阶段1、购材料时购材料时 发票与材料同时到发票与材料同时到发票先到发票先到 物资运到，验收入库物资运到，验收入库借：原材料借：原材料借：在途物资（含运费）借：在途物资（含运费）借：原材料（入库）借：原材料（入库）应交税费应交税费增（进）增（进）应交税费应交税费增（进）增（进）贷：在途物资贷：在途物资 贷：银行存款贷：银行存款/应付账应付账款款 贷：银行存款贷：银行存款/应付账应付账款款材料已到，月末发票账单未到材料已到，月末发票账单未到购入固定资产购入固定资产借：原材料借：原材料 借：固定资产借：固定资产 贷：应付账款暂估应付账款贷：应付账款暂估应付账款 贷：银存贷：银存注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理其他货币资金（外埠存款）其他货币资金（外埠存款）开立采购专户开立采购专户 用此专款购货用此专款购货借：其他货币资金外埠存款借：其他货币资金外埠存款 借：物资采购借：物资采购 贷：银行存款贷：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户撤销采购专户借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款2、发出材料发出材料平时登记数量，月末结转平时登记数量，月末结转借：生产成本借：生产成本/在建工程在建工程/委托加工物资委托加工物资/贷：原材料贷：原材料63、材料委托加工物资材料委托加工物资发出委托加工物资发出委托加工物资支付加工费、运杂费、增值税支付加工费、运杂费、增值税交纳消费税（见应交纳消费税（见应交税金）交税金）借：委托加工物资借：委托加工物资借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料贷：原材料 应交税金应交增值税（进）应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等贷：银行存款等加工完成收回加工物资加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）周转材料（低值易耗品、包装物）（1 1）生产领用，构成产品组成部）生产领用，构成产品组成部分分（2 2）随产品出售）随产品出售借：生产成本借：生产成本借：营业费用（不单独计价）借：营业费用（不单独计价）贷：包装物贷：包装物 其他业务支出（单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物贷：包装物 （3 3）包装物的出租、出借）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时第一次领用新包装物时收取押金收取押金收取租金收取租金 借：其他业务支出（出租）借：其他业务支出（出租）借：银行存款借：银行存款 借：银行存款借：银行存款 营业费用（出借）营业费用（出借）贷：其他应付款贷：其他应付款 贷：应交税费增（销）贷：应交税费增（销）贷：包装物贷：包装物 其他业务收入其他业务收入注：出租、出借金额较大时注：出租、出借金额较大时可分期摊销可分期摊销退还包装物退还包装物 （不管是否报废）（不管是否报废）损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物比借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）例退回押金）借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款 其他业务支出（消费税）其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税应交税金应交消费税 其他业务收入（押金部分）其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料借：原材料 贷：其他业务支出（出租）贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）营业费用（出借）四、四、生产阶段生产阶段1 1、领料、领料 2 2、计提工资和和福利费、计提工资和和福利费借：生产成本（基本车间）借：生产成本（基本车间）借：生产成本（基本生产工人的）借：生产成本（基本生产工人的）制造费用（一般车间）制造费用（一般车间）制造费用（车间管理人员）制造费用（车间管理人员）7 管理费用（行政管理部门）管理费用（行政管理部门）管理费用（行政管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用等销售费用等 销售费用等销售费用等 贷：原材料贷：原材料 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资/福利费（按工资总额福利费（按工资总额14%14%）3 3、计提折旧、计提折旧 4 4、制造费用结转、制造费用结转5 5、产品完工入库、产品完工入库借：制造费用（车间）借：制造费用（车间）借：生产成本借：生产成本 借：库存商品借：库存商品 管理费用（管理用）管理费用（管理用）贷：制造费用贷：制造费用 贷：生产成本贷：生产成本 贷：累计折旧贷：累计折旧五、五、销售阶段销售阶段1 1、取得收入时、取得收入时 /款未收款未收 /对方开承兑汇票对方开承兑汇票 /预收货款转销售收入预收货款转销售收入/收入抵偿债收入抵偿债务务借：银行存款借：银行存款/库存现金库存现金 /应收账款应收账款/应收票据应收票据 /预收账款预收账款 /应付账款应付账款/短期借款短期借款 贷：主营业务收入（销售主营产品）贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）其他业务收入（销售原材料）2 2、成本结转、成本结转 3 3、计提相关税金、计提相关税金借：主营业务成本借：主营业务成本/其他业务成其他业务成本本借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：库存商品贷：库存商品/原材料原材料 贷：应交税费贷：应交税费-应交营业税应交营业税/消费税等消费税等 六、六、利润结转利润结转1 1、收入类结转、收入类结转 2 2、费用结转、费用结转3 3、计提并结转所得税、计提并结转所得税借：收入类账户借：收入类账户 借：本年利润借：本年利润8080借：所得税费用借：所得税费用 （100-80100-80）*25%=5*25%=5 贷：本年利润贷：本年利润 100100 贷：费用类账户贷：费用类账户 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 5 5 借：本年利润借：本年利润 5 54 4、将本年利润结转至利润分配、将本年利润结转至利润分配 贷：所得税费用贷：所得税费用5 5借：本年利润借：本年利润 100-80-5=15100-80-5=15 贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润1515七、七、利润分配利润分配1 1、按税后利润的、按税后利润的10%10%计提盈余公积，计提盈余公积，30%30%分配给投资者分配给投资者借：利润分配借：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 15*10%15*10%-应付股利应付股利 15*30%15*30%贷：盈余公积贷：盈余公积 法定盈余公积法定盈余公积 1.51.5 应付股利应付股利 4.54.52 2、将利润分配明细进行结转、将利润分配明细进行结转借：利润分配借：利润分配-未分配利润未分配利润 6 6 贷：利润分配贷：利润分配-提取法定盈余公积提取法定盈余公积 15*10%15*10%-应付股利应付股利 15*30%15*30%8八、八、其他类其他类1 1、预借差旅费、预借差旅费 2 2、报销、报销借：其他应收款借：其他应收款-*-*借：管理费用（实际报销额）借：管理费用（实际报销额）贷：库存现金贷：库存现金 库存现金（未花销部分）库存现金（未花销部分）贷：其他应收款贷：其他应收款-*-*（原预借的金额）（原预借的金额）3 3、各类罚款支出收入、各类罚款支出收入借：营业外支出借：营业外支出 借：银行存款借：银行存款 贷：银行存款贷：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入4 4、流、流动资产动资产 盘盘 盈盈 盘盘 亏亏借：库存现金借：库存现金/原材料原材料借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢发现时发现时 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金/原材料原材料借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）款）贷：营业外收入（库存现金）贷：营业外收入（库存现金）营业外支出（非正常损失）营业外支出（非正常损失）管理费用管理费用 （原材料）（原材料）管理费用（收发计量原因）管理费用（收发计量原因）（库存现金）（库存现金）处理时处理时 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢5 5、固、固定资产定资产 盘盘 盈盈 盘盘 亏亏借：固定资产借：固定资产 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：累计折旧贷：累计折旧 累计折旧累计折旧发现时发现时 以前年度损益调整以前年度损益调整 贷：固定资产贷：固定资产借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整借：营业外支出借：营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏 贷：应交税费贷：应交税费-所得税所得税（25%25%）贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：盈余公积（贷：盈余公积（10%10%）处理时处理时 利润分配利润分配6 6、各类广告、展览支出、各类广告、展览支出借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款7 7、计提利息、计提利息 支付利息支付利息借：财务费用借：财务费用 借：应付利息借：应付利息 贷：应付利息贷：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款银行存款银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出借：营业外支出9 贷：银行存款贷：银行存款坏账损失坏账损失（1 1）直接转销法）直接转销法实际发生损失时实际发生损失时重新收回时重新收回时借：管理费用借：管理费用 借：应收账款借：应收账款 贷：应收账款贷：应收账款 贷：管理费用贷：管理费用借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款（2 2）备抵法）备抵法提取坏账准备金时提取坏账准备金时发生坏账时发生坏账时重新收回时重新收回时 也可以这样做也可以这样做借：管理费用借：管理费用 借：坏账准备借：坏账准备借：应收账款借：应收账款借：银行存款借：银行存款 贷：坏账准备贷：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款 贷：坏账准贷：坏账准备备 贷：坏账准备贷：坏账准备借：银行存款借：银行存款 贷：应收账贷：应收账款款九、九、投投 资资1、短期投资短期投资购入购入收到持有时期内的股利或收到持有时期内的股利或利息利息转让、出售转让、出售借：短期投资借：短期投资-股票股票/债券债券/基金基金X X借：银行存款借：银行存款/现金现金借：银行存款借：银行存款 应收股利、应收利息应收股利、应收利息 贷：短期投资股票贷：短期投资股票/债券债券X X 短期投资跌价准备股短期投资跌价准备股/债债 X X 贷：银行存款贷：银行存款 贷：短期投资贷：短期投资 股票股票/债券债券 X X 其他货币资金其他货币资金【应收股利应收股利/应收利息应收利息】注：收到购入时的现金股利、债注：收到购入时的现金股利、债券利息券利息 投资收益出售股投资收益出售股/债债 XX 借：借：银行存款银行存款 贷：应收股利、应收利息贷：应收股利、应收利息2、长期股权投资投资长期股权投资投资（1 1）取得）取得以现金资产投资同上以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）以非现金资产投资（见后）（2 2）成本法）成本法初始投资或追加投资同取得初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利被投资单位宣告分派利润或现金股利I I 投资年度以前投资年度以前借：应收股利股利收入借：应收股利股利收入 贷：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业10IIII 投资年度投资年度i i 属于投资前的属于投资前的 iiii 属于投资后的属于投资后的IIIIII 投资年度以后（按公式计投资年度以后（按公式计算）算）借：应收股利股利收入借：应收股利股利收入借：应收股利借：应收股利借：应收股利借：应收股利 贷：长期股权投资企贷：长期股权投资企业业 贷：投资收益股利贷：投资收益股利收入收入 贷：投资收益股利收入贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业长期股权投资企业 在实际业务中，因在实际业务中，因“应收股利应收股利”固定，可先计算固定，可先计算“长期股权投资长期股权投资”，再通过计算即可得，再通过计算即可得出出“投资收益投资收益”（3 3）权益法）权益法初始投资或追加投资同上初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理股权投资差额的处理i i 取得时确认取得时确认 iiii 摊销摊销借：长股权投资借：长股权投资企业企业投资贷成本投资贷成本 借：投资收益借：投资收益股权投资差额摊销股权投资差额摊销 贷：银行存款贷：银行存款 贷：长期股权投资贷：长期股权投资企业企业股权投资差额股权投资差额借：借：长期股权投资长期股权投资企业企业股投差额股投差额 借：长期股权投资借：长期股权投资企业企业股权投资差额股权投资差额 贷：贷：长股权投资长股权投资企业企业投资成本投资成本 贷：资本公积股权投资准备贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理被投资单位实现净损益的处理I I 净利润净利润i i 被投资单位实现净利润时被投资单位实现净利润时 iiii 被投资单位宣告分派股利时被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资借：长期股权投资企业企业损益调整损益调整 借：应收股利借：应收股利企业（实际数）企业（实际数）贷：投资收益贷：投资收益股权投资收益股权投资收益 贷：长股权投资贷：长股权投资企业企业损益调整损益调整IIII 净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益借：投资收益股权投资损失股权投资损失 贷：长股权投资贷：长股权投资企业企业损益调整损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资借：长期股权投资企业企业损益调整损益调整 （确认的损益未减记的）（确认的损益未减记的）贷：投资收益贷：投资收益股权投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理其他所有者权益变化的处理i i 投资单位会计处理投资单位会计处理借：长股权投资借：长股权投资企业企业股权投资准备股权投资准备 贷：资本公积贷：资本公积股权投资准备股权投资准备 （捐赠物价值（捐赠物价值*（1-331-33）*持股比例）持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。iiii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备股权投资准备“转入转入“其他资其他资本公积本公积”11（4 4）成本法与权益法的转换）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法权益法转换为成本法I I 转换时转换时借：长期股权投资借：长期股权投资企业企业 贷：长期股权投资贷：长期股权投资企业企业投资成本投资成本 长股权投资长股权投资企业企业损益调整损益调整IIII 以后分派利润或现金股利时以后分派利润或现金股利时i i 属于已记入投资账面价值的属于已记入投资账面价值的iiii 属于尚未记入投资账面价值的属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利借：应收股利 借：应收股利借：应收股利 贷：长期股权投资贷：长期股权投资企业企业投资成本投资成本 贷：投资收益贷：投资收益IIIIII 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资借：长期股权投资企业企业 贷：投资收益贷：投资收益成本法转换为权益法成本法转换为权益法i i 采用追溯调整法对原成本法核算进行调采用追溯调整法对原成本法核算进行调整整iiiiii 再次计算股权投资差额再次计算股权投资差额借：长期股权投资借：长期股权投资企业企业投资成本投资成本 200200成本法转换为权益法时初始投资成本成本法转换为权益法时初始投资成本2002005 52 2302302 企业企业股权投资差额股权投资差额 1 1借：长期股权投资借：长期股权投资企业企业股投差额股投差额 2 2 企业企业损益调整损益调整 5 5 贷：长股权投资贷：长股权投资企业企业投资成本投资成本 2 2 企业企业股权投资准备股权投资准备 2 2将将“损益调整损益调整”和和“股权投资准备股权投资准备”全部转入全部转入“投资投资成本成本”贷：长期股权投资贷：长期股权投资企业（帐面余额）企业（帐面余额）205205借：长期股权投资借：长期股权投资企业企业投资成本投资成本 7 7 利润分配利润分配-未分配利润（累计影响数）未分配利润（累计影响数）1 1 贷：长期股权投资贷：长期股权投资企业企业损益调整损益调整 5 5 资本公积资本公积股权投资准备股权投资准备 2 2 企业企业股权投资准备股权投资准备 2 2成本法转换为权益法时初始投资成本成本法转换为权益法时初始投资成本2002005 52 23023022 2iiii 追加投资时追加投资时借：长期股权投资借：长期股权投资企业企业投资成本投资成本 302302iviv 以后分派利润或现金股利同权益法以后分派利润或现金股利同权益法 贷：银行存款贷：银行存款 302302注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转（5 5）短期投资划转为长期投资）短期投资划转为长期投资借：长期股权借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备短期投资跌价准备 投资收益投资收益 贷：短期投资贷：短期投资12（6 6）长期股权投资的处置）长期股权投资的处置损益的确认损益的确认 资本公积准备项目的处理资本公积准备项目的处理借：银行存款借：银行存款 借：资本公积借：资本公积股权投资准备股权投资准备 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 贷：长期股权投资贷：长期股权投资 注：转增资本时注：转增资本时 投资收益投资收益股权出售收益股权出售收益/损失损失 借：资本公积借：资本公积其他资本公积其他资本公积 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）贷：实收资本贷：实收资本/股本股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益借：投资收益股权投资差额摊销股权投资差额摊销 贷：长期股权投资贷：长期股权投资企业企业股权投资差额股权投资差额3、投资的期末计价（略）、投资的期末计价（略）4、委托贷款、委托贷款发放贷款发放贷款按期计提利息按期计提利息借：委托贷款本金借：委托贷款本金借：委托贷款利息借：委托贷款利息 贷：银行存款贷：银行存款 贷：投资收益委托贷款利息收入贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。1 1、科目设置：、科目设置：“委托贷款委托贷款”一级科目，下设一级科目，下设“本金本金”、“利息利息”、“减值准备减值准备”二二级科目级科目2 2、资产负债表中，按期限长短，分别在、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资短期投资”、“长期债权投资长期债权投资”反映。反映。期末计价（略）期末计价（略）十、十、固固 定定 资资 产产增加增加（如是旧的，则以净值入帐）（如是旧的，则以净值入帐）购置购置I I 购入不需安装的固定资产购入不需安装的固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 IIII 购入需安装的固定资产购入需安装的固定资产i i 购入购入iiii 领用安装材料、支付工资领用安装材料、支付工资iiiiii 交付使用交付使用借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 贷：原材料贷：原材料 贷：在建工程贷：在建工程 应交税金增应交税金增进转出进转出 应付工资应付工资投资者投入投资者投入借：固定资产借：固定资产(投资双方确认价投资双方确认价)贷：实收资本贷：实收资本接受捐赠接受捐赠13借：固定资产（单据金额税费）借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备资本公积接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额递延税款（单据金额3333）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）经营租入（见后）融资租入（见后）融资租入（见后）自行建造自行建造I I 自营工程自营工程i i 购入工程物资购入工程物资 iiii 领用工程物资领用工程物资iiiiii 领用本企业产品领用本企业产品借：工程物资（含税金）借：工程物资（含税金）借：在建工程借：在建工程 借：在建工程自营工程借：在建工程自营工程 贷：银行存款贷：银行存款 贷：工程物资贷：工程物资 贷：库存商品贷：库存商品 应交税金增（销）应交税金增（销）iviv 领用安装材料领用安装材料 v v 支付工程人员的工资、支付工程人员的工资、福利费福利费vivi 辅助生产车间提供的劳务支出辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程借：在建工程 借：在建工程借：在建工程 借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料 贷：应付工资贷：应付工资/应付福应付福利费利费 贷：生产成本辅助生产成本贷：生产成本辅助生产成本 应交税金增应交税金增进转出进转出 viivii 工程借款利息支出（见借工程借款利息支出（见借款费用）款费用）viiiviii 交付使用交付使用ixix 剩余工程物资转作企业存货剩余工程物资转作企业存货借：固定资产借：固定资产借：原材料借：原材料 贷：在建工程贷：在建工程 应交税金增（进）应交税金增（进）贷：工程物资贷：工程物资A A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B B、报废或损毁时、报废或损毁时,如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。净损失计营业外支出。IIII 出包工程出包工程i i 预付、补付工程款预付、补付工程款 iiii 交付使用交付使用借：在建工程借：在建工程 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 贷：在建工程贷：在建工程 无偿调入无偿调入借：固定资产借：固定资产 贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）银行存款（相关费用）2.减少减少只有盘亏不通过只有盘亏不通过“固定资产清理固定资产清理”核算核算14投资转出投资转出 捐赠转出捐赠转出借：长期股权投资借：长期股权投资 借：营业外支出捐赠支出借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额）贷：固定资产清理（该科目余额）贷：固定资产清理（该科目余额）贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款银行存款/应交税金（相关税费）应交税金（相关税费）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理贷：固定资产清理出售、报废、毁损出售、报废、毁损i i 固定资产转入清理固定资产转入清理 iiii 支付清理费用支付清理费用借：固定资产清理（净值）借：固定资产清理（净值）借：固定资产清理借：固定资产清理 累计折旧累计折旧 贷：银行存款贷：银行存款 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产（原值）贷：固定资产（原值）iiiiii 出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款借：银行存款/原材料原材料/其他应收款其他应收款 贷：固定资产清理贷：固定资产清理iviv 出售后应缴纳的营业税出售后应缴纳的营业税v v 结转净损失（或净收益）结转净损失（或净收益）借：固定资产清理借：固定资产清理借：营业外支出借：营业外支出处置固净损失（正常经营）处置固净损失（正常经营）贷：应交税金贷：应交税金应交营业税（售价应交营业税（售价55）营业外支出营业外支出非常损失（非正常原因）非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理贷：固定资产清理3.固定资产折旧固定资产折旧i i 计提折旧计提折旧借：管理费用借：管理费用 制造费用制造费用 其他业务支出（经营租赁）其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧贷：累计折旧iiii 出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧借：累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行。企业因执行企业会计准则企业会计准则固定资产固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4.固定资产的后继续支出固定资产的后继续支出（1）费用化的后续支出）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理）如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理，应在发生时确认为管理15费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命延长固定资产的使用寿命 使产品质量实质性提高使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出）如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金，应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3 3）固定资产的改扩建）固定资产的改扩建i i 注销原固定资产注销原固定资产iiii 支付改、扩建工程费用同自营工程支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程借：在建工程 借：在建工程借：在建工程 累计折旧累计折旧 贷：银行存款贷：银行存款 贷：固定资产贷：固定资产iiiiii 残料变价收入残料变价收入 iviv 工程完工，交付使用，增加固定资产价值工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：银行存款借：银行存款借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程 贷：在建工程贷：在建工程十一、十一、无无 形形 资资 产产1.无形资产无形资产购入的无形资产购入的无形资产投资者投入投资者投入 借：无形资产（实际支付价款）借：无形资产（实际支付价款）借：无形资产（投资双方确认价）借：无形资产（投资双方确认价）贷：银行存款贷：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本/股本股本 注：为首次发行股票而接受投资者投入注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本贷：实收资本/股本股本 接受捐赠接受捐赠借：无形资产（凭据金额支付的相关税费）借：无形资产（凭据金额支付的相关税费）贷：递延税款贷：递延税款 资本公积资本公积 银行存款银行存款/应交税金（相关税费）应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得自行开发并按法律程序申请