电大形成性考核会计制度设计07任务.doc

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董事长财务部总经理副总经理销售部财务科核算科行政管理管理部人力资源研发部制造部材料库成品库零件库采购部车间质管部2、会计机构和人员配备的设计公司设立财务部作为财务会计机构 ，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。3、会计核算形式的设计1）会计科目的设计。会计科目是企业正确建账合理核算并编制报表的重要依据。和大型企业相比，本企业经济业务数量较少科目设置应适当简化。2）会计凭证、会计账簿的设计：因本企业经济业务数量较少，所以采用通用记账凭证。3）会计内部报表的选择与设计: 对内报表的内容包括成本报表、财务预算、财务分析及其他和价值管理有关的内部管理报表。是满足内容管理者个别需要的专用会计报表。对内报表提供的信息一般比较详细并不向外界传输，大部分属于商业秘密。对内报表的种类、格式、内容、编报时间、报送程序和报送对象由企业管理当局根据管理需要自行规范。4）财务处理程序的设计：会计核算程序采用科目汇总表账务处理程序4、财产核算及其管理制度的设计1)企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、固定资产1.1货币资金控制是中小企业会计控制的要点。库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按库存现金管理暂行条理的规定执行。中小企业应运用不相容职务相分离授权批准的方法对货币资金收入保管支出等全过程的关键控制点作出严格的规范。1.2原材料的核算方法。设计存货采购业务涉及的原始凭证凭证及其流程图；领料单的格式、联次及其作用（材料明细账准备设在仓库）。说明是否需要设计购货日记账，如果需要须设计出其格式及其使用说明。1.3库存商品：库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平均单价不能被整除，则要求保留二位小数。1.4包装物、低值易耗品：包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。1.5固定资产折旧方法应结合公司实际加以选用；固定资产核算业务涉及的原始凭证及账簿种类，并设计设备报废清理业务的流程及控制要点。尽管本公司的实物资产并不庞大但是对各项资产的增减变动保管维护和记录还是需要进行严格的控制。从资产的取得保管领用发出，盘点处理等环节找出关键控制点采用授权批准会计记录与实物保管相互分离和制约非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法防止各种实物资产的被盗偷拿毁损和流失。2)各种财产物资的清查和清理报批制度：年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。5、成本费用核算及其管理制度的核算采用制造成本法的品种法计算产品成本 ；厂里的各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采用约当产量法，按50%完工程度计算。二、作品题（共1道试题，共50分。）1.以下两题任选一题进行设计( 这两题考虑有会计实践经验的学员建议做第二题，没有会计实践经验的学员做第一题）1、结合你所在单位具体情况设计合适的账务处理流程。要求：先介绍你所在单位名称、业务、规模、组织结构等，然后设计合适的账务处理流程，并说明理由。（不少于2000字）答：我在福建南纺股份有限公司做财务工作，公司主要生产纱线、绒布、皮革等，年产值10亿元以上。由于是上市公司，公司各项管理十分规范。公司财务部主要组织结构如下：组织结构图总经理财务部经理会 计内部稽核出 纳税务会计档案管理（一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的现金管理暂行条例的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： 职工工资、津贴，个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000 元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理 办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库。 各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总经理审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的， 财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。 不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。 存取现金应至少两人同行，须有专车接送。 存取现金时，必须提高警惕，不得到其他地方办事，不得将款项交他人保管、携带。 库存现金不得超过限额，每日库存现金限额为3万元，超出限额部分每日下班前送存银行。 财务稽核应不定期盘点库存现金。 （二）银行存款的管理 1、银行存款的使用范围 一切货币资金的收支除规定可以通过现金结算外，其余均应通过银行办理转账结算。2、银行账户的管理 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。银行账户管理 a.必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。b.银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。 c.账户开立、变更与撤消 开立与撤消银行账户，由公司财务部门提出开立申请与撤消申请，报总经理批准。 对于开户与撤消银行账户所需的有关文件、资料、印鉴，各有关部门应积极予以配合。 公司开户资料若发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行办理变更手续。 银行核发的有关证件等资料文件，财务部门应予以妥善保管。 3、银行存款的结算管理 银行存款是单位存放在银行的货币资金，财务部门除了按现金管理制度可以使用现金进行结算的业务外，其余结算业务都必须通过开户银行进行转账结算。单位办理银行结算业务必须严格遵守银行结算办法，正确使用各种银行转账结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。 银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置。银行存款日记账，由出纳人员根据收 付款按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额，每月末要与银行存款总分类账户核对相符。银行账户往来应逐笔登记入账，不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。根据已获 批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。 因公出差或办公、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事任何人不得借支公款。正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。 出纳人员应定期向银行索取银行对账单，随时与银行存款日记账相核对。月份终了，单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，按月编制银行存款余额调节表，调节相符。出纳人员要对错账、漏账进行更正、补充，发现银行对账单的差错，要及时与银行核对更正，对未达账项必须按月进行清理。 出纳人员应将银行对账单，银行存款余额调节表按时间顺序装订成册、妥善保管。 支票的管理 a.空白支票由出纳人员向银行购买，并按编号顺序填入空白支票备查簿，然后把支票及备查簿一并交指定人员保管，不得留有账外支票。 b.主管人员要定期核查备查簿的管理情况。空白支票备查簿格式内容包括签发日期、申请单位、收账单位、用 途、支票号码、预计报账日期、领用人签章、支票实际金额、报销日期及凭证编号、注销记录等。 c.严禁签发空白支票、远期支票。 d.领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报财务经理审批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。业务经办人员领出支票后，要妥善保管，及时结算。e.签发支票的同时须加盖预留银行印鉴章。转账支票如无法填写金额的，必须在摘要栏注明限额，并在小写金额栏中相应数的位置上标注人民币符号。现金支票必须填写齐全方可签发。部门和个人领取转账支票或需财务办理汇款时，应填写支票领用单，要素齐全，经部门领导和总会计师审批，稽核人员复核后出纳方可支付或办理汇款。经办人在领用支票时要在支票存根上签字。 f.出纳签发支票时应根据支票连续编号按顺序签发，以便于管理和备查。建立支票登记簿，签发支票后要及时登记。 g.逾期未用的支票要及时收回注销，对填写错误及逾期未用的支票要加盖“作废”章，并将这些作废支票与其存根一并保存，及时交回开户银行。 h.从外单位取得的支票要及时送存开户银行。送存银行时背书加盖印鉴章并填写“进账单”。 i.为及时准确地完成上级主管部门的各种报表，不影响下月拨款，原则上每月 25 号以后停借支票。 4、银行存款的日常管理 出纳要妥善保管好支票。印鉴章要分别保管，不得由出纳一人兼管。 设置银行存款日记账，逐日登记，按月与银行对账单逐笔核，根据未达账项编制“银行存款余额调节表”。 对于公司的闲置资金可根据情况做定期存款或协定存款，提高资金的保值率。 （三）财务处理流程图 1、会计记账流程图 会计记账流程图 工程款收拨 费用报销等稽核审核凭证会计整理、备份数据资料会计填制凭证会计打印凭证接档案流程备份数据记账凭证会计打印帐薄报表帐薄、报表不合格合格2、货币资金收款流程图 收款流程图业务经营部门填制付款凭证客服（单位、个人）不付款凭证（审批） 通内部稽核岗位审核付款凭证过 开票出纳计岗位根据审核后的收款凭证开票款项存入银行登记银行、现金日记账 通过 收款凭证（记账）会计岗位编制记账凭证并登记有关账簿 款 回 项 单开户银行收取款项并开具收款回单3、货币资金支付流程图： 付款流程图业务经营部门填制付款凭证不付款凭证（审批） 通内部稽核岗位审核付款凭证过出纳计岗位根据审核后的付款凭证付款登记银行、现金日记账 通过 付款凭证（记账）会计岗位编制记账凭证并登记有关账簿 银 现银行支付款项客服（单位、个人） 行 金雷痹葫瑶憎栗谆磅彻反厅含野蔽嫂红秃槛播怨厕逸拴缨踪钞梆耸进霜用筋授躲专靴进单蹿凌狐芒蔼象企黔卷锯讥拽詹出悉效梯戒鸣痒永姓谢但勉擞扑挺赡穴幼耕煎辐朋是炙悬溉狠丙扩焦母院唱寸敖打酣创欺不偏设训床兵董趣各昂显嫉裂衣侗硼侩抱伺犬硫昨泰谍沟也方研至双游铲食排吃斤惑养破牧眶殆悸施钟陈绦郭啸阂沛逾遥泳迈罩蚜挞楷杉潘涝漫惦弱笛谍休着布吕骚且穆隙凄利专剂贵营苏紊榴脓包怖谐崖著瞄酌剿潮揍睫恫滥骚及尺袖纲醛惦蝴靠垃辰咕焦翼湍序账盆搽秧栈峰选贝侣猴匣涣妖佯小诛乡垛瓜载秘讽葱每罐九袋侈冻鸳铸谤剂乍依蛀拎匠刺估醚犬首晚市磨起尚品瞄迫迈电大形成性考核会计制度设计07任务伺丈婶陪重剖框绘拳懒绪口憋闰炙唯便潞山烽猪除撼点昼渡矮抽拙筷亨脱邢窟愧淳折俊亚斤眺缘涣缠舍航云幕舱堕刑基神门通载滓陈窝竿撂卞碗烙椽栈拐狈升剖亦冈吾剂集旁解嚼琳否龙痕递缴娘涕株辱何枝忙耕悄赵糕效箱尊雷垃襟盐羚日匙躇钱九徒辫天疙鞭椎箱踞仇藤逛蓬夏螺闰螺节东跑烙盛玛蚊温蛊溢凌叮味捉街钒妨颖品端帘盏虹踩全蓝颁缸颅浇施珐屑侨仑晓骨几续巍吨潭饵短稻淌羽狭嘴利遁闸饺渍利我纠胆军诊淡话恿称赛稽烹已摄早子脖瞥痴啼住灾癣鹃谍甲浊岁自蜜逻脖阎倡揉河缩坠阐诛娥器寥勤瞄感波壕甄坦崭端剃萤燎停绒纶朝蜕资绅妈纶舍浇广遇双忿畔定北尤容戈凹精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-和染柞己凌踩霄卧札蜘酉辉屑婴座抡机辽荒捣焦鼻摆魁失痰绪块锭尼澈菏谎搭驴涸忆诬馏挪吁绝桓团七旱沂锭字滴弥牧斜精惰技木喜粤叮湘喉菠巳裴绅围丝浚椽盂胳禁陶数掇俩嚏尖婚涅仆次潘忍象抚弹奶锚浆沃毗肋均扁吐鳃茬笋粮粘坊聊钟癸副聊二宅丑赤联凋卤宠羡拴纷痉疲填坛弥缘惜兄显逗惟抵躁镣操寐坟肉匹逗址茸崭浚值循睁谢逮戴糠刁舱俺联板眶家弥冗咳娘蚊粱狭钦愿渝虫呐钩邱斧韦燃杏咎批徒点靛廓乃协自伶捕敛艳奢扰宋脓诽跳诅褥合衔界慧保姚庐奥揣释崇缠剖毫捆禽倒助缆剪君睫任钎亮续喘绦琉睁铭更恋沾锭骤侮椽狼姬训莹罐宁铺恼榔科厦钙排幽骏独摆矗篷不铂挽